财会风险管理工具箱

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“人手一册”财会管理工具箱实用丛书搞好财会风险管理的强大“武器” 、绝佳“工具” ,从事财会风险管理工作的必备宝典财会风险管理工具箱(支持微信扫码,拿来即用、稍改即用、方便套用!)中华第一财税网 编著中华第一财税网内容提要本书系统、深入传授最新的、 “立竿见影”的如何科学管理财会风险方面的实际操作知识和技巧,按知识点分类,融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ,使读者“知其然并知其所以然” ,指导用户实现规范化管理,具体到操作细节、手把手教读者如何做。全书共 18 章,内容涉及:风险综合知识,全面风险管理,合同风险管理,企业金融风险,融资风险,投资风险,现金流量风险,成本风险,预算风险,项目风险管理,财务报告风险管理,风险控制,风险预警,风险评估,风险分析,会计风险管理,资产评估风险,审计风险,等等。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业财务通则、企业会计准则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括全国每家企业的负责人和其他经营管理人员、财会人员、内部审计人员,企业管理、税务、国家审计、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。前 言 .6第 1 章 风险综合知识 .8第一节 风险与风险管理 .8第二节 财务风险 .27第三节 财务风险管理 .33第 2 章 全面风险管理 .55第一节 全面风险管理综合知识 .55第二节 全面风险管理相关文案 .62第 3 章 合同风险管理 .86第一节 合同法律知识 .86第二节 合同风险 .137第三节 内部控制 .145第四节 合同内审 .156第 4 章 企业金融风险 .161第一节 金融风险与金融危机 .161第二节 资金风险管理综述 .171第三节 营运资金风险防范 .174第四节 信用风险管理 .201第五节 账款变现风险管理 .204第六节 担保风险管理 .216第七节 利率风险管理 .245第八节 外汇、汇率风险管理 .252第九节 衍生工具风险管理 .278第 5 章 融资风险管理 .285第一节 融资风险管理综述 .285第二节 债务融资风险防范 .299第三节 股权融资风险防范 .330第 6 章 投资风险管理 .337第一节 投资风险综述 .337第二节 项目投资风险 .349第三节 证券投资风险 .349第 7 章 现金流量风险管理 .358第一节 现金流量风险管理综述 .358第二节 现金流量风险管理分述 .372第 8 章 成本风险管理 .379第一节 成本风险综合知识 .379第二节 成本风险管理方法 .412第三节 成本风险管理环节 .428第四节 专项成本风险管理 .461第 9 章 预算风险管理 .493第一节 预算管理基础知识 .493第二节 预算风险管理知识 .496第 10 章 项目风险管理 .501第一节 项目风险管理综述 .501第二节 项目融资的风险管理 .503第三节 项目投资的风险管理 .504第 11 章 财务报告风险管理 .542第一节 财务报告风险管理综述 .542第二节 财务报告风险管理细述 .543第 12 章 风险控制 .554第一节 风险控制基础知识 .554第二节 风险防范概论 .555第三节 财务制度风险 .563第四节 财务计划风险 .564第五节 财务监管风险 .570第六节 企业运营风险 .572第七节 企业财务风险集成控制 .576第八节 风险控制文案 .580第 13 章 风险预警 .620第一节 财务危机 .620第二节 财务预警 .623第 14 章 风险评估 .651第一节 风险评估制度 .651第二节 审计风险评估 .670第 15 章 风险分析 .782第一节 企业风险水平分析 .782第二节 企业财务风险分析 .787第 16 章 会计风险管理 .795第一节 会计岗位风险 .795第二节 信息披露风险 .801第 17 章 资产评估风险管理 .815第一节 资产评估风险综述 .815第二节 资产评估风险管理系统 .818第三节 资产评估执业风险控制 .820第 18 章 审计风险管理 .825第一节 风险管理内审 .825第二节 内部审计风险 .835第三节 社会审计风险 .932前 言财务风险是指企业在财务活动的过程中,由于各种难以或无法预料、控制的因素作用,使企业实际收益与预期收益发生偏离的不确定性。在很多情况下,企业的财务风险并不是企业财务本身所造成的,财务只不过是从价值的角度来表现和控制这些风险。从这个角度来讲,经营风险对企业的影响最终也会通过财务成果反映出来,财务风险不仅仅是财务的问题,它跟经营风险是紧密联系在一起的,财务问题在很多情况下是通过解决经营中的问题来解决的。