内部审计管理操作实务全案

返回 相关 举报
内部审计管理操作实务全案_第1页
第1页 / 共12页
内部审计管理操作实务全案_第2页
第2页 / 共12页
内部审计管理操作实务全案_第3页
第3页 / 共12页
内部审计管理操作实务全案_第4页
第4页 / 共12页
内部审计管理操作实务全案_第5页
第5页 / 共12页
点击查看更多>>
资源描述
内部审计管理操作实务全案因为专业、原创和权威,所以更好!中华第一财税网(又名智董网),全球最大的中文财税(税务)网站目录第 1 章 内部审计综述第 2 章 内部审计管理第 3 章 内部审计底稿、证据第 4 章 计算机、信息化内部审计第 5 章 内部审计技术与方法第 6 章 内部审计程序第 7 章 内部控制审计第 8 章 销售与收款循环的内部审计第 9 章 采购与付款循环的内部审计第 10 章 生产循环的内部审计第 11 章 资金活动的内部审计第 12 章 舞弊审计第 13 章 经济效益内审第 14 章 成本方面内审全案第 15 章 合同内审第 16 章 财务预算、决算审计第 17 章 责任审计第 18 章 项目审计第 19 章 后续内审第 20 章 内部审计报告附录:内部审计法规汇编试读内容十、内部审计规划为使内部审计机构有比较全面、长远的发展目标,并使其目标符合企业目标,现代企业应当制定内部审计工作规划。(一)制定规划的要求内部审计业务规划应当符合以下各方面的要求:切合组织未来发展的风险应对战略;符合内部审计内在发展的要求;符合本企业加强管理,提高效益的要求;符合巩固和发展内部审计,提高审计质量的要求。一般来说,内部审计工作规划应当从以下几方面设定目标:(1)规章制度;(2)组织机构;(3)人员配备;(4)技术装备;(5)主要任务;(6)有关措施。以上确定规划期内的主要任务和有关措施,是内部审计工作长期规划的主要内容。内部审计工作规划,应经企业决策层以及高级管理层审查批准,例如,经董事会审计委员会批准的内部审计规划执行起来就比较容易。通过本单位的年度审计项目计划,使规划中的主要任务得到组织实施,实现规划期内的主要目标。企业应当建立健全内部审计工作规划完成情况的检查、总结制度,定期不定期地检查、总结内部审计工作规划的执行状况;内部审计机构负责人应当定期不定期地向审计委员会等组织或相关领导报告内部审计工作规划的执行进度和结果,以及执行中出现的问题。规划不仅可以对单一的审计类型(如财务审计)做出安排,还可以合理地调配不同类型的审计项目(如财务审计、效益审计、专项审计、管理审计、风险审计等) 。通过规划的安排,能够保证或改变审计的重点领域。例如,在从财务审计重点逐渐向效益审计转移的过程中,可以很好地利用一项五年计划,逐年增加效益审计的比重,减少财务审计的比重,以培养审计人员的适应能力,保持审计工作的连续性和稳定性。(二)制定规划应考虑的因素1.以企业发展目标确定审计目标。归根结底,内部审计的目标是为企业目标的实现服务的,所以内部审计在制定规划时,首先要考虑的就是企业发展目标的重心。内部审计机构在制定其长期和短期规划之前,必须明确最基本的规划目标:符合国家有关法律、规定和制度的要求;在一定周期内涵盖所有重要的审计领域;满足最高管理层的需求;最有效地使用审计资源,并开发人力资源;对那些可能产生舞弊、浪费、管理不善或滥用职权的领域进行重点控制;与外部审计密切配合,满足外部审计的要求;满足其他监督部门的需求。2.以未来主要风险领域确定未来重点审计领域。现代企业内部审计将在企业风险管理中发挥重要作用,通过对企业未来风险领域的认识来规划内部审计的审计范围,这就需要有详细和周密的规划。根据对企业发展的风险评估来确定审计覆盖面是制定规划的基础,其基本做法是,根据风险评估,按照内部审计业务的性质和类别,确定总体范围。