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资金管理第一版 1目 录资金管理业务流程 .2借款管理业务流程 .27股权筹资管理业务流程 .50募集资金 管理业务流程 .68债券融资管理业务流程 .86 资金管理第一版 2资金管理业务流程 1一、 业务目标1 战略目标1.1 为公司经营、发展提供有力的资金保障，实现企业经营目的。2 经营目标2.1 保证资金安全，提高资金利用效率。3 报告目标3.1 保证货币资金核算真实、准确、完整，报告可靠。4 合规目标4.1 符合国家货币资金管理的有关规定和公司内部规章制度。二、 风险评估1 战略风险1.1 资金不足或不能及时、有效的用于经营活动，造成企业违约风险。1.2 不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。2 经营风险2.1 资金被非法挪用。2.2 资金存放分散，不能统一集中使用，增加资金冗余风险。3 报告风险3.1 货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 4 合规风险4.1 违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。1本流程所称资金为现金、银行存款和其他货币资金 资金管理第一版 3三、 业务流程步骤与控制点1 编制、审定、执行资金预算（计划）1.1 按照分级管理的原则，各分公司根据预算管理的要求，编制资金预算表、简易现金流量表，资金预算分年度、季度、月度三类进行编制，其中：年度预算要求每年元月十日前完成；季度预算要求在上季结束后三日内完成；月度预算要求在上月底完成。资金预算的编制采用计划财务部统一规定的格式。1.2 编报的资金预算需经各分公司的财务负责人审核签字后报计划财务部审核，计划财务部在资金平衡、符合实际的基础上对各分公司资金预算进行调整，编制调整后资金预算报总会计师审批后执行。1.3 各分公司每月份上半月，下半月编制当月资金计划，报计划财务财部审核，报总会计师审批后执行。1.4 公司对资金预算的编制、执行情况组织监督、分析与考核。2 开设账户2.1 各独立核算单位只能开设一个基本账户，也可根据需要开设一般存款账户、临时存款账户、专款存款账户。分公司开设的账户均应报公司备案，严格按照中国人民银行支付结算办法和有关规定在银行开设账户，公司计划财务部只对分公司的基本账户拨款。严禁公司内部职能部门多头开户，分散资金。公司所有资金都应该纳入财务部门，统筹管理，合理安排，发挥资金的整体优势。2.2 为保证各分公司所需要资金及时到账，避免因延期付款造成损失，公司在各分公司所在地以分公司名义开设由公司控制的一般存款账户，账户由各分公司管理，账户所用印鉴之一必须由总会计师或授权人保管、使用。 资金管理第一版 43 现金的日常管理3.1 各财务部门必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围和库存限额,并报单位财务负责人或总会计师审批。超过库存限额的现金必须当日送存银行，由财务部门负责人不定期抽查。3.2 各财务部门必须分别配备出纳和会计员，做到钱、账分离。必须建立健全现金账目，正确记载现金收付业务，账实相符，日清月结。现金收入必须及时存入银行，不得坐支、不得白条抵库，由各财务部门负责人不定期抽查，并签字。3.3 必须确定现金支出审批程序，明确各审批人的批准金额的权限。每笔支出必须按审批程序，经相关领导批准，由会计人员对原始单据审核制单、审核人员复核后，由出纳支付。对不符合审批程序的支出或虽符合审批程序但不符合财务规定的支出，财务人员应予以拒付。3.4 严格控制现金库的设置，一个独立核算单位或内部核算单位只能设置一个现金库，由财务部门管理，其他部门均不得私自办理现金收、付业务，各分公司之间不得相互借用现金。严格杜绝设置小金库、利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金、将公司收入的现金以个人名义储蓄或挪作他用等违规行为。3.5 在现金收付中发现假币一律没收，由于财务人员疏忽，形成损失则应由个人承担，单位不予报销。3.6 公司对采购员等使用现金较多的人员采取定额备用金制度，备用金取得人员、使用范围及金额由单位财务负责人或总会计师审批，财务部门每月末对备用金进行清理，及时催收，以控制现金使用的增长。3.7 各财务部门出纳人员应对现做到日清月结；每月末，财务部 资金管理第一版 5门应由出纳进行盘点，并由管理（或登记）现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员签字，报财务部门负责人。