资金管理工具箱

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1 / 80“人手一册”财会管理工具箱实用丛书搞好资金管理的强大“武器” 、绝佳“工具” ,从事资金管理工作的必备宝典资金管理工具箱(支持微信扫码,拿来即用、稍改即用、方便套用!)贺志东 主编中华第一财税网 2 / 80内容提要本书精心传授最新的、 “立竿见影”的如何科学管理企业资金方面的实际操作知识和技巧,按知识点分类,融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ,使读者“知其然并知其所以然” ,指导用户实现规范化管理,系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。全书共 12 章,内容涉及:资金管理综合知识,资金筹集,资金营运、投放、支出,资金预测、预算,资金计划和调度,资金控制,资金评析,资金风险,资金成本,资金会计、出纳,资金审计,资金管理专题,等等。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括企业负责人和其他经营管理人员、资金管理人员、融资人员、投资人员、企业财会人员、内部审计人员、国家审计人员、注册会计师、银行贷款业务人员和风险管控人员,财政、企业管理、税务、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。 3 / 80前 言 .5第 1 章 综合知识 .7第一节 资金管理综述 .7第二节 资金管理岗位职责 .27第三节 现金流量管理 .56第 2 章 资金筹集 .79第一节 资金筹集管理概述 .79第二节 权益资金筹集管理 .83第三节 债务资金筹集管理 .97第 3 章 资金营运、投放、支出 .180第一节 资金营运 .180第二节 资金投放 .322第三节 资金支出、支付 .424第 4 章 资金计划和调度 .454第一节 资金计划 .454第二节 资金调度 .483第 5 章 资金预测、预算 .499第一节 资金预测 .499第二节 资金预算 .511第 6 章 资金控制 .572第一节 综合知识 .572第二节 相关文案 .607第 7 章 资金评析 .702第一节 现金流量(表)分析 .702第二节 资金分析相关文案 .722第 8 章 资金风险 .737第一节 综合知识 .737第二节 相关文案 .768第 9 章 资金成本 .778第一节 资金成本综述 .778第二节 资金成本计量、分析 .783第三节 资金成本控制 .787第 10 章 资金会计、出纳 .794 4 / 80第一节 资金会计 .794第二节 资金出纳 .797第三节 现金流量表 .799第四节 相关文案 .821第 11 章 资金审计 .866第一节 货币资金审计概述 .866第二节 库存现金审计 .867第三节 银行存款审计 .871第四节 其他货币资金审计 .875第五节 外币业务审计 .877第六节 现金流量审计管理 .879第七节 资金筹集利用绩效审计 .881第八节 项目资金专项审计报告 .907第九节 资金内部控制审计 .908第 12 章 资金专题 .913第一节 项目现金流量管理 .913第二节 外汇管理 .923第三节 国际企业资金管理 .959第四节 小企业现金流量管理 .989第五节 资金管理文案范本 .996 5 / 80前 言资金活动中的筹资、投资在大多数企业中发生次数较少,一旦发生则对企业财务状况有着较大影响;资金营运活动贯穿于整个生产经营全过程,其自身的周转与生产经营活动周期具有一致性,一旦资金链出现问题,将直接危及企业的生存。这就需要企业加强和实施资金活动的管理,以确保资金运用更加合理化、科学化、提高资金使用效果,使资金保持良性循环,防范资金活动中潜在风险,为企业可持续发展提供保证。本书精心传授最新的、 “立竿见影”的如何科学管理企业资金方面的实际操作知识和技巧,按知识点分类,融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ,使读者“知其然并知其所以然” ,指导用户实现规范化管理,系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。