财务技术与管理工具箱

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1 /262“人手一册”财会管理工具箱实用丛书搞好财务技术与管理的强大“武器” 、绝佳“工具” ,从事财务技术与管理工作的必备宝典财务技术与管理工具箱(支持微信扫码,拿来即用、稍改即用、方便套用!)中华第一财税网 编著中华第一财税网 2 /262内容提要本书为全国每一家企业提供最新、权威、丰富、有效、实用的企业财务科学化、规范化、精细化管理的方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本,以及知识点拨。全书共 24 章,内容涉及:财务管理综述,战略管理,企业价值管理,资金管理,筹资管理,投资管理,分配管理,采购管理,生产管理,销售管理,资产管理,负债管理,所有者权益管理,收入管理,成本管理,利润管理,项目管理,信息管理,财务决策管理,财务预测、预算、计划管理,财务决算管理,财务控制管理,财务评析管理,财务风险管理,等等。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括企业负责人和其他经营管理人员、企业财会人员、内部审计人员、国家审计人员、注册会计师、银行贷款业务人员和风险管控人员,财政、企业管理、税务、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。 3 /262前 言 .7第 1 章 综述 .10第一节 财务管理综述 .10第二节 财务管理组织、机构、人员 .71第三节 财务管理制度 .223第四节 财务流程再造 .238第 2 章 战略 .261第一节 财务战略 .261第二节 财务战略管理 .266第 3 章 企业价值管理 .330第一节 价值管理 .330第二节 价值链管理 .346第三节 价值增长 .353第四节 价值转移 .364第五节 价值评估、计量 .381第 4 章 资金 .428第一节 资金活动管理综述 .428第二节 现金流量管理专题 .498第 5 章 资金筹集 .537第一节 企业筹集资金管理综述 .537第二节 企业资金需求量预测 .557第三节 企业筹集资金决策分析 .560第四节 企业资本结构 .564第五节 企业权益资金筹集管理 .567第六节 企业债务资金筹集管理 .590第七节 企业混合性资金筹集管理 .616 4 /262第八节 企业营运资本筹集管理 .635第九节 资产证券化资金筹集管理 .638第 6 章 投资 .646第一节 投资管理综述 .646第二节 投资管理专题 .685第 7 章 分配 .735第一节 利润分配综述 .735第二节 经营亏损弥补 .756第三节 相关综合文案 .758第 8 章 采购 .784第一节 采购业务综合管理 .784第二节 采购业务流程管理 .845第三节 采购业务预算专题 .928第 9 章 生产 .934第一节 生产方面内控 .934第二节 生产方面预算 .959第三节 其他相关文案 .960第 10 章 销售 .976第一节 销售管理综合文案 .976第二节 销售预测、预算 .1077第三节 销售管理流程控制 .1103第 11 章 资产 .1184第一节 资产管理综述 .1184第二节 资产营运管理 .1197第三节 营运资金管理 .1205第四节 流动资产管理 .1213 5 /262第五节 非流动资产管理 .1282第六节 资产结构管理 .1302第七节 资金调度控制管理 .1307第八节 资产损失或减值准备管理 .1311第九节 资产处理管理 .1366第 12 章 负债 .1369第一节 负债方面内控 .1369第二节 负债方面核算 .1389第 13 章 所有者权益 .1476第一节 综合知识 .1476第二节 内部控制 .1477第三节 实收资本 .1494第四节 资本公积 .1497第五节 留存收益 .1498第 14 章 收入 .1504第一节 收入方面内控 .1504第二节 收入方面文案 .1519第 15 章 成本 .1552第一节 成本管理综合文案 .1552第二节 成本管理岗位职责 .1591第 16 章 利润 .1625第一节 利润综述 .1625第二节 利润内控 .1634第三节 利润预测、预算 .1645第四节 相关文案 .1665第 17 章 项目管理 .1676 6 /262第一节 项目成本管理综述 .1676第二节 项目全面成本管理 .1750第三节 项目融资管理 .1771第四节 项目投资管理 .1795第五节 工程项目管理 .1821第 18 章 信息 .1993第一节 财务信息管理综述 .1993第二节 财务报告管理专题 .2035第 19 章 决策 .2458第一节 财务决策综述 .2458第二节 筹资、投资、分配决策 .2466第 20 章 预测、预算、计划 .2472第一节 预测 .2472第二节 预算 .2477第三节 计划 .2581第 21 章 决算 .2610第一节 财务决算制度 .2610第二节 财务决算报告 .2621第 22 章 控制 .2703第一节 综合知识 .2703第二节 相关文案 .2723 7 /262前 言企业财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。