在确定了应审计单位以后,就能够计算审计覆盖面,根据审计机构现有的能力,合理地安排审计周期和工作量,保证将有限的审计资源投入到最需要的地方,突出审计重点,完成审计任务。小资料年度审计计划(一)年度审计计划的作用年度审计计划是对年度的审计任务所做的事先规划,是组织年度工作计划的重要组成部分。内部审计机构负责人负责年度审计计划的制订工作。年度审计计划应在下年度开始前编制完成,报组织相应管理层批准,并报董事会下审计委员会审批,以指导内部审计机构下年度的工作。内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计工作。制订好年度审计计划,认真地实施年度审计计划,并对年度审计计划的执行情况进行检查和考核,可以保证年度审计工作协调进行,有利于年度审计任务的完成和审计目标的实现,有利于合理利用审计资源,提高审计效率。(二)制订年度审计计划的基本要求1.在制订年度审计计划前,应了解以下情况,以评价各审计项目的风险:组织的发展目标及年度工作重点;严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同;相关内部控制的质量;相关经营活动的复杂性及其近期变动;相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动;其他与项目相关的重要情况。2.内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度,规划审计项目执行的先后顺序。3.内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制,合理安排所需的审计资源。(三)制订年度审计计划的基本思路编制年度审计计划应以审计风险为导向,这大体分为两个阶段:第一,按传统审计风险模型“审计风险=固有风险控制风险检查风险”思路编制,它解决了采用抽样审计的随意性问题,有助予将审计资源分配到高风险领域,但在实务上它往往忽视了固有风险的评估。21 世纪初重大舞弊案的出现,表明这一模型具有致命缺陷。第二,按现代审计风险模型“审计风险=重大错报风险检查风险”思路编制,其中重大错报风险并不是固有风险和控制风险的简单概括。新的模式是一种融合了战略和系统思想的风险观念。它将审计重心前移到经营风险上,以经营风险分析为出发点,了解方方面面的风险,可以做到明确重点、有的放矢,提高审计的效率和效果。(四)制订年度审计计划应考虑的重要因素在制订年度审计计划时,应当考虑组织风险、流程风险和管理需要,进行年度审计计划风险评估,根据风险评估结果配置有限的审计资源,确定具体审计项目及审计重点。年度审计计划风险评估示例如图 1-1 所示。图 1-1 中度审计计划风险评估1.组织风险。组织风险是组织目标无法实现的可能性,是由组织在现代社会中所面临的内部与外部环境的不确定性所产生的。把组织风险控制在可以接受的水平之下,是组织目标实现的一个必要条件。2.流程风险。流程风险是业务循环和操作层面的风险点。内部审计制订年度审计计划时,要考虑流程风险较严重的领域,这样才能通过内部审计的监督、评价职能,改善这些领域的经营活动及内部控制,减少、规避和控制流程风险。3.管理需要。内部审计是为组织服务的,组织高级管理层出于对组织业绩和经营的某些方面的关注,会要求内部审计实施某些特定的审计项目,这些管理上的需要也是内部审计制订年度审计计划时需要考虑的因素。在年度审计计划过程中,如果高级管理层发现了一些迫切需要关注的问题,例如舞弊迹象等,那么出于管理的需要,内部审计机构负责人要对年度审计计划进行必要的修改和补充。4.审计资源。审计资源指内部审计机构所拥有的人力、财力及其所能提供的审计工时。