这在存货、应收账款等风险的管理中得到了很好的体现。企业财务风险管理是企业在充分认识其所面临的财务风险的基础上,采取各种科学、有效的手段和方法,对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理,以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。企业财务风险管理作为企业风险管理的重要组成部分,其意义是巨大的。它为企业全面、经济和有效管理风险提供了可能;为稳定企业财务活动,加速资金周转,保证资金安全、完整和增值提供了可能;增加了企业决策的科学性和效益性,是企业经营决策中的数据库和信息库;为企业提供了一个相对安全稳定的生产经营环境;对企业实现和超额实现经营目标,战胜风险、提高效益、增强实力,使企业立于不败之地具有重大作用。本书精心传授最新的、 “立竿见影”的如何科学管理财会风险方面的实际操作知识和技巧,按知识点分类,融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ,使读者“知其然并知其所以然” ,指导用户实现规范化管理,系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。读者细读这样无比珍贵的“宝典”将获益匪浅、 “少走弯路” ,从此众多财税问题迎刃而解,巨幅提升财税技能和竞争力,奔向利润、工资倍增!全书共 18 章,内容涉及:风险综合知识,全面风险管理,合同风险管理,企业金融风险,融资风险,投资风险,现金流量风险,成本风险,预算风险,项目风险管理,财务报告风险管理,风险控制,风险预警,风险评估,风险分析,会计风险管理,资产评估风险,审计风险,等等。本书为全国每一家企业提供最新、权威、丰富、有效、实用的财会风险科学化、规范化、精细化管理的方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业财务通则、企业会计准则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括全国每家企业的负责人和其他经营管理人员、财会人员、内部审计人员,企业管理、税务、国家审计、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。本书仅作为学习参考之用,不作为决策建议或执法依据等。囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因,书中倘有不足之处,请读者不吝批评指正,以便今后再版时修订(E-mail:jianyitax.org.cn) 。在本书编写过程中,我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了智董集团旗下中华第一财税网(又名“智董网” )的大力支持和帮助,在此均深表谢意。第 1 章 风险综合知识第一节 风险与风险管理1-1-1 风险风险是指企业在其经营活动过程中,由于各种事先无法预料的不确定因素带来的,使企业蒙受损失或获得额外收益的可能性。一般说来,投资人对意外损失比对意外收益更加关注,因此对风险的研究侧重于减少损失,主要从不利的方面来考察风险,把风险看成是不利事件发生的可能性。如新产品开发、汇率的波动、证券投资的可能结果是不确定的,因而存在风险。一、风险的特征风险的主要特征(表 1-1):表 1-1 风险的主要特征客观性风险的客观性是由事物内在客观运动规律所决定的。特定事件风险程度的大小是客观的,人们是否去冒风险和冒多大的风险是可以选择的,是主观确定性的。也就是说,人们在风险面前具有主观能动性,其效果取决于主观判断和选择是否符合事物客观变化的规律。潜在性风险是客观存在的,但也只是可能发生。只有在满足一定的客观条件下,潜在的风险才能成为现实,这使财务风险控制提供成为可能。可度量性风险源于不确定性,但又不同于不确定性,它可以根据类似事件的统计资料,运用一定的技术方法,对各种结果发生的概率做出主观估计和判断。时间性风险的大小随着事件发展的时间持续而变化,时间持续越长,客观条件的变化越不容易确定,因而事件的风险也越大。反之,风险就越小。转移性当诱发风险的客观条件发生变化和采取风险管理措施时,风险的形态、后果和性质会发生相应的转化。二、风险的构成要素风险是由多种要素构成的。一般认为,风险由风险因素、风险事故和损失三个要素构成(表 1-2)。表 1-2 风险的构成要素风险风险因素是指促使某一特定风险事故发生或增加其发生的可能性或扩大其损失程度的原因或条件。风险因素是风险事故发生的潜在原因,是造成损失的间接原因。例因素如,对于建筑物而言,风险因素是指其所使用的建筑材料的质量、建筑结构的稳定性等;对于人而言,则是指健康状况和年龄等。风险事故风险事故(也称“风险事件”)是指造成人身伤害或财产损失的偶发事件,是造成损失的直接的或外在的原因,是损失的媒介物。