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编校问题请核对下面内容的红字处，正确的标明，错误的写出正确答案：1.核对红字处的数字:【例 2-10】 根据表 2-3 资料，同时假设该公司 207 年年初和年末的短期借款和长期借款均为带息负债，该公司 207 年的带息负债比率如下：年初带息负债比率为： 100%74.07%405年末带息负债比率为：100%73.85%623年末带息负债比率为： 100%73.85% （分母是 300 还是046500?） 该公司 207 年年末的带息负债比率比 207 年初略低，但带息负债占负债总额的比重较大，表明公司承担了较大的偿还债务及其利息的压力。【答复】请改为：年末带息负债比率为：100%73.85%650232.核对红字处的数字:表 5-7 A 项目的标准差Ki2)(KiPi2)(Ki90%15% 0.5625 0.56250.30.1687515%15% 0 00.40060%15% 0.5625 ? 0.56250.30.16875方差（0 2） 0.3375标准差（0） 58.09%【答复】 无误。3.核对红字处的数字:【例 5-10】 假设 A 证券的预期报酬率为 10%，标准差是 12%。B 证券的预期报酬率是 18%，标准差是 20%。假设等比例投资于两种证券，即各占 50%。该组合的预期报酬率为： rp10%0.5018%0.5014%如果两种证券的相关系数等于 1，没有任何抵销作用，在等比例投资的情况下该组合的标准差等于两种证券各自标准差的简单算术平均数，即 16%。如果两种证券之间的预期相关系数是 0.2，组合的标准差会小于加权平均的标准差，其标准差是：（ 0.50.51.00.12220.50.50.200.120.20.5p0.51.00.22） 1/2（0.00360.00240.01） 1/2 ? ?12.65%【答复】相应处请改为：（0.50.51.00.12220.50.50.200.120.20.50.5p1.00.22） 172（0.00360.00240.01） 172 12.65%4.核对红字处的数字:表 6-9 部门成本控制报告年月 实际业务量：580 小时 单位：元差异项目 实际成本 预算成本差异率 差异率变动成本：运输费电力消耗材料合 计108616687921165805875483610387%6%17%5%混合成本：修理费油料合 计560230790578220798181083%5%-1%固定成本：折旧费管理人员工资合 计30011041030010040001010010%3%总 计 1 992 1 952 40 2%【答复】部门成本控制报告年月 实际业务量：580 小时 单位：元差异项目 实际成本 预算成本差异率 差异率变动成本：运输费电力消耗材料合 计108616687921165805875483610387%6%17%5%混合成本：修理费油料合 计560230790578220798181083%5%-1%固定成本：折旧费管理人员工资合 计30011041030010040001010010%3%总 计 1 992 1 952 40 2%请见上面。其他无误。5.加上这些公式:表 6-20 207年度信达利公司的生产预算 实物量单位：件品种 季度 1 2 3 4 全年 资料来源预计销售量（销售预算） 800 1 000 1 200 1 000 4 000 见表 6-16加：预计期末存货量 100 120 100 120 120 见表 6-19减：期初存货量 80 100 120 100 80 见表 6-19L 产品预计生产量 820 1 020 1 180 1 020 4 040预计销售量（销售预算） 500 800 1 000 1 200 3 500 见表 6-16加：预计期末存货量 80 100 120 130 130 见表 6-19减：期初存货量 50 80 100 120 50 见表 6-19M 产品预计生产量 530 820 1 020 1 210 3 580（三）中小企业直接材料预算的编制直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。（1）直接材料需用量预算的编制程序如下：按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量计算公式为：（摸为何？）的 预 计 生 产 量该 产 品 预 算 期材 料 的 消 耗 定 额某 种 产 品 耗 用 该接 材 料 预 计 需 用 量摸 产 品 消 耗 某 种 直 预计预算期某种直接材料的全部需用量计算公式为：（2）直接材料采购预算的编制程序如下：预计预算期某种直接材料的全部采购量计算公式为：上式中，材料预计期末库存量通常按下期需要的经验数据确定，在实践中，可按下期的预计需用量的一定比例估算；材料预计期初库存量等于其期末库存量。预计预算期某种直接材料的采购成本计算公式为：某种材料预计采购成本该种材料单价该材料预计采购量上式中，材料单价为不含增值税的价格。确定预算期中小企业直接材料采购总成本计算公式为：预算期中小企业直接材料采购总成本某种材料预计采购成本计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额计算公式为：计算预算期预计采购金额计算公式为：同编制生产预算一样，编制直接材料采购预算应注意材料的采购量、耗用量和库存量保持合理的比例关系，以避免材料的供应不足或超储积压。为了便于以后编制现金预算，通常要编制与材料采购有关的各季度预计材料采购现金支出预算。