财务制度是规范财务主体的财务行为及财务关系的一系列规则。财务制度按制定主体的不同可分为:广义财务制度和狭义财务制度。广义财务制度是由国家权力机构、政府有关部门和企业制定的用来规范财务主体同财务主体外部及财务主体内部各相关部门间财务关系的法律、法规、准则、条例及办法的总称。狭义财务制度又称企业财务制度,是指由企业根据自己所处的外部环境及本企业生产经营特点和管理的需要而制定的、要求企业全体成员必须遵守的、用来规范企业内部财务行为及财务关系的一系列具体规则、制度的总称。设计企业财务制度,是社会主义市场经济条件下企业财务工作的一项崭新任务,需要企业财务机构及财务人员转变思想观念,调整工作部署,配备相应力量,学习新的知识以适应新形势的要求。财务流程再造的提出是顺应时代发展的结果。在企业的业务流程管理中,以财务为中心的观念越来越突出,财务流程在企业流程中的地位越来越显著。企业往往以财务流程再造为突破口全面变革企业业务流程,财务流程再造越来越受到企业家的重视。本书精心传授最新的、 “立竿见影”的如何科学管理企业财务方面的实际操作知识和技巧,按知识点分类,融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ,使读者“知其然并知其所以然” ,指导用户实现规范化管理,系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。读者细读这样无比珍贵的“宝典”将获益匪浅、 “少走弯路” ,从此众 8 /262多财税问题迎刃而解,巨幅提升财税技能和竞争力,奔向利润、工资倍增!全书共 24 章,内容涉及:财务管理综述,战略管理,企业价值管理,资金管理,筹资管理,投资管理,分配管理,采购管理,生产管理,销售管理,资产管理,负债管理,所有者权益管理,收入管理,成本管理,利润管理,项目管理,信息管理,财务决策管理,财务预测、预算、计划管理,财务决算管理,财务控制管理,财务评析管理,财务风险管理,等等。本书为全国每一家企业提供最新、权威、丰富、有效、实用的企业财务科学化、规范化、精细化管理的方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本。本书具有以下特色:1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外,还包括许多文案范本,提供的每一套范本都特别实用,而且有立竿见影之功效,是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体,相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写,近 20 年来数易其稿,精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写,不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性,适合于各个企业。本书适用对象主要包括企业负责人和其他经营管理人员、企业财会人员、内部审计人员、国家审计人员、注册会计师、银行贷款业务人员和风险管控人员,财政、企业管理、税务、银行业监管部门相关人员,以及会计师事务所等专业化的企业服务机构从业人士、会计理论和教育工作者等。 9 /262本书仅作为学习参考之用,不作为决策建议或执法依据等。囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因,书中倘有不足之处,请读者不吝批评指正,以便今后再版时修订(E-mail:jianyitax.org.cn) 。在本书编写过程中,我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了智董集团旗下中华第一财税网(又名“智董网” )的大力支持和帮助,在此均深表谢意。 10 /262第 1 章 综述第一节 财务管理综述企业财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。一、财务管理的对象财务管理主要是资金管理,其对象是资金及其流转。资金流转的起点和终点是现金,其他资产都是现金在流转中的转化形式,因此,财务管理的对象也可说是现金及其流转。财务管理也会涉及成本、收入和利润问题。从财务的观点来看,成本和费用是现金的耗费,收入和利润是现金的来源。财务管理主要在这种意义上研究成本和收入,而不同于一般意义上的成本管理和销售管理,也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。二、财务管理的目标财务管理目标是进行财务管理活动所要达到的目的,是企业管理目标的综合表现,企业各级主管人员与全体员工都要为实现财务管理目标而共同努力。(一)财务管理目标的基本特征主要有(表 1-1) 。