读者细读这样无比珍贵的“宝典”将获益匪浅、 “少走弯路” ,从此众多财税问题迎刃而解,巨幅提升财税技能和竞争力,奔向利润、工资倍增!全书共 12 章,内容涉及:资金管理综合知识,资金筹集,资金营运、投放、支出,资金预测、预算,资金计划和调度,资金控制,资金评析,资金风险,资金成本,资金会计、出纳,资金审计,资金管理专题,等等。本书为全国每一家企业提供最新、权威、丰富、有效、实用的企业资金科学化、规范化、精细化管理的方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。 6 / 806.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括企业负责人和其他经营管理人员、资金管理人员、融资人员、投资人员、企业财会人员、内部审计人员、国家审计人员、注册会计师、银行贷款业务人员和风险管控人员,财政、企业管理、税务、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。本书仅作为学习参考之用,不作为决策建议或执法依据等。囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因,书中倘有不足之处,请读者不吝批评指正,以便今后再版时修订(E-mail:jianyitax.org.cn) 。在本书编写过程中,我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了智董集团旗下中华第一财税网(又名“智董网” )的大力支持和帮助,在此均深表谢意。 7 / 80第 1 章 综合知识第一节 资金管理综述一、资金管理的环节资金管理的主要环节有(表 1-1):表 1-1 资金管理的主要环节不断提高资金使用效益管好资金的目的是不断降低资本成本,加速资金周转,提高资金使用的经济效益,实现企业价值最大化。加强资金调度与控制企业日常资金管理工作主要是调度资金和控制资金。通过资金调度,统一筹集、使用和管理资金,提高资金的使用效益。调度资金应当按照内部财务管理制度的规定,有据操作,并办理相关手续。合理安排资本结构资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系,是筹资决策的核心问题。资本结构要考虑到资本成本的高低、所承担风险的大小以及是否有弹性等。力求降低资本成本资本成本是企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。资本成本是选择资金来源的基本依据,是影响筹资总额的重要因素,是确定最优资本结构的主要参数,也是投资项目的最低收益率和取舍率,是比较、选择投资方案的主要标准。资本结构最佳的方案也是加权平均资本成本额最低的方案。科学预测资金需求量科学的预测是有效决策与管理的前提与基础。首先,应采用销售百分比法、线性回归法、项目预算法等方法来预测筹资总规模。其次,应考虑筹资规模的层次性、对应性和时间性,一般来说,在主权资本不足时才考虑对外筹资。再者,企业所筹集的资金应与资产占用相对应,与投资需求的时间相对应。认具进行全面预算全面预算是财务预测与决策的具体化,是控制财务活动和现金流量的依据。凡事预则立,不预则废。全面预算的方法有固定预算与弹性预算,增量预算与零基预算,定期预算与滚动预算等。全面预算中的财务预算最重要,财务预算包括现金预算与预计财务会计报表等,现金预算是全面预算的核心。二、资金管理的着手强化对资金的管理,可以从以下几个方面着手:(一)为保证资金的高效周转,财务部门要对公司资金统一管理、集中调度、高效使用进一步完善现有资金调度中心的资金统管形式,内部资金调用模拟银行结算。(二)协同公司用好资金,保证重点工程的需要,提高资金使用效率资金调度中心要建立投资可行性研究决策机制,加强对资金的动态管理,树立资金的时间价值观念,帮助公司用好用活资金,加速资金周转,使资金的流量、流向都得到最合理的配置。(三)在保障公司建设资金的供应时要紧密结合其特点,充分利用折旧资金来源并配合投资的回收期进行银行贷款,降低资金的使用成本。(四)对临时性流动资产主要运用临时性负债筹集资金满足其资金需要,对于永久性流动资产和固定资产主要运用长期负债、自发性负债和权益资本满足其资金需要。 