某预算期的采购现金支出的计算公式为：上式中，现购材料现金支出和支付以前期应付账款的计算公式为：式中的付现率是指一定期间现购材料现金支出占该期含税采购金额的百分比指标；应付账款支付率为以前期应付账款在本期支付的现金额占相关的应付账款的百分比指标。在全面预算中，付现率和支付率通常为已知的经验数据。此外，根据下列公式还可以计算出中小企业预算期末的应付账款余额：【答复】已经补齐，请见上面。6.核对红字处的数字:表 6-32 204年度信达利公司 L产品成本预算 金额单位：元成本项目 单价 单位用量 单位成本 总成本 资料来源直接材料A 材料 4.00 3.25 13.00 52 560 见表 6-23.、表 56-24B 材料 5.00 2.00 10.00 40 400 见表 6-23.5、表 6-24小计 - - 23.00 92 960直接人工 4.83 2.95 14.26 57 593 见表 6-29变动性制造费用 1.20 2.95 3.54 14 299 见表 6-31合计 40.80 164 852加：在产品及自制半成品的期初余额 0 0减：在产品及自制半成品的期末余额 0 0预计产品生产成本 40.80 164 852加：产成品期初余额 40.00 3 200 年初产成品量 80（见表 6-19）减：产成品期末余额 40.80 4 896 年初产成品量 120（见表 6-19）预计产品销售成本 40.79 163 156 163 156本年销售量4 00040.794、79 ?【答复】请见上面改动。7.（四）实行成本定额管理、全员管理和全过程控制 1.中小企业成本定额管理成本定额管理是中小企业成本管理普遍而有效的管理模式，它是利用定额来控制成本各项指标，达到降低消耗、降低成本的目的。实施成本定额管理可以和责任成本控制和考核结合起来，使成本管理真正落实在中小企业全员管理和全过程控制的过程中。成本定额作为一种数量标准，是衡量合理消耗的尺度，一旦确定下来，就成为各个部门、各个生产环节成本消耗计划依据，也可作为对各职能部门的成本管理水平进行评价的标准。在定额的执行中出现偏差是正常的。一般来说，在业务量一定的前提下，如果发现超定额偏差，应及时分析原因，并采取措施加以纠正，以通过纠正偏差来达到对成本的有效控制。此时，成本定额控制是否成功，关键在于定额标准制定的是否科学合理并得到有效贯彻执行。2.中小企业全员管理随着我国市场经济体制改革的不断深入，各行各业都面临激烈的市场竞争，中小企业管理当局，外受同业间的激烈竞争以及消费者日益挑剔的强大压力，内受股东分红派息的期望和员工增加待遇的要求。如何带领中小企业员工迎接挑战?最有效的迎接挑战的方法就是将中小企业压力分担到中小企业全体员工。 中小企业所有成员在每一个岗位上的工作都与中小企业成本形成相关。实施全员管理，就可以调动所有成员，而不是一部分成员投入降低成本、增加中小企业收益的活动中。中小企业在全员管理的活动中，需要按照员工的岗位职责，设计出相应的成本控制目标。例如，设计人员需要在设计中运用价值工程理念，充分考虑价值与设计成本之间的关系，避免任何多余设计而形成的浪费。生产员工应当在不同的生产岗位上，通过技术革新和提高工作效率来降低成本。中小企业管理人员除了需要降低管理费用之外，还需要创新管理方法，提高工作效率。3.中小企业全过程控制（是否要加成本全过程控制?）成本的全过程控制是一个不断创新的概念。传统的认识在于，成本的全过程控制是对中小企业供、产、销全过程的成本控制。而美国学者迈克尔波特提出了价值链概念，从而将成本的全过程控制延伸到中小企业外部-供应商和客户。【答复】 可加。8.【例 9-4】 假定某公司有价证券的年利率为 9%，每次固定转换成本为 50 元，公司认为任何时候其银行活期存款及现金余额均不能低于 1 000 元，又根据以往经验测算出现金余额波动的标准差为 800 元。最优现金返回线 R、现金控制上限 H 的计算为：有价证券日利率9%3600.025%LibR324 1 0005 579（元） 3%0.85H3R2L35 57921 000 14 737（元）紧紧把握合同的缔约目的，围绕缔约目的设定权利义务缔约目的是合同的灵魂，没有缔约目的也就不存在合同。所以理解并具体化缔约目的是起草合同的首要任务，如果目的都搞错了，就算权利义务设定的再完美，操作流程再严密都不会达到预期的效果，也会使合同完全失去原有的意义。在搞清楚缔约目的的基础上，要把握好指导思想，设定正确的权利义务走向和平衡，综合考虑对合同操作有影响的市场条件、政策环境等因素，使合同的内容和操作围绕缔约目的发挥作用，否则将使合同产生“先天缺陷”，引发“后天不足”。重视决策过程的审查考虑合同订立后的可变更可能当今社会，瞬息万变，且不说自然事件和社会因素非我们自然人或单个组织能力所能抗拒的不可抗力外，就连市场主体自身的变革或变化有时也是让人意想不到的，并且无法预测。所以在订立合同时，必须要考虑到合同订立后履约过程中所可能发生的一些影响合同正常履行的因素。如自然事件中的台风、洪水等不可抗力事件，社会因素中的国家法律政策调整、市场价格重大波动等重大情势变更事项，微观方面可能遇到的合同一方当事人死亡、中小企业终止清算、破产倒闭或重组并购等事项。未雨绸缪，起草或审核合同时，对影响合同变动的因素考虑得越周密细致，就越能避免纠纷，当事人的合同权益也就越容易得到保障。销售合同的财务审核的重点重视合同主体的审查对合同主体合法性、真实性的审核市场经济强调缔约自由，为了追求利润，许多组织采取各种欺诈的手法，制造主体合法、真实的假相，达到签约（欺诈）的目的，严重干扰了市场秩序。虽然，从法律上讲，因该种动机签订的合同无效，而且可以依照相关救济条款进行责任追究。