酒店财会管理工具箱

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酒店财会管理工具箱因为专业、原创和权威,所以更好!中华第一财税网(又名智董网),全球最大的中文财税(税务)网站目录第 1 章 酒店收入方面财会管理工具箱1-1 酒店收入方面财务管理工具箱1-2 酒店收入方面会计管理工具箱1-2-1 酒店收入概述1-2-2 酒店提供劳务收入1-2-3 酒店销售商品收入1-2-4 酒店让渡资产使用权收入1-2-5 宾馆旅店收入专题1-3 酒店收入方面审计管理工具第 2 章 酒店成本方面财会管理工具箱2-1 酒店成本方面财务管理2-1-1 酒店成本控制2-1-1-1 酒店成本管理2-1-1-2 酒店成本控制概述2-1-1-3 酒店成本控制方法2-1-2 酒店费用管理2-2 酒店成本方面会计管理2-2-1 酒店成本核算2-2-2 酒店期间费用2-3 酒店成本方面内控管理第 3 章 酒店利润分配方面财会管理工具箱3-1 酒店收益分配概述3-2 酒店利润分配政策3-3 酒店年度经营亏损的弥补3-4 酒店股利支付3-5 酒店利润分配账务处理第 4 章 酒店资产方面财会管理工具箱4-1 酒店资产营运概述4-2 酒店资产调度控制4-3 酒店货币资金管理4-3-1 酒店货币资金财务管理4-3-2 酒店货币资金内控管理4-3-3 酒店货币资金审计管理4-4 酒店应收预付项目4-4-1 酒店应收票据管理4-4-2 酒店应收账款管理4-4-3 酒店预付款项管理4-4-4 酒店应收利息管理4-4-5 酒店应收股利管理4-4-6 酒店其他应收款管理4-5 酒店存货财会管理4-5-1 酒店存货会计管理4-5-2 酒店存货内控管理4-5-3 酒店存货审计管理4-6 酒店固定资产管理4-6-1 酒店固定资产财务管理4-6-2 酒店固定资产会计管理4-6-3 酒店固定资产内控管理4-6-4 酒店固定资产审计管理4-7 酒店无形资产管理 4-7-1 酒店无形资产财务管理4-7-2 酒店无形资产会计管理4-7-3 酒店无形资产内控管理4-7-4 酒店无形资产审计管理第 5 章 酒店负债方面财会管理工具箱5-1 酒店流动负债方面财会管理工具箱5-2 酒店固定负债方面财会管理工具箱5-3 酒店或有事项方面财会管理工具箱5-4 酒店债务重组方面财会管理工具箱第 6 章 酒店所有者权益方面财会管理工具箱6-1 酒店所有者权益方面会计管理工具箱6-2 酒店所有者权益方面审计管理工具箱第 7 章 酒店采购方面财会管理工具箱7-1 酒店采购方面内部控制7-2 酒店采购方面内部审计7-3 酒店采购方面社会审计第 8 章 酒店销售方面财会管理工具箱8-1 酒店营业与收款循环内控8-2 酒店营业与收款循环审计第 9 章 酒店筹资方面财会管理工具箱9-1 酒店筹资管理综述9-2 酒店资本结构管理9-3 酒店资本成本管理9-4 酒店筹资内部控制9-5 酒店债务资金筹集9-5-1 酒店债务筹资概述9-5-2 酒店债务短期负债筹资9-5-3 酒店债务长期负债筹资9-5-3-1 酒店债务长期负债筹资概述9-5-3-2 酒店长期借款筹资9-5-3-3 酒店债券筹资9-5-3-4 酒店融资租赁9-6 酒店权益资金筹集9-6-1 酒店权益筹资概述9-6-2 酒店吸收直接投资9-6-3 酒店发行普通股票9-6-4 酒店留存收益筹资9-7 酒店筹资社会审计第 10 章 酒店投资方面财会管理工具箱10-1 酒店投资综述10-2 酒店对外投资10-3 酒店长期股权投资10-4 酒店投资性房地产10-5 酒店出售股权投资及其收益的管理10-6 酒店投资内部控制10-7 酒店投资审计第 11 章 酒店基建、工程方面财会管理工具箱11-1 酒店工程项目内部控制11-2 酒店基建项目内部审计第 12 章 酒店组织机构、人力资源方面财会管理工具箱12-1 酒店人力资源12-2 酒店组织架构12-3 酒店人员管理12-4 酒店人际关系12-5 酒店文化建设12-6 酒店薪酬福利第 13 章 酒店报告方面财会管理工具箱13-1 酒店财务会计报告13-1-1 酒店财务会计报告综合知识13-1-1-1 酒店财务会计报告综述13-1-1-2 酒店会计政策、会计估计变更和前期差错更正13-1-1-3 酒店关联方披露13-1-1-4 酒店资产负债表日后事项13-1-2 