每一个审计项目都必须耗费必要的审计资源,在一个年度内要完成多少审计项目受制于审计资源。因此内部审计机构负责人在规划年度审计计划时,应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制,合理安排所需的审计资源。要根据被审计单位的不同性质及其业务的复杂程度,考虑分配具有相应学识、能力的内部审计人员,并根据审计项目的时间限制,对于急需解决问题的审计项目安排充分数量的内部审计人员。十一、合规性审计实务指南随着我国市场经济法制建设的日臻完善,企业面临的公平竞争、环境保护、用工、知识产权、个人隐私保护等方面的风险日益增大,违规所引发的损失在不断加大,尤其对那些在国内外证券交易所上市的大型企业而言,合规风险已经成为其防范的重中之重;另一方面,企业规模扩大后, “法治”替代“人治”的深度将决定着企业发展的规范性、持续性、健康程度,而企业所谓的“法治”就是一要有相应的制度、流程,二要确保相应的制度、流程执行有效、更新及时。正是在此背景下,合规性审计逐渐发展成为内部审计业务的独立分支。(一)合规性审计概述1.合规性标准合规性审计是指内部审计机构和人员审查组织在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等合规性标准的情况,并做出相应评价的审计活动。合规性审计是对组织遵守合规性标准的情况进行评价的审计活动。合规性标准包括的范围很广,涉及法规、政策、计划、预算、程序、合同等方面。组织在经营活动中受到国家机关制定的法律、法规以及行业、部门制定的规章制度及政策的约束,组织必须遵循这些来自外部的要求。在组织内部,管理层一般通过事先制订经营、财务等方面的计划及预算的方式来进行管理控制,确保组织目标的实现。在实际经营活动中,组织必须执行这些计划及预算。在组织具体经营活动的各环节,管理层一般通过设置各种详细的流程和标准,并要求相关人员遵照执行,以保证经营活动的有序进行。在组织与外部组织及人员交往的过程中会产生各种法律上的关系,一般通过签订合同的方式保护各方利益,保证各方权责的履行,组织必须遵循合同要求,履行合同责任。合规性标准涵盖了组织经营和管理活动的各个方面,包括来自外部的约束及组织内部的规范,构成了组织经营活动合法性的基本框架。2.组织管理层在合规性审计中的责任组织管理层负责确定、制定并执行合规性标准。为保障合规性标准的执行,组织管理层应建立适当、合法、有效的内部控制。合规性标准是对组织合法经营的基本要求,也是内部审计人员评价经营活动的依据。合规性标准包括来自组织外部的法规、政策等,也包括组织内部制订的计划、预算、程序以及组织签订的合同。组织管理层除了负责确定和制定各种合规性标准外,还必须保证其得以有效执行。内部控制是组织内部为实现经营目标、保护资产安全完整、提高组织运营效率而采取的各种政策和程序。保证组织遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度是内部控制的目标之一。因此,组织管理层必须建立适当、合法、有效的内部控制,以保证合规性标准的执行。3.内部审计机构和人员在合规性审计中的责任内部审计通过审查和评价组织的经营活动及内部控制来促进组织目标的实现。在内部审计活动的内容中包括对组织活动合规性方面的审查,这是为了评价组织活动的合法性,协助管理层了解、掌握组织的合规经营情况。而在合规性审计过程中, 内部审计师对组织的经营活动和内部控制进行审计判断、做出评价结论的依据就是合规性标准。确定或制定合规性标准的责任在于组织管理层,内部审计师在实施合规性审计时的责任是对管理层经营管理活动与相关合规性标准的符合性进行评价并发表意见。4.合规性审计中的保密要求合规性审计是内部审计的常规内容,并非专为揭露违法、违规的舞弊行为所设。