工作底稿－长期待摊费用

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:一、审计目标：确定长期待摊费用会计政策是否恰当；确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；确定长期待摊费用余额是否正确；确定长期待摊费用的披露是否恰当。二、审计程序：序号 内 容 执行情况说明 索引号1获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符执行 D3-12检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转执行D3-2 D3-53检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确不适用4 检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确 执行D3-2 D3-55复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费执行D3-2-1 D3-2-36对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益执行 D3-2-47 如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题 不适用8 验证长期待摊费用的披露是否恰当 执行 见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引四、余额：期初余额 期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数 未审数 本期审定数803,000.00 803,000.00 1,265,000.00 640,000.00五、审计结论：1. 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2. 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3. 因 原因，本科目余额不能确认：上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-0审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:审计调整分录及调整说明1.对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引借：其他应收款沈某 2,000.00贷：长期待摊费用开办费 2,000.002.对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引借：管理费用开办费摊销 3,000.00贷：长期待摊费用开办费 3,000.003.固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引借：固定资产固定资产更新改造 200,000.00贷：长期待摊费用固定资产更新改造 120,000.00累计折旧 80,000.004.广告费应全部计入损益，详见底稿索引借：管理费用广告费 500,000.00贷：长期待摊费用广告费 500,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿长期待摊费用余额明细表截止 2005 年 12 月 31 日 索引号：D3-1被审计单位：A 公司 页 次：项 目 1.开办费 2.固定资产更新改造 3.广告费 4.长期租赁费 合计原值 10,000.00 200,000.00 1,000,000.00 800,000.00 2,010,000.00 期初余额 3,000.00 160,000.00 - 800,000.00 963,000.00 本期增加 7,000.00 - 1,000,000.00 - 1,007,000.00 本期摊销 5,000.00 40,000.00 500,000.00 160,000.00 705,000.00 本期减少 - - - - - 期末余额 5,000.00 120,000.00 500,000.00 640,000.00 1,265,000.00 摊销起讫日 2005.1.1-2006.12.31 2004.1.1-2008.12.31 2005.1.1-2006.12.31 2005.1.1-2009.12.31被审计单位提供累计已摊销金额 5,000.00 80,000.00 500,000.00 160,000.00 745,000.00 T/F T F T T查验索引 借 - - - - -贷 5,000.00 120,000.00 500,000.00 - 625,000.00调整数 调整索引 审计人员填写 审定金额 - - - 640,000.00 640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ）标识符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F” 表示与总帐、报表数不一致；“固定资产更新改造” 项目期初余额 160,000.00 元与本所上年审定数 0.00 元不一致，差异 160,000.00 元系由于上年重分类调整所致。详见索引审核员：丁某 审核日期：2006.01.18 复核员：李某 复核日期：2006.01.22开办费发生明细表截至 2005 年 12 月 31 日索引：D3-2-1客户名称：A 公司 页次：发生内容摘要 发生时间 凭证号 发生金额 是否抽样 抽样索引 调整金额 调整索引 调整后金额 备注工商管理局名称登记费 2004-10-30 银 198 3,000.00 否 - 3,000.00 上年已审计工商登记费用 2005-2-15 银 55# 3,000.00 是 D3-2-2 - 3,000.00税务登记费用 2005-3-5 银 3 2,000.00 是 D3-2-2 - 2,000.00差旅费 2005-4-20 现 99# 2,000.00 是 D3-2-2 -2,000.00 D3-2-3 -合计 10,000.00 -2,000.00 8,000.00查验说明：经复核，明细合计与明细账一致；抽样标准系按照本项目主审人员确定的重要性标准进行；本“开办费明细表 ”系直接由审计人员从客户财务用友软件中导出后制作而成。审核员：丁某 审核日期：2006.01.18 复核员：李某 复核日期：2006.01.22上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-2-2审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:开办费发生额抽查记录抽查 1 2005-2-15 银 55# 工商登记费用 3,000.00借：长期待摊费用开办费 3,000.00贷：银行存款 3,000.00查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为市工商局）2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）3）市工商局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符审计意见：可以确认！