审计技术与管理工具箱

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1 /106“人手一册”财会管理工具箱实用丛书搞好审计技术与管理的强大“武器” 、绝佳“工具” ,从事审计技术与管理工作的必备宝典审计技术与管理工具箱(支持微信扫码,拿来即用、稍改即用、方便套用!)贺志东 主编中华第一财税网 2 /106内容提要本书精心传授最新的、 “立竿见影”的审计管理方面的实际操作知识和技巧,按知识点分类,融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ,使读者“知其然并知其所以然” ,指导用户实现规范化管理,系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。全书共 26 章,内容涉及:审计技术与管理综合工具,审计岗位、职位、职务、职责方面管理工具,审计方法方面工具,内部控制方面审计技术与管理工具,舞弊方面审计技术与管理工具,经济效益方面审计技术与管理工具,经济责任方面审计技术与管理工具,收入方面审计技术与管理工具,成本费用方面审计技术与管理工具,利润方面审计技术与管理工具,资产方面审计技术与管理工具,负债方面审计技术与管理工具,所有者权益方面审计技术与管理工具,采购方面审计技术与管理工具,生产方面审计技术与管理工具,销售方面审计技术与管理工具,基建项目方面审计技术与管理工具,筹资、投资方面审计技术与管理工具,利润分配方面审计技术与管理工具,会计估计(含公允价值会计估计)方面审计技术与管理工具,计算机信息方面审计技术与管理工具,后续内审方面技术与管理工具,审计计划与重要性方面技术与管理工具,审计证据、工作底稿、档案方面管理工具,审计工作中人际关系与内外协调方面管理工具,审计报告方面技术与管理工具,等等。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括企业负责人和其他经营管理人员、企业财会人员、内部审计人员、国家审计人员、注册会计师、银行贷款业务人员和风险管控人员,财政、企业管理、税务、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。 3 /106前 言 .7第一卷 实务 .9第 1 章 审计技术与管理综合工具 .10第一节 审计综合知识 .10第二节 内部审计综述 .12第三节 社会审计综述 .35第 2 章 审计岗位、职位、职务、职责方面管理工具 .106第一节 审计机构责权 .106第二节 审计人员责权 .108第 3 章 审计方法方面工具 .120第一节 内部审计方法 .120第二节 社会审计方法 .150第 4 章 内部控制方面审计技术与管理工具 .206第一节 内控审计综述 .206第二节 计划审计工作 .209第三节 实施审计工作 .230第四节 评价控制缺陷 .312第五节 完成审计工作 .325第六节 出具审计报告 .332第七节 记录审计工作 .344第 5 章 舞弊方面审计技术与管理工具 .357第一节 舞弊审计综合知识 .357第二节 内部审计准则对舞弊行为进行检查和报告 .360第三节 社会审计准则财务报表审计中与舞弊相关的责任 .363第 6 章 经济效益方面审计技术与管理工具 .383第一节 经济效益审计综合知识 .383第二节 经济效益审计相关文案 .393第 7 章 经济责任方面审计技术与管理工具 .407第一节 经济责任审计综合知识 .407第二节 经济责任审计相关文案 .412 4 /106第 8 章 收入方面审计技术与管理工具 .430第一节 主营业务收入的审计 .430第二节 其他业务收入的审计 .432第三节 营业外收入的审计 .433第 9 章 成本费用方面审计技术与管理工具 .435第一节 生产成本的审计 .435第二节 管理费用的审计 .436第三节 销售费用的审计 .437第四节 财务费用的审计 .438第五节 营业税金及附加的审计 .439第六节 其他业务成本的审计 .439第七节 营业外支出的审计 .440第 10 章 利润方面审计技术与管理工具 .441第一节 未分配利润的审计 .441第二节 其他业务利润的审计 .442第 11 章 资产方面审计技术与管理工具 .443第一节 资产管理方面内部控制 .443第二节 货币资金方面的审计 .452第三节 应收和预付账款的审计 .461第四节 存货方面的审计 .471第五节 固定资产方面的审计 .501第六节 无形资产与长期待摊费用方面的审计 .514第 12 章 负债方面审计技术与管理工具 .517第一节 流动负债的审计 .517第二节 非流动负债的审计 .526第 13 章 所有者权益方面审计技术与管理工具 .529第一节 所有者权益审计综述 .529第二节 实收资本的审计 .530第三节 股本的审计 .531第四节 资本公积的审计 .533 5 /106第五节 盈余公积的审计 .534第 14 章 采购方面审计技术与管理工具 .536第一节 购货与付款循环的特性 .536第二节 采购业务方面的内部控制 .539第三节 内部控制测试和交易的实质性测试 .546第 15 章 生产方面审计技术与管理工具 .551第一节 生产循环的特性 .551第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 .552第三节 分析性复核 .556第 16 章 销售方面审计技术与管理工具 .559第一节 销售与收款循环的特性 .559第二节 