工作底稿－应付帐款

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: 刘明 日期: 2006.02.10 索引号: F3审查项目: 应付帐款 会计期间： 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页次:一、审计目标：确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；确定应付帐款的余额是否正确；确定应付帐款的披露是否充分。二、审计程序：序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编制应付帐款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符 已执行 F3-22 对期末应付帐款余额与上期末余额进行比较，了解其波动原因；对大额异常项目进行重点查验。 已执行 F3-3、F3-5F3-103 选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确 已执行 F3-44 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证 已执行 F3-45 对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实 检查该笔应付帐款的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；抽查决算日后应付帐款明细帐及现金、银行存款日记帐，核实其是否已支付贷款并转销已执行 F3-4-1、F3-106检查是否存在未入帐的应付帐款 结合存货监盘或盘点抽查检查被审计单位在决算日是否有大额料到单未到的经济业务；对决算日后应付帐款明细帐的贷方发生额的相应凭证，检查其购货发票的日期，确认其入帐期是否合理；检查决算日后（ ）天的付款事项，确定有无未及时入帐的应付帐款已执行 F3-77 对应付帐款借方余额应采用同预付帐款相同的程序审验其真实性并决定是否进行重分类 已执行 F3-98 检查应付帐款长期挂帐的原因，作出记录，对于确实无法支付的，检查是否按规定转入资本公积 已执行 F3-5F3-69 检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理 N/A10检查应付关联公司款项的合法性和真实性 了解交易事项的目的、价格和条件；检查采购合同等有关文件；向关联方或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性；标明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项，注明合并报表时应予抵销的数字N/A11 检查债务重组中涉及应付帐款的会计处理是否正确，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备 N/A12 验明应付帐款的披露是否恰当 已执行 F3-1-1F3-1-213三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）详见（F3-1）四、余额：期初余额 期末余额上年审定数（或未审数） 本期审定数 未审数 本期审定数12,338,252.00 8,791,246.00 10,909,304.00 9,419,623.00五、审计结论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因 原因，本科目余额不能确认：应付帐款余额表截止2005年12月31日被审计单位：A公司 索引号：F3-2 页 次：被审计单位提供 审计人员填写债权人名称原因性质及内容原币金额 汇率本位币金额T/F查验审计调整 重分类调整调整审定金额纳入汇总报表金额纳入合并报表金额非合并的关联方金额已函证（）贷方 借方 索引 索引1年以内 12年 23年 3年以上 金额 帐龄 借 贷 借 贷上海华文实业有限公司 货款 F3-7 650,000.00 - F3-7 650,000.00 上海佳明贸易有限公司 设备款 962,785.00 962,785.00 F3-8 962,785.00 - F3-8 -上海三汇材料厂 货款 -511,192.00 511,192.00 1年 F3-9 511,192.00 F3-9 - 朋明包装材料厂 货款 590,249.00 590,249.00 - 590,249.00永悦新材料开发公司 货款 1,295,670.00 1,295,670.00 F3-10-3 - 1,295,670.00 上海飞宇电机有限公司 货款 1,726,449.00 1,726,449.00 F3-4-1 - 1,726,449.00 元哲材料供应公司 货款 756,599.00 756,599.00 - 756,599.00华益机械设备材料公司 货款 1,238,355.00 1,238,355.00 F3-10-2 - 1,238,355.00永星轴承厂 货款 2,576,276.00 2,576,276.00 F3-10-1 - 2,576,276.00 诚盛工贸公司 