但是同样会给组织带来人力、物力、财力上的重大损失。所以合同主体的合法真实是合同审查的重要项目之一，是关系合同目的能否实现的前提之一。另外，还要注意审核或确认负责签订合同的单位或个人是否已取得相应的合法授权，以防止无权代理或超越代理权限订立合同的情形存在。当然，自己一方的主体是否适格（例如不是独立法人、法人名称不对、印章和名称不一致等），也要进行审查，防止所签订的合同无效。【答复】 无误。9.【例 9-16】 已知某中小企业的账龄分析表如表 9-30 所示。表 9-30 应收账款账龄分析表应收账款 账龄账户数量（加 单位?） 金额（万元） 比重（%）信用期内（设平均为 3 个月）超过信用期 1 个月内超过信用期 2 个月内10050206010660106超过信用期 3 个月内超过信用期 4 个月内超过信用期 5 个月内超过信用期 6 个月内超过信用期 6 个月以上1015128164752647526应收账款余额总计 - 100 100【答复】 可不加单位；若加，可加：（个） 。10.（二）储存成本储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息（若中小企业用现有现金购买存货，便失去了现金存放银行或投资于证券本应取得的利息，是为“放弃利息” ；若中小企业借款购买存货，便要支付利息费用，是为“付出利息” ）仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失，等等，通常用 TCc来表示。储存成本也分为固定成本和变动成本。固定成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等，常用 F2表示。变动成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等，单位成本用 K。c 来表示。用公式表达的储存成本为：储存成本储存固定成本储存变动成本 TCcF 2K c ?Q【答复】单位成本用 Kc 来表示11.【例 10-2】 沿用例 10-1，假设外部融资等于零：0资产销售百分比负债销售百分比计划销售净利率 （1增长率）增长率（1股利支付率）00.66670.06174.5%（1增长率）增长率0.7 19.2061增长率118.2061增长率 增长率5.493% 验算：新增销售额3 0005.493%164.79（万元）外部融资额（资产销售百分比新增销售额）（负债销售百分比新增销售额）销售利润率计划销售额（1股利支付率）（0.6667164.79）（0.0617164.79） （4.5%3 164.790.7）109.910.299.70（万元）【答复】无误。12.（一）股票上市的目的股票上市，指的是股份有限公司公开发行的股票经批准在证券交易所进行挂牌交易。经批准在交易所上市交易的股票则称为上市股票。按照国际通行做法，非公开募集发行的股票或未向证券交易所申请上市的非上市证券，应在证券交易所外的店头市场（Over the Counter market，简称 OTC market）上流通转让；只有公开募集发行并经批准上市的股票才能进人证券交易所流通转让。【答复】 无误。专业术语。13.表 11-4 单位：元甲方案 乙方案 丙方案年份净收益 现金净流量 净收益 现金净流量 净收益 现金净流量01231 8003 240（20 000）11 80013 240（1 800）3 0003 000（9 000）1 2006 0006 000600600600（1 200）4 6004 6004 600合计 5 040 5 040 4 200 4 200 1 800 1 800表 11-5 甲方案还本付息表 单位：元年份 年初债款 年息 10% 年末债款 偿还现金 债款余额1220 00010 2002 0001 02022 00011 22011 80013 24010 200（2 020）表 11-6 丙方案还本付息表 单位：元年份 年初债款 年息 10% 年末债款 偿还现金 债款余额12312 0008 6004 8601 20086048613 2009 4605 3464 6004 6004 6008 6004 860746【答复】表 11-4 有错行，请见上面已改的正确表格。其他无误。14.【例 11-40】 仍按【例 11-37】资料。要求：用最小计算期法作出最终的投资决策。解答：依题意，A、B 两方案中最短的计算期为 10 年，则调整后的净现值指标为：NPVA”NPVA 756.48（万元）NPVB” NPVB（ A/PA，12%，15）（PA/A，12%，10）795.94（A/PA，12%，15）（PA/A，12%，10） 718.07 万元NPVA”756.48 万元NPVB”718.07 万元A 方案优于 B 方案。【答复】NPVA”改为 NPVA；NPVB”改为 NPVB。其他无误。15.资料财务报告的编制要求1.企业对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。2.企业应当依照有关法律、行政法规规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度结账E1 日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。3.企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。【答复】月度结账日
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