销售业务方面的内部控制 .562第三节 内部控制测试和交易的实质性测试 .569第 17 章 基建项目方面审计技术与管理工具 .579第一节 工程项目的内部控制 .579第二节 基本建设项目的审计特点 .592第三节 开工前期的审计方法 .593第四节 在建项目的审计方法 .599第五节 竣工决算的审计方法 .608第六节 投资效益的审计方法 .609第 18 章 筹资、投资方面审计技术与管理工具 .629第一节 筹资活动的内部控制 .629第二节 投资活动的内部控制 .633第三节 资金营运活动的内部控制 .636第四节 资金活动内控的总体要求 .638第五节 筹资、投资方面内部控制测试与交易的实质性测试 .639第 19 章 利润分配方面审计技术与管理工具 .646第一节 利润分配审计基础 .646第二节 利润分配审计操作 .648第 20 章 会计估计(含公允价值会计估计)方面审计技术与管理工具 .649 6 /106第一节 会计估计审计综合知识 .649第二节 会计估计审计相关文案 .669第 21 章 计算机信息方面审计技术与管理工具 .673第一节 计算机审计 .673第二节 信息系统审计 .707第 22 章 后续内审方面技术与管理工具 .715第一节 后续内部审计综述 .715第二节 后续内部审计步骤 .717第 23 章 审计计划与重要性方面技术与管理工具 .719第一节 内部审计计划与重要性 .719第二节 社会审计计划与重要性 .753第 24 章 审计证据、工作底稿、档案方面管理工具 .765第一节 内部审计证据、工作底稿、档案 .765第二节 外部审计证据与审计工作底稿 .783第 25 章 审计工作中人际关系与内外协调方面管理工具 .800第一节 内部审计关系处理 .800第二节 内部审计与外部审计的协调 .803第三节 评价外部审计工作质量 .804第四节 注册会计师对内部审计工作的考虑 .805第 26 章 审计报告方面技术与管理工具 .812第一节 内部审计报告 .812第二节 社会审计报告 .823第二卷 准则 .863企业内部控制规范、指引汇编 .864中央企业内部控制体系构建 .943企业内部控制规范体系实施中相关问题解释 .947注册会计师审计准则 .966 7 /106前 言审计按不同主体可划分为内部审计、社会审计和政府审计,相应地形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。社会审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。本书精心传授最新的、 “立竿见影”的审计管理方面的实际操作知识和技巧,按知识点分类,融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ,使读者“知其然并知其所以然” ,指导用户实现规范化管理,系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。读者细读这样无比珍贵的“宝典”将获益匪浅、 “少走弯路” ,从此众多财税问题迎刃而解,巨幅提升财税技能和竞争力,奔向利润、工资倍增!全书共 26 章,内容涉及:审计技术与管理综合工具,审计岗位、职位、职务、职责方面管理工具,审计方法方面工具,内部控制方面审计技术与管理工具,舞弊方面审计技术与管理工具,经济效益方面审计技术与管理工具,经济责任方面审计技术与管理工具,收入方面审计技术与管理工具,成本费用方面审计技术与管理工具,利润方面审计技术与管理工具,资产方面审计技术与管理工具,负债方面审计技术与管理工具,所有者权益方面审计技术与管理工具,采购方面审计技术与管理工具,生产方面审计技术与管理工具,销售方面审计技术与管理工具,基建项目方面审计技术与管理工具,筹资、投资方面审计技术与管理工具,利润分配方面审计技术与管理工具,会计估计(含公允价值会计估计)方面审计技术与管理工具,计算机信息方面审计技术与管理工具,后续内审方面技术与管理工具,审计计划与重要性方面技术与管理工具,审计证据、工作底稿、档案方面管理工具,审计工作中人际关系与内外协调方面管理工具,审计报告方面技术与管理工具,等等。本书为全国每一家企业提供最新、权威、丰富、有效、实用的审计科学化、 8 /106规范化、精细化管理的方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括企业负责人和其他经营管理人员、企业财会人员、内部审计人员、国家审计人员、注册会计师、银行贷款业务人员和风险管控人员,财政、企业管理、税务、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。本书仅作为学习参考之用,不作为决策建议或执法依据等。囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因,书中倘有不足之处,请读者不吝批评指正,以便今后再版时修订(E-mail:jianyitax.org.cn) 。在本书编写过程中,我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了智董集团旗下中华第一财税网(又名“智董网” )的大力支持和帮助,在此均深表谢意。 9 /106试读内容第 1 章 审计技术与管理综合工具第一节 审计综合知识一、审计监督体系审计按不同主体可划分为内部审计、社会审计和政府审计,相应地形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系。