货款 586,025.00 586,025.00 F3-6 - 586,025.00 恒贸实业公司 货款 1,688,088.00 1,688,088.00 F3-5 3,547,006.00 1,858,918.00 F3-5 - 乐清刀具工具商店 货款 - - - - -10,909,304.00 (T/B) 9,146,383.00 586,025.00 1,688,088.00 - 511,192.00 4,509,791.00 2,508,918.00 - 511,192.00 9,419,623.00审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（ ）不一致（ ）2、审计调整后余额为9,419,623.00元。3、审计标识：T/B：与试算平衡表未审数核对相符。资料提供人：黄英 审核员：刘民 日期：2006-02-10 复核员：王一 日期：2006-02-10应付帐款余额增减变动表截止2005年12月31日被审计单位：A公司 索引号：F3-3债权人名称 期初余额(1) 发生额 期末余额(2) 增减额 帐龄 备注借方 贷方 =(2)-(1)上海华文实业有限公司 576,980.00 6,910,846.00 6,333,866.00 - -576,980.00上海佳明贸易有限公司 962,785.00 962,785.00 962,785.00 1年以内三汇材料厂厂 77,890.00 6,966,986.00 6,377,904.00 -511,192.00 -589,082.00 1年以内 *朋明包装材料厂 768,969.00 4,568,299.00 4,389,579.00 590,249.00 -178,720.00 1年以内永悦新材料开发公司 1,235,780.00 4,867,450.00 4,927,340.00 1,295,670.00 59,890.00 1年以内 *上海飞宇电动机有限公司 1,966,479.00 5,678,930.00 5,438,900.00 1,726,449.00 -240,030.00 1年以内 *元哲材料供应公司 658,779.00 9,672,049.00 9,769,869.00 756,599.00 97,820.00 1年以内华益机械设备材料公司 976,686.00 8,595,089.00 8,856,758.00 1,238,355.00 261,669.00 1年以内 *永星轴承厂 1,943,658.00 9,646,057.00 10,278,675.00 2,576,276.00 632,618.00 1年以内 *诚盛工贸公司 586,025.00 586,025.00 - 1-2年 *恒贸实业有限公司 3,547,006.00 1,858,918.00 1,688,088.00 -1,858,918.00 2-3年 *乐清刀具工具商店 7,568,980.00 7,568,980.00 - -合 计 12,338,252.00(B) 66,333,604.00(G) 64,904,656.00(G) 10,909,304.00(T/B) -1,428,948.00一、审计说明：根据应付帐款余额增减变动表,选择帐龄长、余额大、本期业务频繁的主要供应商或关联方等帐户确定为重点审计帐户。1、诚盛工贸公司本期未发生经济业务，期初、期末余额无变动，帐龄1-2年；恒贸实业公司期末余额1,688,088.00元，本期减少1,858,918.00元,而且只有借方发生额，帐龄2-3年；2、本期余额较大的主要供应商：永悦新技术开发公司、飞宇电动机公司、永星轴承厂、华益材料厂等为主要供应商，余额较大，本期发生额也较大；3、三汇材料厂期末余额为-511,192.00元。二、审计标识： G：与总帐核对相符 B：与上年未审会计报表核对一致 T/B：与试算平衡表未审数核对相符。三、* 为重点审计帐户。由于A公司上年度非本事务所审计,决定增加对期末余额的函证量(发函8户),扩大对本期经济业务的抽查量。审核员:刘民 日期：2006-2-10 复核员：王一 日期：2006-2-11应付帐款函询结果汇总比较情况表截止 2005 年 12 月 31 日索引号:F3-4被审计单位：A公司 单位: 元发函询证纪要 是否收 收到回函 未收到回函审计意见序号选取样本 单位名称 期末余额 到回函 可以确认金额 难以确认金额 回函索 引号通过替代审计 未核实金额 替代索引号依据 () 回函直接确认 调节后可以确认 争议未决金额 其他 可确认金额1 借方余额 三汇材料厂 -511,192.00 -511,192.00 F3-4-2 确认2 0帐户 上海华文实业有限公司 0.00 650,000.00 F3-4-4 确认3 0帐户 乐清刀具工具商店 0.00 0.00 F3-4-5 确认4 大额 永星轴承厂 2,576,276.00 2,576,276.00 F3-4-6 确认5 大额 永悦新材料开发公司 1,295,670.00 1,295,670.00 F3-4-7 确认6 帐龄长 诚盛工贸公司 586,025.00 586,025.00 F3-4-3 确认7 大额 上海飞宇电机有限公司 1,726,449.00 1,726,449.00 F3-4-1 确认8 帐龄长 