每次盘点结果必须备案，作为会计档案保存。盘点发现不符，应及时查明原因，作出处理。4 银行存款的日常管理4.1 严禁出租、出借和转让账户。银行日记账应作到账账相符，与银行对账单核对相符。各财务部门每月应核对银行账户，由出纳以外的会计人员编制银行存款余额调节表，核实未达账项后签字。银行存款余额调节表必须由财务部门负责人审核，对未达账项应跟踪核实，发现数月未对上的未达账项应查明原因，并追查责任。4.2 公司的生产经营性资金均应通过基本账户办理转账结算。职工的工资、奖金等现金支付只能通过基本账户办理。4.3 计划财务部核定各分公司银行存款限额，财务部核定的各分公司保留银行存款限额外的其他账户实行零存款管理，超过银行存款限额的资金必须尽快转入指定账户。计划财务部对分公司的存款限额不定期进行抽查。4.4 公司对预留银行印鉴的公司财务专用章必须与私人印鉴章分开管理，对银行票据和账目的管理必须与预留银行印鉴章的管理分开，不得由同一人管理。预留印鉴章管理人长期外出需委托他人保管印鉴章时，必须委托已保管有其他印鉴章或重要空白票据外的其他人员。4.5 为使资金在公司各级内部充分流动，不得在银行办理定期存款。5 银行卡的日常管理5.1 公司原则上不办理信用卡。确需办理信用卡，必须经过公司董事长的审批，并由财务部门核定存款金额和支取范围。 资金管理第一版 65.2 信用卡只能办理单位卡，使用者不得转让他人，必须按规定用途使用，严禁进行个人消费，所有持卡人结算后，均应及时到财务部门按规定程序报账，使用期终止及时办理销卡手续。5.3 财务部门应对所有信用卡定期对账。信用卡存款利息归公司所有，利息清单、银行对账单均应由持卡人交公司财务核算保管。5.4 公司办理的信用卡所有权属于公司，凡造成信用卡丢失，资金损失应由持卡人承担。6 资金收支的日常管理6.1 计划财务部每月末组织销售分公司、B 公司（总承销商） 、各分公司核对本月销售收入，督促 B 公司每十天将公司销售收入款存入指定账户，并向银行查询核对。各分公司生产经营收入、劳务服务收入以及在非购销业务中取得的货币资金收入款项，必须凭发票等有关凭据，并经会计人员审核后及时存入指定的银行账户，不得中途截留、挪用、搞体外循环。公司审计监察部和计划财务部定期和不定期对各分公司进行审查。6.2 货币资金日常支出必须做到支出有计划、付款有程序、开支有标准、报销有制度、考核有办法。各分公司支付的款项必须由单位负责人审批，物资、工程款项必须由总会计师审批。各复核、审核、审定、审批人员要切实履行监督职责。6.3 有关部门或个人用款时，应当向费用发生部门和财务部门提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同、履约报告书或相关证明。按照分级审批标准和授权权限，办理审批手续后，安排资金支出。 资金管理第一版 76.4 各财务部门要加强与往来单位的款项核对工作，至少（不限于）每年年末与往来单位对账签认（对异地的单位可采取电话、传真的方式，但应做相应纪录） ，公司内部单位每月与往来单位对账签认，对账单要求有双方财务部门签字。6.5 公司应当加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。6.6 公司应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的账目的登记等工作，不得由一人办理货币资金收支业务的全过程。7 货币资金储备额度管理7.1 货币资金储备额度是公司维持生产经营所需货币资金的储备量，不包括为购固定资产等资本性支出的资金储备。7.2 独立核算、能独立支配货币资金的单位为核定储备额度的基本单位。由公司核定储备额度的基本单位为向公司报送财务报表的单位。7.3 储备额度根据公司的生产规模、流动资金平均占用金额、年度资金预算等按年度分最高和最低储备额度核定。7.4 储备额度由分公司先根据本单位情况自行核定，并报公司审查，公司对分公司上报的储备额度进行审查并批复，并据以编制本级单位储备额度。7.5 公司应根据分公司货币资金存量和核定的储备额度确定对其的资金补给量。8 货币资金信息管理8.1 各级财务部门编制月度和年度现金流量表，报财务部门负责 资金管理第一版 8人审核后报计划财务部。8.2 公司必须根据现金流量表反映的内容进行资金分析，编写货币资金分析报告。8、2、1 公司资金分析报告要求按月进行编写，报告中必须就报告期内资金流入流出情况、预算完成情况、下期资金收支计划安排、期末资金存量、存在的问题及解决的对策进行详细说明。8、2、2 资金分析报告为本单位财务保密信息，必须控制报告发放范围并妥善保存。8、2、3 各分公司根据月度和年度现金流量表，编制半年和年度资金分析报告，报财务部门负责人审核后报计划财务部。