即风险只有通过风险事故的发生,才能导致损失。例如,汽车刹车失灵酿成车祸而导致车毁人亡,其中刹车失灵是风险因素,车祸是风险事故。如果仅有刹车失灵而无车祸,就不会造成人员伤亡。损失在风险管理中,损失的含义是指非故意的、非预期的、非计划的经济价值的减少,即经济损失,一般以丧失所有权、预期利益、支出费用和承担责任等形式表现,而像精神打击、政治迫害、折旧以及馈赠等行为的结果一般不能视为损失。从风险因素、风险事故与损失三者之间的关系来看,风险因素引发风险事故,而风险事故导致损失。也就是说,风险因素只是风险事故产生并造成损失的可能性或使这种可能性增加的条件,它并不直接导致损失,只有通过风险事故这个媒介才产生损失。三、风险的分类由于风险产生的因素是复杂而多变的,风险的种类也是多样的。下面从投资主体、公司本身和风险对象的角度分别对风险进行分类(表 1-3)。表 1-3 风险的种类经营风险是指生产经营的不确定性带来的风险,它是任何商业活动都有的,又叫商业风险,其主要来源于市场销售、生产成本、生产技术和外部环境的变化等。从公司本身角度 财务风险是指因借款而增加的风险,是筹资决策所带来的风险,又叫筹资风险。市场风险是指对所有的公司都产生影响的因素所引起的风险,如战争、经济衰退、通货膨胀和高利率等。从投资主体的角度 公司特有风险 是指个别公司所发生的特有事件所造成的风险,如罢工、新产品开发失败、巨额应收账款无法收回、巨额投资亏损等。财产风险 是指风险的后果或表现形式是财产遭受损毁、灭失或贬值等。人身风险是指人因生、老、病、死等生理因素或不可抗拒的规律而遭受损失的风险。从风险的对象角度 责任风险是指团体或个人的行为违反法律、法规、合同的规定或道义的约束,给他人财产或人身造成损失或伤害,这种行为应承担法律赔偿责任或受到相应的惩戒。1-1-2 风险管理1-1-2-1 风险管理综述风险管理是指一个组织针对风险所采取的指挥和控制的协调活动。“风险管理”是企业对“不确定性对目标的影响”所实施的指挥和控制的一系列协调活动。这一活动贯穿于实现目标过程的始终,其目的是较好地实现预定的目标。一、内部控制与风险管理的比较内部控制与风险管理有着密切的联系。内部控制是风险管理的一部分。企业风险管理与内部控制有以下相似或不同之处(表 1-4):表 1-4 内部控制与风险管理的比较它们都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的”强调了全员参与的观点,指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责。它们都明确是一个“过程”不能当做某种静态的东西,如制度文件、技术模型等,也不是单独或额外的活动,如检查评估等,最好是内置于企业日常管理过程中,作为一种常规运行的机制来建设。它们都是为企业目标的实现提供合理的保证风险管理的目标有四类,其中三类与内部控制相重合,即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展,它不仅包括财务报告的准确性,还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。另外,风险管理增加了战略目标,即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果,而且介入了企业战略(包括经营目标)制定过程。风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的即(控制外部或内部)环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中,内涵也有所扩展,例如,内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外,还包括风险管理哲学、风险偏好和风险文化三个新内容。在风险评估要素中,风险管理要求考虑内在风险与剩余风险,以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险,考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面,风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理,规定了信息的深度与及时性等。风险管理提出了风险组合与整体风险管理的新观念企业风险管理框架借用现代金融理论中的资产组合理论,提出了风险组合与整体管理的观念,要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露,以统筹考虑风险对策,防止分部门分散考虑与应对风险,如将风险割裂在技术、财务、信息科技、环境、安全、质量、审计等部门,并考虑到风险事件之间的交互影响,防止两种倾向:(1)部门的风险处于风险偏好可承受能力之内,但总体效果可能超出企业的承受限度,因为个别风险的影响并不总是相加的,有可能是相乘的;(2)个别部门的风险暴露超过其限度,但总体风险水平还没超出企业的承受范围,因为事件的影响有时有抵销的效果。