8 / 80(五)加强资金的预算管理对资金的预算不仅要控制支出,更重要的是使公司获得最佳生产率和获利率。通过对公司现金流量实施收支预算管理和资金预算管理,并通过资金的预算管理和资金动态管理,把握好资金的流量流向,在资金的运用中做到事前有规划、事中有控制和事后有分析。通过利用资金预算管理的手段,提高资金管理水平,最终实现公司的自我控制。对于资本预算管理,需要强调的是,合作是至关重要的前提条件,要充分注意做好不同职能部门成员之间、上下层管理人员之间的相互合作,确保预算方案有利于公司价值最大化的财务目标。小知识如何让资金周转灵活高效1.如何对资金流动了如指掌有一些公司企业,往往从表面上看起来运转良好,货物很畅销,但突然之间破产,这常常是由于其没有好好把握资金运动的特点。有的人会将资金运动理解为财务人员的事,如果财务人员能做好资金调度,公司就不会出现资金紧张。这种看法不可取。商品的生产,销售和中间的各个环节都要靠企业各部门共同协调,如果生产部门出了问题,销售部门就难以完成任务,若销售部门不景气,货物积压,就难以取得充足资金使生产部门运转。资金运动和整个企业的生产,销售运动密不可分。从销售部门角度看,其销售量若有增加,往往会认为现金回流增加,而生产部门认为生产量增加必引导收入增加,而在票据兑现以前企业周转现金必会因增加产量投入过高而导致不足,若此时发生资金困境是可以理解的。往往经营良好的企业在扩大经营规模时因资金不足导致“技术性破产” ,从财务部门看,若产量和销售量增加,产生短期内应付票据增加,长期应收票据增加,从而使短期资金出现不足现象。在这种情况下,就要增加流动资产,或者增加筹资能力。若销售量减少,商品不适销,或者销售部门付出努力不足,导致库存增加,则表现在财务上会出现应收款项减少的趋势;若保持生产额度不变,相同情况下,也会出现资金周转困难。若生产额度缩小,则会出现整个企业的生产规模下降趋势。牵一发而动全身,许多企业都只重视企业的财务部门,这不是因为财务部门比其他部门重要,而是因为财务部门的账目可以表现出各部门的经营运行状况。企业作为一个整体,各部门连动性很强,财务上出问题往往不是或不仅是财务部门的原因,而是其他部门的原因。因为资金运动具有这些特点,我们可以据此判断资金的增减,合理规避风险。预知资金增减的方法:一般来说,每个企业都有大部分固定的往来客户,其付款日期基本上全固定在每月的某几日,公司的业务员可按时去收账,如果用票据,就转入银行账户,大体也是每个月的固定日期。就支出方面看,进货支出一般也会固定在某几日,发给职员的工资,也占支出金额的很大一部分,此外,水电费、税款也在固定的日期交付。这些款项的运转,月月是如此,一般不会有很大的变动,通过观察这些固定款项的运转规律,可以帮助我们预知企业资金的增减时日。但这些款项在金额上也会有增减,为了强化资金周转,有必要了解公司收入支出情况。现在,我们以一个普通公司为例介绍一下: 9 / 80支出项目:1)商品进货支出;2)购入原材料支出;3)向外订购加工费用支出;4)广告费及一般管理费用的支出;5)偿还借款及支付利息;6)支付到期应付票据。收入项目:1)商品销售收入;2)租金收入;3)收回放款;4)应收票据兑现。对照收入支出款项交结日期,如果自己公司付款日和向客户的收款日在同一天,资金周转就比较简单。而事实上,付款日往往集中在某几天,而收款日常常不定,所以在收款取得以前,如果不提前准备好资金,就无法应付支出。相反,若付款日迟于收款日,每次收款大体能抵下次付款,则可轻松应付资金周转,将本月的资金变化同资金计划相对照就可提前获取资金增减的信息。2.什么是资金周转计划所谓“资金周转计划”是指提前计划在一定时期内资金的增减及其用途。资金周转一般依据计划时期的长短,分为“长期资金计划-超过一年及其以上的计划”和“短期资金计划-一年以内的计划” 。两种编制的方法是一样的,区别就在于计划期长短不一样。应该说,计划期越短,计划就越精确,应用价值越大;计划期越长,计划就越不精确。的确如此,我们可以大概计划下个时期,下个月干什么,计划一年后就没多少准头,计划 10 年后干什么的意义就更小了。当然,对于一些大工程,长期投资项目来说,可能要做时期较长的资金周转计划。但对一般企业来说,3 个月,半年,一年的资金周转计划更为实用。(1)制订资金周转计划的必要性在资金周转顺利,资金活动较简单的企业中,可能制订资金周转计划的需求不会那么强烈。