严控担保风险促进稳健发展-财政部会计司解读企业内部控制应用指引第12号担保业务企业内部控制应用指引第12号-担保中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人担保风险的控制担保风险控制是指针对不同类型、不同概率和不同规模的担保风险，采取回避、转嫁或分散等相对应的措施，使担保风险损失[ Tag ]
强化全面预算管理 促进实现发展战略-财政部会计司解读企业内部控制应用指引第 15 号-全面预算全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。正如美国著名管理学家戴维&
担保财务风险担保财务风险是指由于会计对担保事项处理不当，造成担保信息披露不符合国家相关规定，从而导致企业资产遭受损失的风险，如图 12-4 所示。担保事项因归集、汇总和核销不及时、不完整而导致担保信息披露不适当内容内容内容1因未合理预计担保损失而导致当期费用核算不规范内容内容内容2图 12-4 担保财务风险
严控担保风险 促进稳健发展-财政部会计司解读企业内部控制应用指引第 12 号担保业务企业内部控制应用指引第 12 号-担保中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有
促进就业与员工权益风险企业在履行社会责任时，在促进就业与员工权益方面至少应当关注下列风险（如图 4-8 所示） 。促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定内容内容内容1未建立完善、科学的员工权益保护机制，不能维护员工合法权益，可能导致企业形象和经济受损内容内容内容2图 4-8 促进就业与员工权益风险
担保业务的主要风险企业对担保业务实施内部控制时，至少应关注的风险如图 12-2 所示。图 12-2 担保业务内部控制过程中存在的风险
担保业务风险管控图针对担保业务中存在的风险，企业可进行的担保风险管控活动，如图 12-3所示。图 12-3 担保业务风险管控图
担保业务风险评估流程1.担保业务风险评估流程与风险控制图担保业务风险评估流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险 股东大会/董事会/总经理财务总监财务部审计部及法律顾问担保经办人担保申请人阶段D1D2D3D42.担保业务风险评估流程控制表担保业务风险评估流程控制控制事项 详细描述及说明阶段控制D11.企业各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，企业任何其他部门或个人均
担保管理风险企业为被担保人提供一定方式的担保，需要承担相应的法律责任，如果被担保人不能偿还到期债务，那么担保有可能形成企业的一项或有负债，所以企业在提供对外担保时，应当关注如图 12-1 所示的风险。风险 1 担保违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失风险 2 担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失风险 3 担保评估不适当，可能因诉讼
担保经营风险担保业务经营风险是指企业在担保业务过程中由于越权审批、为资信不良的企业担保以及担保执行监控不当而导致企业遭受担保失败或资产损失的风险，如图 12-3 所示。部门或个人越权担保，造成担保失败的风险内容内容内容1未经适当审核审批，擅自变更合同标准文件中涉及权利、义务的条款而导致的风险内容内容内容2为资信不良的企业担保，承担担保连带责任可能会导致资产损失内容内容内容3担保执行监控不当，可能
担保评估审批流程担保评估审批流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1财务部、担保经办人审计部审核审批检查担保经办人受理的担保业务是否符合国家法律规定中华人民共和国担保法2 财务部审计部、法律顾问审核审批审核评估小组成员是否由相关专家或专业人员组成担保评估审批管理制度3 评估小组财务部、担保经办人审核审批审查企业所受理的担保业务内容是否符合企业相关规定中
担保风险的控制担保风险控制是指针对不同类型、不同概率和不同规模的担保风险，采取回避、转嫁或分散等相对应的措施，使担保风险损失减少到最低程度。一般来讲，担保风险回避对策应尽量控制其使用范围，只能选择一些信用贷款担保和投资项目担保进行使用。因为担保风险事前防范中采用回避风险的对策，虽然安全可靠、简便易行，能使风险损失概率控制到零，完全消除风险，但它有局限性，因为风险与收益往往是并存的，如果一味回避风
1中国审计技术提示第一号-财务欺诈风险所列示的舞弊风险因素中国注册会计师协会于 2002 年 7 月颁布了名为审计技术提示第一号-财务欺诈风险的审计指导性原则。这份技术提示总结了 9 大类 54 种可能导致公司进行财务欺诈或表明公司存在财务欺诈风险的因素，特别强调了注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当从这些因素出发，保持应有的职业谨慎，充分关注各种财务欺诈及其风险的存在。一、财务
公司担保风险评估制度第 1 章 总则第 1 条 目的1.防范担保业务风险，确保担保业务符合国家法律法规和本公司的担保政策。2.规范公司担保风险评估工作，合理、客观地评估担保业务风险，确保风险评估为担保决策提供科学依据。第 2 条 责任部门1.财务部担保业务负责人、审计部相关人员、法律顾问共同组成担保风险评估小组，负责担保业务的风险评估工作。2.在担保经办人员受理担保申请，并经过财务部担保业
担保风险评估制度担保风险评估制度对企业相关负责部门及担保风险评估程序进行了明确规定，有利于防范担保业务风险，为担保决策提供科学依据。下面是某企业的担保风险评估制度，供读者参考。担保风险评估制度第 1 章总则第 1 条 目的1.防范担保业务风险，确保担保业务符合国家法律法规和本企业的担保政策。2.规范企业担保风险评估工作，合理、客观地评估担保业务风险，确保风险评估为担保决策提供科学依据。第 2
关于 “公司 关联方 资金占用 和 公司 对 外担保情 况”的 专 项说明本人作为西藏银河科技发展股份有限公司 （以下简 称 “本公司” ） 独立董事，根据公司章程和独立董事工作制度的规定，根据中国证监会证监发（2003） 56 号文 关于规 范上 市公司与 关联方 资金往 来及上市 公司对 外担保 若干问题的 通知 、 证监发2005120 号 关于规范上市公司对外担保行为的通知