酒店财务会计报告具体分述13-1-2-1 酒店资产负债表13-1-2-2 酒店利润表13-1-2-3 酒店现金流量表13-1-2-4 酒店所有者权益变动表13-1-2-5 酒店会计报表附注13-1-2-6 酒店分部报告13-1-2-7 酒店中期财务报告13-1-2-8 酒店合并财务报表13-2 酒店财报内部控制13-3 酒店内部审计报告13-4 酒店社会审计报告13-4-1 对财务报表形成审计意见和出具审计报告13-4-2 在审计报告中发表非无保留意见13-4-3 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段13-4-4 对简要财务报表出具报告的业务第 14 章 酒店信息方面财会管理工具箱14-1 酒店信息方面财务管理14-1-1 酒店财会信息管理综述14-1-2 酒店财务信息内部公开制度14-1-3 酒店财务信息使用制度14-1-4 酒店财务预警机制14-2 酒店信息方面内部控制14-2-1 酒店信息系统14-2-2 酒店内部信息传递14-3 酒店信息方面内部审计14-4 酒店信息方面外部服务14-4-1 代编财务信息14-4-2 对财务信息执行商定程序14-4-3 预测性财务信息的审核试读内容1-2-5 宾馆旅店收入专题旅店业务是指以提供住房、生活服务设施的使用和服务人员的劳动服务来满足旅客需要而收取一定费用的服务业务。客房服务是旅店业的主要经营业务,除此之外,还附设有餐厅、小卖部、美容院、洗衣部、健身房等。在本节中,我们重点对客房业务营业收入的核算进行重点讲解,其他如餐厅、商店、美容美发等由旅店行业经营的业务的会计核算,我们其他章节进行介绍。二、旅店业主营业务收入的内容旅店业主营业务收入的内容主要包括客房收入、饮食收入、商品部收入和其他收入。(一)客房收入客房收入是指饭店将客房出租给客人所取得的收入,主要包括:(1)长住客人收入,通常指饭店将客房出租给租房期限在半年以上的长住客人而取得的房租收入;(2)团队收入,是指饭店将客房出租给由旅行社或某项活动组织者,集体安排租房的团体客人而取得的房费收入;(3)散客收入,是指饭店将客房出租给个人外出旅游者、商务工作者等散客而取得的收入;(4)其他收入,是指向客人提供其他额外服务等的收入。 (二)饮食收入饮食收入是指饭店为宾客提供饮食、酒席、宴会等而取得的收入,主要包括:(1)食品收入,是指餐厅酒吧及宴会厅销售各种菜、汤、主食、水果、牛奶等而取得的收入;(2)饮料收入,是指餐厅酒吧及宴会厅销售各种酒类和饮料而取得的收入;(3)香烟收入,是指餐厅酒吧及宴会厅销售各种香烟的收入;(4)服务费收入,是指餐厅酒吧及宴会厅接待客人按消费标准的一定比例收取的服务费收入;(5)其他收入,是指饮食部门取得的除食品、饮料、香烟、服务费收入以外的其他各项收入,如开瓶费收入、娱乐活动的门票收入、宴会厅的租金收入等。(三)商品零售收入商品零售收入是指饭店附设的零售商场、购物中心、商品部、小卖部销售商品取得的收入,主要为零售收入,也有商品代销收入和批发收入等。(四)车队收入 车队收入是指饭店为宾客提供交通工具和配套服务而取得的收入。包括设有出租车为客人提供服务所取得的收入和提供除出租车以外的其他交通服务而取得的收入等。 (五)其他收入其他收入是指饭店除上述收入以外而取得的收入。包括:(1)电话收入,是指对入住饭店的客人使用电话设备而收取的服务费收入,以及为长住客人或出租的写字楼办公室提供专用电话线而收取的电话线租金收入等。(2)洗衣收入,是指提供洗衣服务而取得的服务费收入,包括店内湿洗收入、店内干洗收入、店内烫衣收入、店外(即饭店客人以外)湿洗收入、店外干洗收入、店外烫衣收入。(3)游乐或健身服务收入,是指为客人在饭店的娱乐或健身场所提供各种设备、服务而取得的收入,如游泳池及浴室收入、健身收入、保龄球收入、台球收入以及各种杂项收入等。(4)商务中心服务收入,是指对客人在饭店内使用商务中心的设备而取得的收入,包括为客人提供电传、传真、复印、打字等服务取得的收入以及其他杂项收入。(5)美容美发收入,是指为客人提供美容、理发服务以及各杂项而取得的收入。(6)租金收入,是指饭店出租办公楼、公寓等场所的租金收入。 三、客房业务收入的确认(一)客房业务收入的确认时间客房业务就其实质而言,就是出售客房及其附属生活设施在一定期间的使用权。