例如在购货,销售全部以现金往来的杂货店,小摊小贩等,对他们来说,每天销售所得减去上货成本就是利润。若没有利润,那推测或许是由于商品没有销售出去而导致的,只需用降价的方式就可以把货卖出去的。这样简单的经营活动是很容易把握资金流向的。小店铺要改装,店面要扩大等资金需求一般是老板自己出钱,或向亲朋好友借,这类店铺一般只有简单的记账,谈不上什么严密的会计制度和会计报表,因此,他们一般不向银行合贷。对他们来说,即使没有资金周转计划,生意照做不误。但对一般的企业来说,资金的周转情况就复杂多了。若不制订资金周转计划,就需要经营者有一个记忆力极强的大脑,在脑中存储资金有缺的信息。但实际上,企业规模一大,资金周转状况一复杂,一般的人脑就对付不了,若不制订资金周转计划,也许暂时还能顺利,但长远来看,很难不出漏子。因此,花点时间制订资金周转计划对企业来说是很有意义的事情。而且制订计划的时候,也往往是决定资金不足时采用何种融资方式的时候,这样提前做好了准备,就不至于事到临头,手忙脚乱。企业要想多赚钱,就需要扩大销售量,而要扩大销售量,就要多采购商品。这样,应付账款与库存就会多起来,这些全意味着资金的需要会多起来。因此,非常有必要将周转资金的筹措,使用安排等各项事宜计划好。例如,每年年底,为了让职工过好年,一般企业都得发年终奖金,而且不能将账面利润分发给职工,需要的是现钱,一 10 / 80般都有一个确定的日期,也需要事先计划好。另外对于一些从事制造业的企业来说,为了增加生产,扩充工厂或为了提高竞争能力,可能需要引进新式的机器设备,而这些设备的投资数额一般不会很小。这种用于设备投资的资金也被称为设备资金。设备资金不可能每月固定发生的,它大都集中在某一时期或某一个月,或者一年才发生一次,发生时间较无规律,金额也大小不一。因此,设备资金的筹措往往是需要精心准备的,若没有资金周转计划,就很难在特定的时期内筹措到适量的资金进行设备投资。若漫无计划地投入资金,可能会给资金的周转带来障碍。总而言之,对于规模不小、资金活动复杂的企业来说,资金周转计划是不可缺少的。企业要根据年度的经营计划、利润计划等资料,判断某时期的资金的需求和资金的收回,判断资金的不足或盈余,以期科学计划好筹资手段或投资方式,进而维持资金平衡。(2)资金周转计划不等于借钱计划从上面的分析可以看到,企业不可能总是资金不足,资金周转也不等于总是借钱,所以资金周转计划不等于借钱计划。谈到“资金周转计划”时,通常大家都想到“资金周转”就是“向银行借钱” 。“向银行借钱”的确是资金周转的一个重要内容,甚至可以说是主要内容。但是,资金若事先未作任何使用,只是一味放置,不去使用的话,资金只是死的,是不会给企业带来收益的。资金周转计划不只是借钱的计划,同时也是安排资金使用,促使资金健康运转的计划。也就是说资金周转计划要与购货计划、销售计划、货款回收计划等配合,共同提高经营效益。因此要提高经营效益,增加利润, “资金周转计划”不可少。企业好日子应该怎么过呢?这时就不需要“资金周转计划”了吗?不是这样的。在利润很高,手头资金宽裕时,把这笔手头资金预先留存起来合适吗?怎样回答这个问题呢。资金即使再多,也没有人会嫌多,所以不妨考虑将其适当的进行运用,应该比简单地留存起来要好。 “借钱生钱”这往往是身陷资金不足的企业的论调,不过可以说, “借钱生钱”是资金周转计划的重要的一部分。总而言之,资金周转计划的主要内容是借钱计划,但它的范围比借钱计划大得多。3.通过部门间的协调合作打造良好的资金计划在企业中,财务部门虽然是编制资金周转计划的主管,但要把表编制好,得要求其他部门积极参与,群策群力,才能将表编好,这是为什么呢?因为资金周转不仅是财务人员的事,资金周转事关全局,资金周转计划的编制往往意味着对企业每一项经营活动的规则,因此,要把资金周转与其他部门的经营活动结合起来,共同服务于增加企业利润这个总目标。首先详细了解一下营业活动,生产活动与资金周转的关系。(1)牵一发而动全身对于推销员来说,他非常关心自己的销售成绩,若财务人员说要控制存货,肯定会让销售人员不满。的确,企业为了获取利润,直接从事有关盈利活动的是营业部门,但营业部门很难注意到整个企业的资产动态。如对推销员来说,他看见的仅是企业活动中的部分,如他推销的情况怎么样?收到现金多少?收到远期票据多少?获利多少等等。营业部门仅由局部的观察想了解到整个企业的资金周转,的确是件相当困难的事情。同样,生产单位的情形也一样。