6-3长期应付款

  企业集团长期股权投资所得税的财务与会计问题

企业集团长期股权投资所得税的财务与会计问题企业集团的所得税会计问题主要反映在取得控制股权和能够对被投资企业施加重大影响的股权投资方面。从会计处理和财务揭示本身来说，比较复杂和问题比较多的领域是所得税跨期摊配。因此，本部分主要研究与投资企业所得税跨期摊配密切相关却悬而未决的问题，即长期股权投资未分配损益的纳税影响的确认和报告问题。本部分将对这个问题进行尝试性探讨，并对我国所得税会计准则建设的相关部

13长期股权投资调查 长期股权投资财务风险 3-2-1-13资产类长期股权投资 6-3长期应付款 4-4股权投资 长期股权投资财务目标 6-6递延所得税负债 房地产项目招投标中的问题及解决方案 出售股权投资的程序 长期股权投资 企业集团财务管理概述 6.B类所得税明细表底稿 长期股权投资决策管理制度 长期股权投资处置控制流程 控股公司的财务问题 

  3-2-1-12资产类——长期应收款

深圳市鹏城会计师事务所有限公司长期应收款审定表被审计单位： 索引号： ZL1 项目： 长期应收款审定表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：项目名称期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数一、账面余额合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上二、坏账准

6-3长期应付款 3-2-1-12资产类长期应收款 应收款核算 3-2-1-22资产类长期待摊费用 

  3-2-2-10负债类——其他应付款

深圳市鹏城会计师事务所有限公司其他应付款审定表被审计单位： 索引号： FJ1 项目： 其他应付款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核：日期： 日期：项目名称期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数一、关联方小计二、非关联方小计合

6-3长期应付款 6-4专项应付款 其他统计函数 5-10其他应付款 6-7其他非流动负债 应付款表 3-2-2-10负债类其他应付款 1其他重大应付预算 

  应付款表

供货单位 应付金额 方案1 方案2单位1 5112.50 2556.25 2045单位2 4896.23 2448.12 1958.49单位3 7890.20 3945.1 3156.08单位4 1150.50 1150.5 1150.5单位5 1396.45 1396.45 1396.45单位6 890.50 890.5 890.5单位7 3159.00 1579.5 3159单位8 4892

6-3长期应付款 6-4专项应付款 应付款表 

  4-15长期待摊费用

长期待摊费用评估明细表评估基准日：表4-15被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 费用名称或内容 形成日期 原始发生额 预计摊销月数 账面价值 尚存受益月数 评估价值 增减值 增值率% 备注合 计 - - - - #DIV/0!被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

待摊费用 4-15长期待摊费用 6-3长期应付款 待摊费用底稿 3-2-1-22资产类长期待摊费用 

  长期借款分期等额还款模型

长期借款分期等额还款模型借款金额 100000 每年还款期数 1 等额还款金额 -23,739.64 所得税率：年利率 6% 还款总期数 5 借款期限 5 贴现率：期限 还款金额 偿还本金 期初尚欠本金 偿还利息 避税额 净现金流量1 23739.64 17739.64 100000.00 6000.00 1500.00 22239.642 23739.64 18804.02 82260.36

等额本金还款方式 长期借款筹资还款计划表 文件185等额本金还法计划表 6-3长期应付款 等额本金法 借款制度 计算还款本金 等额本息法 计算还款利息 长期借款工作流程 长期借款敏感性分析模型 等额本息还款方式 文件184等额摊还法计划表 6-1长期借款 分期存款表 单变量分期等额还款分析模型 分期偿还本金 长期借款分期等额还款模型 长期借款审计流程 双变量分期等额还款分析模型 

  工作底稿－其他应付款

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD审计程序表被审单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.2.10 索引号:F11审查

工作底稿产成品 其他业务利润底稿 6-3长期应付款 企业财产损失工作底稿 6-4专项应付款 其他统计函数 5-10其他应付款 引用其他工作簿工作表 工作底稿其他应收款 工作底稿坏帐准备 工作底稿短期投资 工作底稿预付帐款 工作底稿固定资产及累计折旧 应付款表 3-2-2-10负债类其他应付款 其他数学与三角函数 引用其他工作表区域 工作底稿其他应付款 