抽查 2 2005-3-5 银 3 税务登记费用 2,000.00借：长期待摊费用开办费 2,000.00贷：银行存款 2,000.00查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为市税务局）2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）3）市税务局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符审计意见：可以确认！上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-2-3审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:开办费发生额抽查记录抽查 3 2005-4-20 现 99 查旅费 2,000.00借：长期待摊费用开办费 2,000.00贷：现金 2,000.00查见附件：1）现金领款单（领款人沈某，审批手续完备，金额相符，备注注明系前期勘查差旅费）2）机票、住宿费发票若干，经加总合计数与领款单相符追查：经询问客户，并核对公司验资报告等资料，发现沈某系本公司股东。审计意见：股东在公司成立前期勘查等发生的查旅费不得列支公司开办费，而应当向该名股东收回该款项。调整分录如下：借：其他应收款沈某 2,000.00贷：长期待摊费用开办费 2,000.00经调整后“开办费” 发生额为 8,000.00 元。经调整后上述应收款已向沈某进行函证，函证回函详见底稿索引上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-2-4审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:生产经营开始日及开办费摊销查验客户财务明细账显示，开办费本年 6 月起开始摊销，已摊销 5,000 元，期末剩余 5,000 元未摊销。经查验公司生产部门、仓库管理部门生产、入库记录以及询问公司相关人员，审计人员确认该公司开始生产经营的时间为 2005 年 6 月。审计意见：公司开办费应当在 2005 年 6 月全部计入损益。经报主审同意，对尚未摊销的开办费全部计入损益。调整后开办费原值为 8,000 元（底稿索引）企业已经摊销数：5,000.00 元，应补摊销 3,000.00 元。调整分录如下：借：管理费用开办费摊销 3,000.00贷：长期待摊费用开办费 3,000.00审计结论：经审计调整后“开办费” 期末余额为零。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-3-1审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:“固定资产更新改造”期初数及本期增减变化查验公司明细帐簿显示会计信息如下：期初余额 本期增加 本期摊销 期末余额160,000.00 - 40,000.00 120,000.00关于期初数：经查上年底稿（该公司上年由本所审计），该固定资产更新改造已对其可否资本化进行了查验，并作出结论，该项目可予以资本化，并已确定该项目折旧年限为 5 年，改造完成时间系 2004 年 1 月。据此，上年底稿中已对该项目重分类调整至“固定资产” 中单独列示，相应摊销数调整至累计折旧。由于系重分类调整，因此公司帐面未进行处理，造成帐面期初数与上年审定数不一致。审计意见：根据上年底稿查验，本年对该项目继续进行重分类调整。重分类调整如下：借：固定资产固定资产更新改造 200,000.00贷：长期待摊费用固定资产更新改造 120,000.00累计折旧 80,000.00审计结论：经重分类调整后余额为零。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-4-1审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:“广告费”本期增减变化查验公司明细帐簿显示会计信息如下：期初余额 本期增加 本期摊销 期末余额- 1,000,000.00 500,000.00 500,000.00发生额查验：本期支出 100 万元广告费，原始凭证查验如下：2005/1/15 银 20 支付长期广告费 1,000,000.00借：长期待摊费用广告费 1,000,000.00贷：银行存款 1,000,000.00查见附件：1）支票存根（金额相符，收款人系广告公司）2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）3）广告业专用发票（金额、名称、内容相符）向客户索取广告合同，查看原件后进行复印，复印件索引（底稿索引）经查验原始合同及相关凭证，该广告费系支付 2005 年 1 年的报刊平面广告费。指定报刊为新民晚报。每天在广告版中刊登大小为幅的广告一幅。全年费用为 100 万元。经查阅相关报刊，广告已全部登载。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-4-2审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:“广告费”项目审计意见及调整分录审计意见：广告费应当在广告见诸于媒体时计入损益。不得待摊和预提。因此，应将本期见诸媒体的广告费100 万元全部计入当期损益。审计调整分录：应调整如下：借：管理费用广告费 500,000.00贷：长期待摊费用广告费 500,000.00审计意见： 经审计调整后“广告费”项目期末余额为零。 索引号：D3-4-3广告合作协议甲方：A 公司乙方：广告公司本着公平互惠的原则，甲乙双方签订本合同。合同条款：乙方为甲方提供 2005 年度的平面广告服务。广告刊登指定媒体：新民晚报刊登在每天广告版，大小为幅，广告内容由公司确定。价格：100 万元（人民币） 。付款方式：甲方需在签订合同后 10 日内支付乙方广告费 100 万元。甲方签章：A 公司 乙方签章：广告公司签订日期：2005 年 1 月 5 日 签订日期：2005 年 1 月 5 日本复印件与原件核对一致。审核员：丁某 2006 年 1 月 18 日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: D3-5-1审查项目: 长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某 日期: 2006.01.22 页 次:“长期租赁费”期初及本期增减变化查验公司明细帐簿显示会计信息如下：期初余额 本期增加 本期摊销 期末余额800,000.00 - 160,000.00 640,000.00经查该项支出发生于 2004 年 12 月，系公司租赁房屋发生的租赁费。根据上年底稿查验，该项租赁时间为 2005 年 1 月至 2009 年 12 月，公司按照租赁期限分 5 年摊销。根据上年的审计结论，该项支出可作为“长期待摊费用” 核算。本年审计中，经审计人员实地查看，房屋确实为公司实际使用中。复核摊销数：本期应摊销数原值5 年800,000.005 160,000.00实际摊销数：160,000.00 与管理费用摊销数核对一致！结论：摊销正确！审计结论：经对本项目的审计查验及摊销数复核，本项目可以确认