因此如果涉及严重违背遵循性标准的故意行为,还需要组织的适当管理层负责协调与指挥进一步的专门舞弊审查工作。由于舞弊事项的敏感性,需要组织的相关人员对舞弊检查的过程及结果予以保密,否则可能造成舞弊者掩盖或销毁舞弊证据,或对内部审计师的工作设置障碍。因此,在合规性审计中内部审计机构和人员必须做好保密工作。但必须注意的是,如果法律法规另有规定,内部审计师必须遵照其要求向政府主管部门或相关机构报告组织经营活动中的违法事项。5.合规性审计的内容合规性审计的主要内容有:1)国家相关法规,这包括国家机关制定的各种法律、规定、条例、实施细则等;2)行业、部门政策,这包括组织所在行业或部门制定的各种规章、制度及政策;3)组织经营计划和财务计划,这是组织在经营活动和财务活动开展之前为确保目标实现而制订的计划;4)组织经营预算和财务预算,这是组织根据已制订的经营计划和财务计划制定的预算;5)组织所定的各种程序标准,这是组织对经营活动的具体环节设计的工作程序、流程以及标准,如业务流程、技术标准等;6)组织签订的各类合同,这是组织与其他组织或个人在交往过程中为确定各方民事权利义务关系、保护各方利益而签订的有法律效力的文件,如借款合同、租赁合同、买卖合同等;7)其他标准。(二)合规性审计特点1.证据严谨性要求高中国内部审计准则遵循性审计准则规定:在实施遵循性审计的过程中,内部审计人员应获取充分、相关、可靠的审计证据,并记录于工作底稿中。这是一般性的要求,合规性审计更强调审计证据的相关性、充分性和证明力,这就要求审计人员在获取证据时最好采取多种审计方法,形成可靠的证据链。2.报告范围受限程度高、时间限制短一般情况下,合规性审计涉及的业务较敏感,尤其是反商业贿赂相关的合规性审计项目,审计过程要适当保密,审计过程中的发现要及时向主审汇报,主审要及时向审计组长汇报审计发现,审计报告除了向主管审计部门的领导汇报外,仅向涉及问题的直接上级领导报告。遵循性审计准则规定:当有证据表明组织可能存在严重违反遵循性标准的事项,或严重违反遵循性标准的事项发生时,内部审计机构和人员应及时将有关事实告知适当管理层。不论是无意或是故意违反合规性标准,都会对组织经营活动造成严重影响,阻碍组织目标的实现,甚至违反有关法律规定。内部审计师在合规性审计中,如果怀疑可能存在严重违反合规性标准的事项,应该立即报告组织适当管理层(报告的对象至少应比违反合规性标准涉及的管理层高一级) ,以便其采取措施阻止这类事项的发生。如果发生严重的违法或舞弊行为,应向组织高级管理层或董事会报告,或者直接向组织的政府主管部门或相关机构报告。合规性审计的审计过程和结果应一并反映在审计报告中。但是对于严重违反合规性标准的审查结果,为引起组织管理层的足够重视,应出具专项审计报告,对违反合规性标准的情况、原因以及造成的后果等进行详细说明。3.标准专业性强对于企业内部审计人员来讲,合规性审计会涉及企业经营的方方面面,国家的财务会计制度、合同相关法律、市场竞争相关法律、人力资源法律、环境保护法律等等,有时候经验丰富的律师也会感到专业不足,所以对审计标准涉及的专业理解,成为内部审计人员开展合规性审计最大的挑战。(三)合规性审计要点1.透彻理解合规性审计的标准透彻理解合规性审计的标准是编制审计计划和方案,确定审计目标、范围以及审计标准的基础。合规性审计的标准具有明显的层次性和专业性,了解这方面的标准,一要做好查询工作;二要做好咨询,主要是向专业部门、业务主管部门咨询。