客房业务收入是通过出租客房而取得的收入。因此,客房一经出租,不论房租收到与否,都作为已销售处理,并确认相应的客房业务收入,也就是客房销售收入的入账确认时间以客房实际出租的时间为准。(二)客房业务收入金额的确认尽管客房的价格都有挂牌价,但在确认收入时,应该以实际收取的客房收入作为确认收入的金额。由于旅店业务有淡旺季之分,往来的客人也有团队和个人之分,因此,实际收取的客房价格都是在挂牌价的基础上减去一定的折扣,客房实际出租的价格才是客房出租收入的入账金额。客房租金收入通常按天数分时段计算,自旅客入住客房之日起,至次日中午 12 时止,收取一天租金;至次日中午 12 时以后,傍晚 6 时以前止,加收12 天租金;至次日傍晚 6 时以后,则加收一天租金。(三)客房业务收入的收款形式旅店的客房业务是由总台办理的,消费的款项也一般在总台进行计算和结清。总台通常设在旅店的大堂内,负责办理客房的预订、接待、入住登记、查询、退房、结账及营业日记簿的登记等工作。四、客房出租率和租金收入率的计算旅馆的客房是一种特殊商品,它不出卖所有权,只出售使用权,并可在不同时期反复经销,客人买到的仅是某一时期的客房使用权。客房的使用价值可出租但不能储存,如在规定时间内不出租,其效用就自然消失。因此,客房经营情况的好坏主要是看其出租和收入情况,反映这一信息的是客房出租率和租金收入率两个指标。(一)客房出租率客房出租率,又称客房利用率和客房开房率,是指已出租客房占可以出租客房的比例。其计算公式为:客房出租率 计 算 期 天 数可 出 租 客 房 数 量 天 数计 算 期 客 房 实 际 出 租 间100%客房出租率越高,说明经营效益越好;反之,则说明经营效益差。若是小旅店,可出租客房数量按出租床位数算。(二)租金收入率租金收入率是指在一定时期内客房的实收房租总额占应收房租总额的比例。其计算公式为: 租金收入率= 报 告 期 天 数该 类 客 房 日 租 金某 类 可 出 租 客 房 数 量 额报 告 期 实 收 客 房 租 金 总 100%考核这两个指标时,要注意将因维修或其他原因而暂时不能出租的客房在“可出租客房数量”中扣除。此外,还要注意客房出租率只能反映客房的利用情况,而不能全面反映客房收入和经营情况。在客房出租率完全相同的两个月份里,其客房的实际收入情况可能并不相同。这是因为宾馆出于经营的需要,会根据具体情况给客人以不同的优惠。如在不同的季节实行不同的价格,对在宾馆举行的大型会议、定点的旅游团体和与宾馆经营有关部门的客人,都会给予不同程度的优惠,甚至免费。在这种情况下,客房出租率可能很高,但租金收入率却不一定很高。不过,也有租金收入率高于客房出租率的时候,因为一般宾馆的当天宿费的结算时间是 18 点,在 18 点之后退房的客人要支付当天的宿费。在旅游旺季,由于客人多,客房紧张,前一批客人在当晚退房后,宾馆又将这些客房当晚再次出租,使一间客房在同一天的不同时段入住了两批客人,这时客房出租率是 100%,而租金收入率却会超过 100%。五、客房业务收入的核算旅店的收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式,无论采用哪种方式收款,旅客住店,首先在总台登记“旅客住宿登记表” ,第一联留存总台,第二联交服务员安排床位。(一)先收款后住店结算方式下客房收入的会计核算这种收款方式是指饭店在为客人提供服务前,根据其准备住店的天数,预收部分或全部房费。采用预收款方式,会计部门根据结账组报来的客房营业日报表及相关凭证,按预收数,借记“现金”或“银行存款”账户,贷记“预收账款”或“应收账款”账户;按客房营业日报表中客人每日应付的房费数确认主营业务收入时,借记“预收账款”或“应收账款”账户,贷记“主营业务收入”账户。营业日记簿和营业收入日报表的格式如表 15-1 所示。表 15-1 营业日记簿X 年 X 月 X 日入住日期 本月营业收入 预收房金房号 房客姓名 月 日 已住天数 房金 加床 饮料 食品 合计 上日结存本日应收本日交付本日结存备注合计在“营业日记簿”中,存在着以下的关联关系, “上日结存”栏中的数额为上一日“营业日记簿”中的本日结存数;“本日结存”=“上日结存”“本日交付”“本日应收” ;“本日营业收入合计”栏中的数额,应与“本日应收房金”栏中的数额相等。