  3-2-1-13资产类——长期股权投资

深圳市鹏城会计师事务所有限公司长期股权投资审定表被审计单位： 索引号： ZM1 项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间： 编制： 复核：日期： 日期：长期股权投资类别期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数对子公司的投资对合营企业的投资对联营企业的投资对其他企业的投资（注1）合

13长期股权投资调查 长期股权投资财务风险 3-2-1-13资产类长期股权投资 6-3长期应付款 4-4股权投资 长期股权投资财务目标 出售股权投资的程序 3-2-1-22资产类长期待摊费用 长期股权投资 长期股权投资决策管理制度 长期股权投资处置控制流程 

  4-3长期应收

长期应收款评估明细表评估基准日：表4-3被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 欠款单位名称（结算对象) 业务内容 发生日期 账面价值 评估价值 增减值 增值率% 备注- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #DIV/0!- #D

6-3长期应付款 4-3长期应收 

  6-4专项应付款

专项应付款评估明细表评估基准日：表6-4被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 户名（或结算对象） 款项内容 发生日期 账面价值 评估价值 备 注合 计 - -被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

6-3长期应付款 6-4专项应付款 3-2-2-14负债类专项应付款 应付款表 产权证书专项鉴证意见 

  3-2-2-13负债类——长期应付款

深圳市鹏城会计师事务所有限公司长期应付款审定表被审计单位： 索引号： FM1 项目： 长期应付款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核：日期： 日期：单位名称期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数合计 审计结

6-3长期应付款 6-4专项应付款 29表外负债调查 应付款表 3-2-2-13负债类长期应付款 

  资产评估明细表样表：6-4专项应付款

专项应付款评估明细表评估基准日：表6-4被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 户名（或结算对象） 款项内容 发生日期 账面价值 评估价值 备 注合 计 - -被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

6-3长期应付款 6-4专项应付款 资产评估明细表样表5-10其他应付款 资产评估明细表样表4-12无形资产汇总 资产评估明细表样表4-17其他非流动资产 资产评估明细表样表4-8工程物资 资产评估明细表样表5-5预收账款 资产评估明细表样表5-4应付账款 资产评估明细表样表3-1-2银行存款 资产评估明细表样表3-8其他应收款 3-2-2-14负债类专项应付款 资产评估明细表样表4-6-1房屋建筑物 应付款表 产权证书专项鉴证意见 资产评估明细表样表6-4专项应付款 资产评估明细表样表5-3应付票据 资产评估明细表 资产评估明细表样表5-6职工薪酬 资产评估明细表样表4-6-5车辆 

  资产评估明细表样表：5-10其他应付款

其他应付款评估明细表评估基准日：表5-10被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 户名（结算对象) 发生日期 业务内容 账面价值 评估价值 备注合 计 - -被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

资产评估明细表样表4-15长期待摊费用 其他应收款余额明细表 6-3长期应付款 6-4专项应付款 5-10其他应付款 资产评估明细表样表5-10其他应付款 资产评估明细表样表4-17其他非流动资产 资产评估明细表样表3-11其他流动资产 资产评估明细表样表5-5预收账款 资产评估明细表样表5-4应付账款 资产评估明细表样表5-12其他流动负债 资产评估明细表样表3-1-2银行存款 资产评估明细表样表3-8其他应收款 资产评估明细表样表4-12-3无形-其他 资产评估明细表样表4-1-3可出售-其他 资产评估明细表样表4-6-1房屋建筑物 应付款表 资产评估明细表样表3-6应收利息 资产评估明细表样表6-4专项应付款 3-2-2-10负债类其他应付款 资产评估明细表样表3-9-4委托加工物资 资产评估明细表样表5-3应付票据 资产评估明细表样表3-1-3其他货币资金 资产评估明细表样表4-6-5车辆 其他数学与三角函数 工作底稿其他应付款 资产评估明细表样表6-7其他非流动负债 

  5-10其他应付款

其他应付款评估明细表评估基准日：表5-10被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 户名（结算对象) 发生日期 业务内容 账面价值 评估价值 备注合 计 - -被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