遵循性审计准则说明了内部审计师了解合规性标准时的咨询对象:1)组织经营、财务等相关方面负责人,内部审计师可以向组织经营、财务等相关方面负责人了解已制订的经营计划与预算、财务计划与预算、经营活动中遵循的程序或标准等遵循性标准;2)组织的法律顾问,内部审计人员可以向组织法律顾问了解组织与其他组织和个人签订的合同、协议,以及与组织经营活动相关的法规等遵循性标准;3)投资人与合同方,内部审计师可以向投资人及合同方了解组织与其签订的投资协议等合同的内容及相关遵循性标准;4)政府及其他主管机构,内部审计师可以向政府及其他主管机构了解与组织经营活动有关的法规、行业及部门规章、制度、政策等遵循性标准;5)外部审计人员,内部审计师可以向外部审计人员了解组织财务活动必须遵循的会计准则、会计制度以及其他相关的遵循性标准;6)其他。2.妥善处理合规性审计标准之间的冲突遵循性标准涉及层面很广,从组织外部较高层次的法规到组织内部制定的程序。由于制定标准的时间有先后,制定标准时的出发点、角度各异,这些遵循性标准间难免会发生互相冲突的问题。内部审计师应按照以下原则进行处理:1)国家制定的法规之间存在不一致时,应当按照中华人民共和国立法法的规定处理。内部审计师应当遵照该法律的要求,选择作为评价依据的遵循性标准。2)行业、部门的政策之间存在不一致时,应当由其共同的上一级机构进行裁决和解释。行业、部门的政策是组织根据其所在行业、部门以及经营活动性质,确定必须遵循的标准。但是由于组织经营活动的多样性,往往必须遵循不同行业或部门颁发的规章、制度和政策。当不同的行业、部门政策间存在冲突时,内部审计师应当询问其共同的上一级机构,寻求裁决和解释。3)组织内部的计划、预算、程序之间存在不一致时,应当按照标准制定者的管理层次由高至低进行取舍。组织内部的计划、预算和程序是由不同的管理层制订的,但是为确保组织目标的实现,计划、预算和程序必须自上而下保持一致性。当它们之间存在不一致的情况时,内部审计师必须根据标准制定者的管理层次由高至低进行取舍,低层次的标准服从高层次的标准。4)涉及合同问题,应按照中华人民共和国合同法的规定处理。该法对涉及合同的问题进行了详细规范。内部审计师应遵照其要求,选择评价标准。3.区分合乎外部规定与内部规定合规的标准有层次性的区分,国家层次、地方层次、股东层面、企业层面、部门层面等,不同业务涉及不同的制度层次,内部审计师要掌握好同一业务在不同层次上的规定,审计中发现的问题也要从不同层次去分析后果。4.深入分析所发现的问题合规性审计必然会发现企业内部违反规定的现象,作为一个合格的内部审计组,发现违规问题不是目的,而对所发现问题的原因分析、后果分析、改善空间的分析,是内部审计部门必须进行的后续工作。原因分析要理清问题产生主观因素,要判断是有意为之还是无意为之,是不得已违规还是知法犯法,是普遍违规还是个别违规。原因分析清楚后才能对症下药,若是不得已和普遍违规行为,就要找到从根源上解决问题的途径。(四)合规性审计中应注意的问题(1)受到政府有关部门的调查或处罚。内部审计师应以此为重点,审查组织是否违反相关遵循性标准以及违反的事实、原因及结果。(2)重要的法律诉讼。内部审计师应关注法律诉讼发生的原因,审查组织是否存在违反法规及合同的情况以及违反的事实、原因及结果。(3)异常的交易或事项。例如异常的现金收支、与关联方的异常交易、支付异常的销售佣金或代理费用等。内部审计师应充分关注这些事项,并收集证据深入审查组织是否违反相关遵循性标准以及违反的事实、原因及结果。(4)计划、预算执行结果严重偏离标准。内部审计师应评价计划及预算的合理性,查明偏离的原因及造成的结果。(5)信息严重失真或资料不完整。这表明信息系统内部控制存在问题,内部审计师应警惕由此产生的风险,充分考虑其对经营活动合法性的影响。(6)缺乏相关的内部控制或相关内部控制无效。内部审计师应警惕由此产生的风险,充分考虑其对经营活动合法性的影响。(7)其他可能导致违反合规性标准的情况。十二、专项审计调查实务指南专项审计调查,是指内部审计机构对与企业所属单位的经济活动、财务收支有关的事项或企业管理当局交办的特定事项,向有关部门、单位进行的专门调查活动。