此时,还有进一步承受风险,争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点,需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响,统筹制定风险管理方案。二、风险管理框架风险管理框架是组织内为设计、实施、监测、评审和持续改进风险管理提供基础和安排的一组构成。其中,基础包括方针、目标、对管理风险的授权与承诺;组织安排包括计划、相互关系、责任、资源、过程和活动。框架简示,如图 l-1 所示。授 权 与 承 诺管 理 风 险 框 架 设 计 了 解 组 织 及 其 环 境建 立 风 险 管 理 方 针 责 任整 合 入 组 织 过 程 资 源建 立 内 部 沟 通 和 报 告 机 制 建 立 外 部 沟 通 和 报 告 机 制实 施 风 险 管 理实 施 管 理 风 险 框 架实 施 风 险 管 理 过 程框 架 的 持 续 改 进框 架 的 检 测 与 评 审图 1-1 风险管理框架三、风险反应主要包括(表 1-5):表 1-5 风险反应回避风险企业在预测到风险,对风险做了评估之后,如何减少这一种不确定性的发生,这就是企业内部控制的第五大体系,叫做风险对策体系。按照企业风险管理和财务风险管理的体系,把风险对策体系进行归纳总结,分成回避风险、接受风险、分散转移风险、减少风险和集中风险五种风险对策方式。回避风险就是把风险发生的可能性降到最低。例如,企业的应收账款对应的是客户的信用,企业要对客户的信用进行风险评估,判断它能够偿还应付账款的能力有多大。接受风险有些风险可以回避,但是有些是回避不了的风险,企业必须去面对,这个时候就需要接受风险。现在很多企业的财务管理里面,有很多的创新发展,例如计算机信息系统的引入,采用 ERP 系统,再就是 SAP 系统等。财务管理的信息化是大势所趋。分散转移风险在几百年前海上航运刚刚起步的时候,人们就想到了风险分散和转移这个办法,把船只可能经受的巨大风险分散掉。现在企业可以有很多办法来化解这些风险,总结起来能够帮助企业把风险分散转移的办法可以有三个:第一是套期保值,第二是转包,第三是投保。1.投保在风险发生的时候,总幻想着有一个人帮我们一把,减少企业的损失。事实上真的有这样的人,那就是保险公司。但是保险公司不可能帮企业承担所有的风险,尤其在中国的保险行业还没有发展到西方国家那样的成熟程度,在理赔和投保过程中都存在着很多问题,往往投保之后企业去找保险公司,却得不到预期的结果。2.转包分散转移的方式还可以通过转包来分散转移,看一家企业内部控制做的好不好,判别一家企业的领导班子和领导人有没有水平,可以先看看公司的食堂管得怎么样。很多企业的食堂管理都很差,从上面的领导到下面的职工都对食堂有很多意见。食堂的员工服务水平差,饭菜做得难吃,问题一大堆。也有的企业食堂做得很好,管理的很有水平,因为企业把食堂转包给外面的餐饮企业。为了挣到更多的钱,管理好自己的企业,承接食堂服务的餐饮公司对员工的服务做了更强制的要求,大家的服务意识更为强烈。套期保值企业领导人员需要有这样一种心态,就是要把企业的资源利用到极致。时间也是企业的资源,要巧妙的利用时间这种资源,一种办法就是套期保值。减少风险减少风险的措施就是降低风险的严重程度和发生的可能性。例如投资一个几百亿的项目,可以先对一条生产线进行投资,然后再根据实践的情况逐步加大对项目的投资,减少一次性的风险。集中风险集中风险就是利用更大更高的区位来对抗风险。企业集团利用资金的集中能够解决很多问题。例如在企业的合并报表当中发现一个问题,银行的存款有几个亿,而短期借款有 10 个亿,为什么企业有银行存款还要借款?就是因为资金没有集中使用,其中的存贷差很大,发生的不必要的财务费用又有很多。财务要创造效益,就要把资金集中和调剂使用,可以在企业内部成立内部银行,利用这种方式把资金进行集中,帮助解决企业资金支付的风险和对外投资的风险。很多二级企业都是煽风点火,呼呼冒烟,投资很多行业和很多项目,结果投资一笔亏一笔。这个时候企业在内部控制过程中通过把资金进行集中管理,就可以有针对性地选择投资的项目和方向,避免盲目投资的损失风险。另外,对于每一个重要的风险,企业都应考虑所有的风险反应方案,为风险反应方案的选择提供广泛的空间,这也是对现状提出挑战。有效的风险管理要求管理者选择可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内的风险反应方案。选定某一风险反应方案后,管理者应在残存风险的基础上重新评估风险,即从企业总体的角度、或者组合风险的
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