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索引号：Y5工薪与人事循环符合性测试程序表单位名称： 测试人员： 日期： 会计期间： 复核人员： 日期： 一、测试程序测试重点常规测试程序已执行（）不适用（）索引号1、 工资及应付工资相关内部控制制度的符合性测试：(1) 工资标准的制定及变动是否经授权批准；(2) 计时、计件工资的原始记录是否齐全；(3) 选择若干时期的工资汇总表，检查：a) 工资汇总表的计算是否正确；b) 应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符；c) 代扣款项的帐务处理是否正确。(4) 抽查工资单，从中选取不同类型员工检查：a) 员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据；b) 员工工资率及实发工资额的计算是否正确；c) 实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工个人钟点卡（或产量记录）是否相符；d) 员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符。2、 直接人工成本测试：(1) 对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录，员工工资分类表及人工费用分配汇总表等：a) 从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配汇总表中相应的实际工资费用是否相符；b) 核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符；c) 抽取并核对生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记录是否相符；d) 当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中相应的直接人工费用是否合理。(2) 对于采用计件工资制的，抽取产量统计报告，个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度；a) 核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符；b) 抽取若干直接人工（小组）的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。(3) 对于采用标准成本法的，抽取生产通知单或产量统计工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总等资料：a) 根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以检查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符；b) 直接人工成本差异的计算与帐务处理是否正确，直接人工的标准成本，在年度内有无重大变更。二、审计工作底稿中必备的资料必备 资料名称已具备（）不适用（）索引号1、 工薪与人事循环内控调查问卷表2、 工薪与人事循环流程图表3、 工薪与人事循环查验记录表
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