(一)内部审计内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。目前世界各国内部审计部门的设置因领导关系不同而大体分为三种类型:1.受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导;2.受本单位总经理领导;3.受本单位董事会领导。从审计的独立性、权威性来讲,领导层次越高,越有保障。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导,业务上接受当地政府审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。相对外部审计而言,内部审计的独立性较弱。(二)社会审计社会审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。在西方国家,注册会计师的组织形式主要有独资、合伙两种,近年来已有有限责任公司和有限责任合伙等组织形式出现。在我国,会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托,办理业务。会计师事务所不附属于任何机构,自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税,因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性,并且为社会公众所认可。(三)政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。目前世界各国政府建立的审计机构,因领导关系不同而大体分为三种类型:1.由议会直接领导并对议会负责;2.在政府内建立审计机构并对政府负责,政府则对议会负责;3.由财政部门领导,在财政部门内部设审计机构兼管财政监督,实行财政、 10 /106审计合一制度。从审计的独立性、权威性来讲,由议会领导最为适宜。我国目前的审计机关由政府领导,分中央与地方两个层次。我国宪法规定,审计机关独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。二、内部审计与社会审计的关系内部审计与社会审计一样都是现代审计体系的组成部分。从我国情况看,内部审计与社会审计在许多方面存在很大区别(表 1-1):表 1-1 内部审计与社会审计的区别两者的审计目标不同内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动;社会审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。两者独立性不同内部审计为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱;社会审计为需要可靠信息的第三方提供服务,不受被审计单位管理层的领导和制约,独立性较强。两者接受审计的自愿程度不同内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督,是内部控制制度的重要组成部分,单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督;社会审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计,委托人可自由选择会计师事务所。两者遵循的审计标准不同内部审计人员遵循的是内部审计准则;而注册会计师遵循的是社会审计准则。两者审计的时间不同内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计,时间安排比较灵活;而社会审计通常是定期审计,每年对被审计单位的财务报表审计一次。社会审计与内部审计尽管存在很大的差别,但是社会审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果。任何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于(表 1-2):表 1-2 内部审计与社会审计的关系内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分内部审计作为单位内部的经济监督机构,虽然不参与单位内部的经营管理活动,但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标,是否遵循了单位的规章制度等进行监督,属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时,要对内控制度进行测评,就须了解其内部审计的设置和工作情况。内部审计和外部审计在工作上具有一致性内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如,在尽心财务审计时,两者在方法上都要评价内控制度,检查凭证、账册,核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。利用内部审计工作成果可以提高工作效率,节约审计费用外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后,利用其全部或部分工作成果,可以减少现场
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