6-3长期应付款 6-4专项应付款 5-10其他应付款 应付款表 3-2-2-10负债类其他应付款 其他数学与三角函数 工作底稿其他应付款 

  资产评估明细表样表：4-15长期待摊费用

长期待摊费用评估明细表评估基准日：表4-15被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 费用名称或内容 形成日期 原始发生额 预计摊销月数 账面价值 尚存受益月数 评估价值 增减值 增值率% 备注合 计 - - - - #DIV/0!被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

待摊费用 4-15长期待摊费用 资产评估明细表样表4-15长期待摊费用 6-3长期应付款 资产评估明细表样表4-3长期应收 待摊费用底稿 资产评估明细表样表4-14商誉 资产评估明细表样表4-6-4机器设备 资产评估明细表样表4-1-1可出售-股票 资产评估明细表样表4-8工程物资 资产评估明细表样表5-5预收账款 资产评估明细表样表3-2-2交易性-债券 3-2-1-22资产类长期待摊费用 资产评估明细表样表4-12-3无形-其他 资产评估明细表样表3-6应收利息 资产评估明细表样表4-1-2可出售-债券 资产评估明细表样表3-2-1交易性-股票 资产评估明细表样表5-1短期借款 资产评估明细表样表4-7-1在建土建 资产评估明细表样表4-12-1无形-土地 资产评估明细表样表6-1长期借款 资产评估明细表样表6-2应付债券 资产评估明细表样表3-9-2原材料 

  文件60 长期借款明细表

长期借款明细表年 月 日 单位：万元借款单位 借款金额 年利率 借入时间 还款期限（年） 到期日期 还本付息方式中国银行 ￥250,000.00 6.68% 2012/10/1 2 2014/10/1 到期一并支付商业银行 ￥230,000.00 7.10% 2012/11/2 4 2016/11/2 到期一并支付建设银行 ￥35,000.00 6.89% 2012/11/12 6

文件89投资所得损失明细表 6-3长期应付款 文件60长期借款明细表 银行短期借款明细表 文件7借款单 文件82纳税调整增加项目明细表 文件51短期借款明细表 文件94应缴增值税明细表 长期借款工作流程 文件182长期借款双变量模拟分析 文件87税收优惠明细表 短期借款明细表 长期借款明细表一 银行借款明细表 银行短期借款明细表1 6-1长期借款 长期借款明细表2 文件52本月到期借款月报表 文件86 税前弥补亏损明细表 二长期借款明细表 借款申请 三短期借款明细表 文件58 短期借款分类统计表 文件49 滞料出售损益明细表 长期借款分期等额还款模型 长期借款审计流程 文件48 三个月无移动滞料明细表 文件175 长期借款筹资单变量模拟运算 

  资产评估明细表样表：6-3长期应付款

长期应付款评估明细表评估基准日：表6-3被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 户名（结算对象) 发生日期 业务内容 账面价值 评估价值 备注初始额 利息及汇率净损失 合计合 计 - -被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

资产评估明细表样表4-15长期待摊费用 6-3长期应付款 资产评估明细表样表4-3长期应收 6-4专项应付款 资产评估明细表样表5-10其他应付款 资产评估明细表样表4-1-1可出售-股票 应付款表 资产评估明细表样表6-4专项应付款 资产评估明细表样表4-1-2可出售-债券 资产评估明细表样表3-2-1交易性-股票 资产评估结果汇总表 资产评估明细表样表4-6-6电子设备 资产评估明细表样表4-7-1在建土建 资产评估明细表样表6-1长期借款 资产评估明细表样表6-2应付债券 

  3-2-2-14负债类——专项应付款

深圳市鹏城会计师事务所有限公司专项应付款审定表被审计单位： 索引号： FN1 项目： 专项应付款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核：日期： 日期：项目名称期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数合计 审计结论:深圳市鹏城会计

6-3长期应付款 6-4专项应付款 3-2-2-14负债类专项应付款 应付款表 

  6-3长期应付款

长期应付款评估明细表评估基准日：表6-3被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 户名（结算对象) 发生日期 业务内容 账面价值 评估价值 备注初始额 利息及汇率净损失 合计合 计 - -被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员：填表日期

6-3长期应付款 6-4专项应付款 应付款表