表 1-1 财务管理目标的基本特征财务管理目标的现实性财务管理目标必须与企业所具备的客观条件及其主观努力相适应,目标的范围、详细程度及数值水平,要充分考虑企业各部门、职工的承受力,具有可操作性。财务管理目标的多样性财务管理目标的多样性主要取决于以下因素:(1)财务主体的多元化财务主体是指在一定的社会经济形态下,具有独立的物质利益的经济实体。不同性质类型的经济实体,在财务管理追求目标上会产生一些差异,例如国有企业与私营企业的财务管理动机和追求目标就有差异,企业资金配置将与各种经济实体发生关系,必须充分地考虑并尽量满足这些不同性质、不同类型经济实体对企业财务的不同期望,从而使财务管理目标具有多种多样的特点。 11 /262(2)企业目标不是单一的,作为实现企业目标的重要领域企业财务管理的目标也就不应该是单一的。(3)企业的资金配置过程将满足国家宏观管理、社会公众福利增长、企业利益发展等多种要求,财务管理目标具有显著的多样性。财务管理目标的层次性企业生产经营活动客观上分成不同的层级,作为与之水乳交融的财务活动中的经济利益,必须划分为不同的层级,不同层级的人员对财务活动有不尽相同的期望,并以各种方式影响企业资金配置活动,使之分别适应各层级的利益需要,形成了财务管理目标的层级性。财务管理目标的可预测性财务管理目标不仅决定着企业资金配置行为的努力方向,而且规定了企业财务活动应达到的数量标准。因此,作为财务管理目标的内容可以多种多样,但是作为财务活动的行为目标,必须是可以计量测算的。否则,财务管理目标最终会落空,对财务活动起不到应有的调节和引导作用。财务管理目标的可溯性凡是成为财务管理目标的内容,最终都要能追溯到企业具体管理部门和人员的职责履行状况。这样,财务管理目标才能成为企业财务活动的指南,对每一个部门及其人员的工作起控制作用,从而把蕴藏资金配置过程中的各种效益充分的发掘出来。财务管理目标的变动性每一个财务活动及其财务管理实践,都是在特定的环境下完成的。这些环境对财务管理目标的确定及其变化起着重大作用。一般而言,财务管理只有适应环境并有效地满足环境的各种要求,才能得以稳固发展。因此,财务管理目标的形成,可以认为是一定的政治、社会、经济环境的产物。企业财务管理的环境处于经常性变化之中,财务管理目标将随之不断变化。在财务管理领域不存在永恒不变的具体目标。(二)财务管理目标的主要观点以下是三种最具代表性的观点(表 1-2):表 1-2 财务管理目标的主要观点利润最大化利润最大化目标是指通过对企业财务活动的管理,不断增加企业利润,使企业利润达到最大。企业要想取得利润最大化,就必须讲求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品成本,这些,都有利于经济效益的提高。但以利润最大化作为财务管理的目标存在以下缺点:(1)利润最大化没有考虑利润发生的时间,没能考虑资金的时间价值;(2)利润最大化没能有效地考虑风险问题,这可能会使财务管理人员不顾风险的大小去追求最多的利润;(3)利润最大化往往会使企业的财务决策带有短期行为的倾向,即只顾实现目前的最大利润,而不顾企业的长远发展。应该看到,利润最大化的提法,只是对经济效益浅层次的认识,存在一定的片面性,所以,利润最大化并不是财务管理的最优目标。股东财富最大化股东财富最大化是指通过财务上的合理经营,为股东带来最多的财富。股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时,当股票价格达到最高时,则股东财富也达到最大。所以,股东财富最大化,又演变为股票价格最大化。与利润最大化目标相比,股东财富最大化目标有其积极的方面,主要体现为:股东财富最大化目标科学地考虑了风险因素,因为风险的高低会对股票价格 12 /262产生重要影响;股东财富最大化目标在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润对企业的股票价格也会产生重要影响;股东财富最大化目标比较容易量化,便于考核和奖惩。但应该看到,股东财富最大化目标也存在一些缺陷:它只适合上市公司,对非上市公司则很难适用;它只强调股东的利益,而对企业其他关系人的利益重视不够;股票价格受多种因素影响,并非都是公司所能控制的,把不可控因素引入理财目标是不合理的。企业价值最大化企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大化。其基本思想是将企业的长期稳定发展摆在首位,强调在企业价值增长中满足各方利益关系,其具体内容包括以下几个方面:(1)强调风险与报酬的均衡,将风险限制在企业可以承担的范围之内;(2)创造与股东之间的利益协调关系,努力培养安定性股东;(3)关心本企业职工利益,创造优美和谐的工作环境;(4)不断加强与债权人的联系,重大财务决策请债权人参加讨论,培养可靠的资金供应者;(5)关心客户的利益,在新产品的研制和开发上有较高投入,不断推出新产品来满足顾客的要求,以便保持销售收入的长期稳定增长;(6)讲求信誉,注意企业形象的宣传;(7)关心政府政策的变化,努力争取参与政府制定政策的有关活
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