恒贸实业公司 1,688,088.00 1,688,088.00 虚构帐户合计 7,361,316.00 3,946,779.00 650,000.00 1,688,088.00 1,726,449.00 6,323,228.00抽取应付帐款样本户数 8 户 抽取样本的总金额 7,361,316.00元 收到回函的样本 6 户 回函可以确认的金额 4,587,779.00期末应付帐款客户总数 12 户 期末应付帐款总金额10,909,304.00元 收到回函的样本金额 3,946,779元 通过替代可确认金额1,726,449.00 抽取样本占总户数的比例 67 % 抽取样本占期末总额的比例 67.48 % 占样本总金额的比例 53.61 % 可确认金额占样本总额的比例85.78%注1：选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机 审核员： 刘民 日期：2006-02-10 复核员：王一 日期:2006-2-112：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。3：打*的需另见工作底稿，索引号：应付帐款询证未回替代程序检查情况表截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司 索引号：F3-4-1债权人名称贷(借) 方 入 帐 审计日止是否付款应付帐款付款内容 货物入库记录转帐金额 拖欠原因 审计确认意见日期 凭证号 金额 事由 入库单 货名 数量(吨) 金额(含说) 入库单 发票号码 货名 数量(吨)上海飞宇电动机有限公司 05-03-27转帐3-27 1,356,780.00 #1578 #000456 XX1 51.00 765,430.00 #1579 #000456 XX2 43.00 591,350.0005-05-12银行5-22 (1,356,780.00) 购材料 #1578 XX1 51.00 765,430.00购材料 #1579 XX2 43.00 591,350.0005-06-12转帐6-24 1,546,780.00 #0014 #000789 XX1 53.00 789,340.00 #0015 #000789 XX2 54.00 757,440.0005-08-20银行8-100 (1,546,780.00) 购材料 #0014 XX1 53.00 789,340.00购材料 #0015 XX2 54.00 757,440.0005-8-30 转帐9-144 808,891.00 #0104 #000845 XX1 39.00 589,780.00 #0105 #000846 XX2 15.65 219,111.0005-10-20银行10-98 (808,891.00) 购材料 #0104 XX1 39.00 589,780.00购材料 #0105 XX2 15.65 219,111.0005-11-28转帐11-144 786,540.00 #0156 #012457 XX1 39.00 786,540.00 合同约定期内,尚未付款,正常 2006年月日已付款05-12-09转帐12-14 939,909.00 #0174 #0056890 XX2 15.65 939,909.00 合同约定期内,尚未付款,正常 2006年月日已付款合 计 1,726,449.00一、查验情况说明：单位名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额上海飞宇电动机有限公司 1,966,479.00 5,678,930.00 5,438,900.00 1,726,449.001、上海飞宇电动机有限公司是A公司存货主要供应商之一，抽查供货合同（索引号F3-4-5），公司采购货物至支付货款合同约定期一般为60天。2、该帐户期末余额1,726,449.00元,是公司2005年11月28日、12月9日购买的材料,期末尚未支付货款,在合同约定期内,情况正常。3、本次审计，对该帐户余额发询证函，但未收到回函，经替代程序检查(索引号F3-4-1)，未见异常。至审计日，公司已支付货款。抽查付款凭证：（1） 2006年1月10日 银行1-20 支付飞宇公司货款 （2） 2006年2月8日 银行2-20 支付飞宇公司货款借：应付帐款飞宇公司 786,540.00 借：应付帐款飞宇公司 939,909.00贷：银行存款 786,540.00 贷：银行存款 939,909.00查见：银行贷记凭证#123456 ，付款申请单，入库单记帐联。 查见：银行贷记凭证#00124 ，付款申请单，入库单记帐联。二、审计结论：期末余额1,726,449.00元可以确认。审核员：刘民 日期：2006-2-10 复核员： 王一 日期：2006-2-11索引号：F3-4-2询证函致: 上海三汇材料厂 编号：001本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司王一 注册会计师。