内部审计师通过专项审计调查对某些特定事项进行核实,及时发现企业管理、政策执行、经济运行中存在的问题,分析其原因,剖析其本质,总结其规律,提出可供企业管理当局借鉴的建议。概括起来主要有以下两方面:1)发现和纠正违规违纪问题,在内控制度上防微杜渐,堵塞漏洞;2)通过综合分析,提出针对性的意见和建议,在宏观管理上未雨绸缪,防患未然。(一)专项审计调查特点专项审计调查是一项目的性极强的审计业务,其审计范围小于其他审计项目。专项审计调查紧紧围绕企业运行中的热点和难点问题进行综合分析,从更高的角度对调查事项进行观察、分析和判断,提出建设性意见和建议。专项审计调查同时具备审计和调查的特点,与其他审计项目相比存在以下特点:(1)时效性。一般是对当前热点及难点问题的调查,需要近期解决的问题。(2)保密性。内部审计师进行专项审计调查,必须遵守国家有关法律、法规和政策,客观公正,实事求是,保守国家秘密和被审计调查单位的商业秘密。审计调查组在工作中如果发现被审计调查单位有重大的违反国家财经法规行为,应当及时报告企业领导。(3)针对性。专项审计调查在审计方法上与其他审计项目相似,但前者主要针对某一特定项目,所以对审查深度的要求更加严格。(4)灵活性。程序和分析方法选择可根据实际情况灵活处理。(二)专项审计调查要点1.遵循性项目如国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况,集团公司重大决策、规定的执行情况。这类项目的审查要点是:1)确定调查事项涉及的相关法律、法规、规章、制度、决策、规定所覆盖的控制范围;2)审查控制范围内,相关经营管理业务是否按规定运行;3)找出存在的问题,并分析问题给企业经营管理带来的后果;4)提出改进建议,如果问题严重,应提交相关部门追究相关人员的责任。2.管理性项目如企业所属单位重大经济活动、管理活动。这类项目的审查要点是:1)审查企业重大经济活动、管理活动的决策程序是否严密,论证是否合理,决策依据是否充分、准确;2)审查企业是否对重大经济活动、管理活动建立了相应的规章、制度;3)审查活动是否按规定运行;4)分析经济、管理活动带来的效益性、效果性,并作为以后决策的依据。3.业务性事项如相关资金的筹集、分配和使用情况。这类项目的审查要点是:1)审查企业对相关业务制定的政策性文件;2)审查对相关业务是否建立了业务流程及行为规范;3)审查相关业务是否遵循相关业务流程,是否符合国家法律法规及企业内部的管理规定;4)审查相关业务执行的效果;5)分析相关业务存在的问题并提出相应的改进措施。4.其他临时事项临时事项的调查工作应紧紧围绕调查目的,深入细致地开展调查工作。(三)审计调查中应注意的问题开展专项审计调查重点应注意以下几方面问题:1.周密组织,深入细致地做好调查前的准备工作组织开展专项审计调查要抓好几项准备工作:一是要抓思想准备。要充分认识专项审计调查的重要性和成果的价值体现,认识专项审计调查是内审部门为适应企业管理需要而在审计内容和形式上所进行的必要调整。二是要抓业务准备。深入了解调查对象的职责范围、业务流程、资金来源和运用情况,明确控制环节,确定调查重点,制定调查步骤和调查方法。同时,扎扎实实做好审前培训。三要抓组织实施。认真做好前期组织筹划,确定审计调查的方向和重点。要按方案要求将调查事项落实到人,并加强人员之间的及时沟通、互相配合。要在调查中根据具体情况不断修正方案,在实施中边调查、边分析、边研究。2.制定详细的审计调查方案对专项审计调查来说,做好调查方案尤为重要。在审前调查基础上,围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等做好调查方案,调查步骤和调查方法应详细制定,使调查方案真正做到切实可行。