总台应在每日业务终了时,将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数” 。将收进现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对,并编制“营业收入日报表” ,连同现金送交会计部门入账。(二)先住店后结算方式的核算先住店后结算方式的核算是指客人进住饭店时,先不支付房费;定期或离店时再结算房款。采用这种收款方式,会计部门每日根据总服务台结账组编制的“客房营业日报表” ,按实际应收的房款借记“应收账款-客房欠款”账户,贷记“主营业务收入-客房收入”账户;实际结算房款时,借记“现金”或“银行存款”账户,贷记“应收账款-客房欠款”账户。采用先住店后结算的方式核算客房收入,可采用相应的“营业日记簿” ,其格式如表 15-3 所示。表 15-3营业日记簿 X 年 X 月 X 日入住日期 本月营业收入 预收房金房号 房客姓名 月 日 已住天数 房金 加床 饮料 食品 合计 上日结存本日应收本日交付本日结存备注合计在上表中,存在着以下的关系, “上日结存”表示截止到上日房客累计拖欠房款的数额;“本日应收”表示当日实际实现的客房收入、零售用品等收入;“本日交付”表示于当日结算的客户实际缴纳的资金;“本日结存”表示截至到当天(含当日)客户所欠的房款等的总额。以上几个数据之间存在以下的数量关系:“本日结存”=“上日结存”“本日应收”“本日交付” 。当天总台根据“营业日记簿”填列“营业收入日报表”与现金一并送交会计部门入账。(三)提供服务的当时收取房费提供服务的当时收取房费是指饭店在向客人提供服务的当时收取房费,也可以理解为一天一结,采用这种收款方式,财会部门根据总服务台结账组转来的“客房营业日报表” ,按实际收款数,借记“现金”或“银行存款”账户,贷记“主营业务收入”账户。小资料饭店企业营业收款的组织形式饭店营业收款的组织形式主要有一次性结账和零星结账两种。1.一次性结账也称集中结账是指对客人入住饭店期间的住宿、饮食及其他项目的消费,在发生时先记账,待宾客离店时再一次结算。这种结算方式既方便宾客,又利于提高饭店的营业效率,从而扩大销售,但应注意加强各营业点账单的保管和传递工作。2.零星结账亦称分散结账是指客人住店期间的房费在其离店时由总服务台结账处结算;其他消费均在发生时由各营业点结账,为此,各营业点需分别设立收款员,负责本部门的结算工作。这种结账方式利于及时进行会计核算,但手续繁琐,不便于宾客的消费,也不便于提高营业效率。旅游饭店经营收入的核算旅游饭店通过提供客房、餐饮、康乐、购物、商务、电话、洗衣、车队等综合服务获取各种收入,包括经营收入和非经营收入两大类。其中经营收入是指与旅游饭店正常经营活动有直接联系的收入,包括主营业务收入和其他业务收入;主营业务收入是指旅游饭店日常主要经营活动所产生的收入,如饭店客房、餐饮销售收入等;其他业务收入是指主营业务以外的其他日常活动所产生的收入。非经营收入是指与旅游饭店正常生产经营活动没有直接联系的收入,如营业外收入和投资收入。旅游饭店销售商品、提供劳务的收入通过“主营业务收入”账户进行核算。“主营业务收入”账户明细账按照营业收入类别设置,分为“主营业务收入-客房收入” 、 “主营业务收入-餐饮收入”等。其基本结构见第四章。为提高服务质量和管理水平,旅游饭店实行一次性结账服务,允许客户赊账消费,通过“应收账款”账户进行核算。该账户按照客人类别设置以下两种明细账。 “应收账款-寓客应收款”账户,简称寓客账,专门核算住店客人结欠账款增减变动情况,由前台收银员负责登记。该账户借方反映住店客人结欠的住宿费、餐费等,贷方登记住店客人离店结账时收回的款项,以及转由接待单位负责的离店客人欠款,期末余额反映尚未结算的应收款项。“应收账款-外客应收款”账户,简称外客账,专门核算与旅行社等经营协作单位的应收款,由后台财务人员负责登记。旅行社等经营协作单位带来的客人退房离店时,其债务转由旅行社等接待单位承担时,借记本账户,贷记“应收账款-寓客应收款”账户;定期收回欠款时,借记“银行存款”等账户,贷记本账户。(试读结束啦。欢迎购买!“投资到大脑的钱可以给您今后带来更多的钱,早投资早获益,机遇只钟情于有准备的头脑” 。
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