地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期 贵公司欠款 欠贵公司 投资于贵公司 本公司科目2005年12月至31月 ￥511,192.00若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上海三汇材料厂签章： 签章：日期：2006年2月8日 日期：索引号：F3-4-3询证函致: 诚盛工贸公司 编号：006本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司王一 注册会计师。地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期 贵公司欠 欠贵公司 投资于贵公司 本公司科目2005年12月31日 ￥586,025.00 产品质量有问题若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额及情况证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)诚盛工贸公司签章： 签章：日期：2006年2月5日 日期：索引号：F3-4-4询证函致: 上海华文实业有限公司 编号：002本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司王一 注册会计师。地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期 贵公司欠 欠贵公司 投资于贵公司 本公司科目2005年12月31日 0.00若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上海华文实业有限公司签章： 签章：日期：2006年2月7日 日期： 2006年月日本公司2005年12月向A公司销售200吨螺纹钢,金额650,000.00元应付帐款-凭证抽查情况记录截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司 索引号：F3-10-1债权人名称 日期 凭证号 摘要 对应科目入帐金额 付款凭证 货物入库记录审计确认意见借方金额 贷方金额 贷记凭证 支票存根 银行承兑汇票付款申请单 入库单 发票号码 货名 数量(吨)永星轴承厂 05-01-12 银行1-67 支付货款 Cr.银行存款 1,230,000.00 #012378 05-02-12 转帐2-10 采购原料 Dr.原材料原料 567,800.00 #1689 #000456 XX2 40.00 Dr.应交税金增值税 96,526.00 05-04-16 银行4-76 支付货款 Cr.银行存款 664,326.00 #897654 05-04-15 转帐4-30 采购原料 Dr.原材料原料 851,700.00 #1890 #000789 XX2 60.00 Dr.应交税金增值税 144,789.00 05-05-18 转帐5-36 采购原料 Dr.原材料原料 922,675.00 #2000 #012345 XX2 65.00 Dr.应交税金增值税 156,854.75 05-06-18 银行6-100 支付货款 Cr.银行存款 996,489.00 #034589 05-06-20 转帐6-86 采购原料 Dr.原材料原料 894,285.00 #2056 #000845 XX2 63.00 Dr.应交税金增值税 152,028.45 05-7-20 银行7-198 支付货款 Cr.银行存款 1,079,529.75 #023457 05-08-25 银行7-215 支付货款 Cr.银行存款 1,046,313.45 #023780 05-11-28 转帐11-110 采购原料 Dr.原材料原料 1,419,500.00 #0018 #007654 XX2 100.00 2006年1月已付款Dr.应交税金增值税 241,315.00 05-12-08 转帐12-14 采购原料 Dr.原材料原料 782,445.30 #0089 #013478 XX2 55.00 2006年2月已付款Dr.应交税金增值税 133,015.70 06-01-10 银行1-52 支付货款 Cr.银行存款 650,000.00 #067823 06-01-30 转帐1-150 支付货款 Cr.应付票据 1,010,815.00 #0091875 06-0-08 银行1-44 支付货款 Cr.银行存款 915,461.00 #005678 06-01-05 转帐1-08 采购原料 Dr.原材料原料 560,000.00 #0100 #012456(06年1月3日) XX2 40.00 入帐期正确Dr.应交税金增值税 95,200.00 三、查验情况说明：单位名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额永星轴承厂 1,943,658.00 9,646,057.00 10,278,675.00 2,576,276.001、经查验,银行付款凭证上收款单位名称与债权人名称一致，付款申请单有授权批准； 2、入库单上的货物名称、数量、金额与发票内容一致，发票上购货单位及供应单位名称正确；3、A公司采购货物至支付货款周期一般为60天，符合合同约定； 4、资产负债表日后付款符合规定、购货发票入帐期正确。四、结论：予以确认。审核员：刘民 日期：2006-2-10 复核员：王一 日期：2006-2-11