3.与被审计单位充分沟通,积极争取被调查单位的配合和支持争取被调查系统或单位的配合和支持,是专项审计调查工作顺利开展的基础。在实施审计调查过程中,不以审查问题为主要目的,注意工作方法,让对方接受和理解专项审计调查的最终目标是为提高企业整体水平,以取得被调查人员的理解、支持和良好的配合。4.灵活运用各种审计方法开展专项审计调查是围绕审计调查的客体-被调查人和事开展的一系列调查取证工作,是内部审计师综合素质的体现。一般在确定专项审计调查事项资金源头上,按资金流向顺藤摸瓜,一环扣一环地开展。具体工作中应抓好以下几个结合:1)重点调查与延伸调查相结合。针对具体调查事项和现实的审计条件,把握好调查的广度和深度,做到量力而行和尽力而为。既从整体上把专项审计调查做好,又要坚持重点突破,从关注重大问题入手,注意审计调查成果的加工和提炼。 (2)日常审计积累与专项审计调查相结合。注重日常审计问题量的积累,不仅可以尽快发现调查重点,克服因条件制约而带来的专项审计调查工作深度、广度的不足,又可以通过审计全面掌握被调查单位的相关情况,使专项审计调查报告更具说服力,提高专项审计调查的质量。3)审计调查资源与其他信息资源相结合。要充分利用社会审计和内部审计的审计力量和审计成果,最大限度地实现审计资源的聚合效应。要打破审计系统内部的部门界限、地域界限,做到充分有序、协调高效,实现审计力量的最优配置。要加强与组织人事、纪检监察部门的沟通联系,做到密切配合,协同作战,拓宽审计信息渠道。5.做好综合分析,强化调查成果的运用专项审计调查发现和纠正违纪违规问题固然重要,但更重要的是通过综合分析,从法规、制度和政策上提出有针对性的意见和建议,切实帮助企业改进管理水平,提高经营效益,注重审计调查成果的运用与落实。十三、内部审计工作管理体系内部审计师协会对内部审计管理工作给予了高度的重视。在协会于 1979 年发布的内部审计实务标准中,就对内部审计管理提出了严格的要求,其范围包括计划、政策和程序、人员管理的发展、与外部审计师的协调和质量保证等若千方面,形成了一个比较完整的内部审计管理体系。一个理想的内部审计工作管理体系应包括支持保障系统、人力资源系统和业务管理系统。支持保障系统为审计业务工作提供财力、物力和其他行政方面的保障,使审计工作能有一个良好的物质环境。人力资源系统为审计业务工作提供具备资格和能力的审计人员,并通过建立责任体系和培训管理,保证和提高审计工作的质量。业务管理系统通过期间计划的制定和落实来控制审计业务工作的进程,保证审计任务的完成。审计工作管理体系中的各项管理制度协调配合,合理地调配审计机关的人财物力、协调审计任务,并通过对审计作业过程的严格监督和控制,取得满意的成果。审计工作管理体系中的各项管理制度之间的关系可以从图 11-1 中显示出来。图 11-1 审计工作管理体系我国的内部审计工作虽然起步较晚,但是一些审计机构的负责人已经认识到厂内部审计管理的重要性,并逐步采用了一些行之有效的管理制度,对审计汁划工作、审计档案、审计质量和人员培训等方面进行分项管理。这些管理制度虽然大都还没有形成一个互相协调配合的综合性的管理体系,但是它们已经在提高内部审计工作的效率和质量方面起到了积极的作用。国外的审计管理工作已经有很长时间的实践,积累了比较丰富的经验。我们应该根据我国内部审计的现状,结合我国内部审计工作的特点,引进和消化国外成熟的内部审计管理技术和方法,为发展我国的内部审计事业服务。(试读结束啦。欢迎购买!“投资到大脑的钱可以给您今后带来更多的钱,早投资早获益,机遇只钟情于有准备的头脑” 。
展开阅读全文
相关资源
相关搜索
资源标签
网站客服QQ:736505653
中华第一财税网文库分网版权所有
粤ICP备15045937号