8.3 公司必须将资金管理工作落实到人，应配备专职或兼职资金管理人员，确保货币资金管理有序，信息准确、完整。9 资金管理监督及考核9.1 公司将不定期对货币资金管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。各分公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。9.2 对货币资金管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：9、2、1 内部资金管理办法和内部资金集中调度系统的完善性、内部资金的盘活程度情况。9、2、2 执行国家和公司有关资金管理办法的情况。9、2、3 公司的投资管理、项目技术经济论证管理及货币资金支出等内部控制制度的配套性、完善性及实施情况。9、2、4 内部财务收支计划及资金报表编制的准确性、上报的及时性及资金分析的全面性。9、2、5 财务部门对资金使用的实际控制程度。9.3 对资金分散、资金管理无章、使用效益差的进行内部通报批 资金管理第一版 9评。9.4 对违反国家有关规定的单位和个人，按国家有关处罚办理并追究责任。9.5 对存在以下问题的单位，公司将对其下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属财务人员工作不力的应及时调离岗位。9、5、1 资金收支计划长期严重脱离生产经营实际或随意编造计划、编造报表的。9、5、2 不按要求和程序开设银行账户及设置现金库的。9、5、3 不按期上报规定的有关计划、报表的。9、5、4 内部资金管理工作开展缓慢的。9.6 对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究单位领导人和财务负责人及经办人员的经济责任，直至追究法律责任。9、6、1 未按规定程序执行，擅自将本单何资金出借给外单位或为外单化提供担保。9、6、2 未按规定程序擅自将公司资金进行股票、期货等高风险投资，或未按本办法规定程序获得批准，擅自购置国债；9、6、3 上报的资金收支计划和资金报表中故意弄虚作假，隐瞒实际情况。9.7 公司在对分公司实行经济目标责任制时，将经营净现金流量、货币资金占用量、财务费用等作为考核指标进行考核。 资金管理第一版 10四、 相关制度目录1 中国人民银行支付结算办法2 财政部企业会计制度及企业会计准则3 财政部内部会计控制规范 货币资金（试行） （财会200141 号）4 股份有限公司资金管理办法（管理制度汇编一P139-P1143）五、 主要控制点相关资料1 现金盘点表2 银行存款余额调节表3 往来余额对账单4 票据使用登记簿;5 分公司资金半月/月计划6 月度货币资金分析7 年度货币资金分析8 月度货币资金检查9 年度货币资金考核 资金管理第一版 11六、资金管理业务流程表业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求1 编制、审定、执行资金预算（计划）1 为公司经营、发展提供有力的资金保障，实现企业经营目的。不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。1.1 按照分级管理的原则，各分公司根据预算管理的要求，编制资金预算表、简易现金流量表，资金预算分年度、季度、月度三类进行编制，其中：年度预算要求每年元月十日前完成；季度预算要求在上季结束后三日内完成；月度预算要求在上月底完成。资金预算的编制采用计划财务部统一规定的格式。检查各分公司资金预算的编制是否采用计划财务部统一规定的格式,是否在规定时间编制完成。资金预算的编制与审核资金预算分年度、季度、月度三类进行编制，其中：年度预算要求每年元月十日前完成；季度预算要求在上季结束后三日内完成；月度预算要求在上月底完成。资金预算的编制采用计划财务部统一规定的格式。2 保证资金安全，提高资金利用效率。不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。1.2 编报的资金预算需经各分公司的财务负责人审核签字后报计划财务部审核，计划财务部在资金平衡、符合实际的基础上对各分公司资金预算进行调整，编制调整后资金预算报总会计师审批后执行。检查上报的资金预算是否由各分公司的财务负责人审核签字,调整后资金预算是否报总会计师审批后执行。资金预算的调整与审批调整后资金预算报总会计师审批3 保证货币资金核算真实、准确、完整，不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低1.3 各分公司每月份上半月，下半月编制当月资金计划，报计划财务财部审核，报总会计师审批检查各分公司是否每月份上每月资金计划总会计师审批 资金管理第一版 12业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求报告可靠。 