生产部门、营业部门不一定理解财务部门资金周转的难处。但对财务部门来说, 11 / 80资金周转是为了生产部门、营业部门服务。可以说,财务部门周转资金的每个动作都与生产部门或营业部门相关,对于财务部门的资金周转来说,牵一发而动全身,因为资金是企业的“血液” ,企业运转的各个环节均离不开它。(2)资金周转不仅是财务部门的事很多人误认为资金周转就是财务部门的事,认为钱不够就去借,用不着部门商量,这种看法是不对的。资金周转不仅是财务部门的事,而是整个企业的事,是需要企业各个部门群策群力的。就像一个家庭一样,可能是父母作主安排家庭的财务收支,但孩子有的吵着要旅游,有的吵着要卖音响,有的也许上大学需要一大笔费用,有的在结婚时更需要父母支持一个大数额,父母肯定不能完全服从孩子们的要求,而要分轻重缓急,将家中有限的钱合理调度。当然,设法筹借足够的资金没有其他部门的支持是做不到的,企业向银行借钱,银行一定要了解资金的用途和企业的还款计划。这时,其他部门合理的用款计划和详尽可靠的资金回收计划对财务部门顺利从银行借到钱意义重大。就如孩子学习好,父母为其借点上大学的钱是比较容易的,尤其是名牌学校的热门专业的话,借钱的人都相信这孩子将来还这点钱不是问题,若孩子吊儿郎当,父母就无法以孩子的借口去借钱了。表面上看来,借钱是财务部门做的事,但应该了解到,整个企业的实力是借钱为基础,资金周转是需要各个部门通力协作的。另外,资金周转并不等于资金不够之时借钱,有钱之后再还钱,这种方法是不对的。资金周转也代表企业管理的方式。就如家庭一样,若大儿子要结婚,二儿子要上学这时父母可能会考虑上学可耽误不起,而应要求大儿子推迟一两年结婚。企业也一样,资金周转还包括对企业各个部门的财务方面的管理。各个部门往往对自己的目标看得很重,但对本部门活动会对企业资金周转的影响考虑较少,一般来说,销售部门有扩大存贷的倾向,生产部门有多进原材料的倾向,财务部门周转资金更需要的是与各部门协调好,这也是企业经营者应该重视资金周转的一个重要原因。因为很多时候,只有企业经营者才能协调好资金在各个部门的运作。例如一个企业资金周转较困难,资金一有不足,就向银行借款是下策,因此企业经营者提出从公司内部挖潜,公司经营者召集财务部门和各个部门的“头” ,坐在一起商量对策。企业经营者提出下列要求。1)减少过多的库存品,尤其是年代久,没什么用途的存货,占用仓库,早该及时清理了。2)收款日一定要按时收款,不能讲情面,这个时候应加大现金折扣的比率,减少赊销。3)销售部门组织强有力的队伍积极收回拖欠的货款。4)缩短应收票据的期限,以前 6 个月为限的应收票据期限缩短到 3 个月。5)要求采购部门尽量延长支付货款的时间。开出远期汇票时尽量拉长期限。6)要求财务部门尽量早日收回预付给职工的差旅费等其他应收款。7)要求办公部门撤销利用率较低的办公室,合并办公室,以此减少房租费用。从上面的例子可以看出,资金周转应该是企业经营者的事。而且,资金周转与各个部门关系十分密切,各部门应与企业整体利益保持高度一致,每一个公司的部门,每一个公司的员工都要了解到,企业中每一个活动都与资金周转有关,资金周转是大家的事,需要大家群策群力。(3)拟订计划,各部门都有份从上面的分析中可以看出,只靠财务部门是无法拟订出有效的资金周转计划的,拟订计划需要其他部门参与,需要各部门都在的“联席会议” 。其中财务部门是制订资金周转计划的总管,因为,这的确是财务部门的职责所在。包括有关资料的收集、存 12 / 80款、取款等也均是财务部门的日常工作。因此制订资金周转计划对于财务部门来说是责无旁贷的。而其他部门的任务是什么呢?资金周转计划需要下面一些计划作为制订资金周转计划的基础,而这些计划,是由其他部门负责的。因此,需要这些部门提出相关资料,更主要的是若发生资金无法周转时,让这些部门能确实体谅到财务部门的苦处,促使有关部门修正不合理的或合理但不合时宜的计划。这些其他部门的资料包括:1)销售计划(应强调收款方式是什么)2)利润计划3)进货计划(付款时间及方法是强调重点)4)应收账款回收计划5)成本控制计划6)生产计划7)固定资产投资计划销售部门销售货品并收回现金,这是企业资金最重要的来源。销售计划是整个资金周转计划的重头戏,没有销售计划,资金周转计划也就不成立了。而且销售计划非常重要,它的精
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