下，影响企业目标实现。后执行。 半月，下半月编制当月资金计划，计划财务财部审核当月资金计划后是否报总会计师审批后执行。4 符合国家货币资金管理的有关规定和公司内部规章制度。不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。1.4 公司对资金预算的编制、执行情况组织监督、分析与考核。检查公司是否开展对资金预算的编制、执行情况组织监督、分析与考核。资金预算的编制与监督、分析、考核2 开设账户 资金存放分散，不能统一集中使用，增加资金冗余风险。2.1 各独立核算单位只能开设一个基本账户，也可根据需要开设一般存款账户、临时存款账户、专款存款账户。分公司开设的账户均应报公司备案，严格按照中国人民银行支付结算办法和有关规定在银行开设账户，公司计划财务部只对分公司的基本账户拨款。严禁公司内部职能部门多头开户，分散资金。公司所有资金都应该纳入财务部门，统筹管理，合理安排，发挥资金的整体优势。检验各分公司的账户设立是否在公司备案,公司内部职能部门是否存在多头开户情况。账户开设的办理与备案资金不足或不能及时、有效的用于经营活动，造成企业违约风险。2.2 为保证各分公司所需要资金及时到账，避免因延期付款造成损失，公司在各分公司所在地以分公司名义开设由公司控制的一般存款账户，账户由各分公司管理，账户所用印鉴之一必须由总会计师或授权人保管、使用。检查由公司控制的外埠一般存款账户是否为公司实际控制。账户的管理与印鉴的保管、使用账户使用由总会计师审批3 现金的日常管理 资金被非法挪用。 3.1 各财务部门必须根据现金 检查各财 现金业务 资金管理第一版 13业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围和库存限额,并报单位财务负责人或总会计师审批。超过库存限额的现金必须当日送存银行，由财务部门负责人不定期抽查。务部门执行现金管理暂行条例规定的情况，各单位现金的开支范围和库存限额,是否并报单位财务负责人或总会计师审批。超过库存限额的现金是否当日送存银行，财务部门负责人不定期抽查现金是否记录明晰、完整。的办理与检查资金被非法挪用。 3.2 各财务部门必须分别配备出纳和会计员，做到钱、账分离。必须建立健全现金账目，正确记载现金收付业务，账实相符，日清月结。现金收入必须及时存入银行，不得坐支、不得白条抵库，由各财务部门负责人不定期抽查，并签字。检查各财务部门出纳和会计员是否分离，现金账目记载是否账实相符，日清月结。现金收入是否及时存入银行，有无坐支、白条抵库等情况，是否有不定期抽查现金的记出纳和会计员分离财务部门负责人检查 资金管理第一版 14业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求录。违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。3.3 必须确定现金支出审批程序，明确各审批人的批准金额的权限。每笔支出必须按审批程序，经相关领导批准，由会计人员对原始单据审核制单、审核人员复核后，由出纳支付。对不符合审批程序的支出或虽符合审批程序但不符合财务规定的支出，财务人员应予以拒付。检查现金支出是否符合审批程序及权限。现金支出复核与审批资金被非法挪用。 3.4 严格控制现金库的设置，一个独立核算单位或内部核算单位只能设置一个现金库，由财务部门管理，其他部门均不得私自办理现金收、付业务，各分公司之间不得相互借用现金。严格杜绝设置小金库、利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金、将公司收入的现金以个人名义储蓄或挪作他用等违规行为。检查现金库的设置是否符合规定，现金业务的办理是否由财务部门统一管理，各分公司之间有无相互借用现金。检查是否存在违反现金管理规定的行为。违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。3.5 在现金收付中发现假币一律没收，由于财务人员疏忽，形成损失则应由个人承担，单位不予报销。检查在现金收付中发现假币是否按规定处理。资金被非法挪用。 3.6 公司对采购员等使用现金较多的人员采取定额备用金制度，备用金取得人员、使用范围及金额由单位财务负责人或总会计师审批，财务部门每月末对备用金进行清理，及时催收，以控制现金使用的增长。检查公备用金审批是否按规定执行，财务部门每月末是否对备用金进行清理，及时催收。备用金的申请与审批 资金管理第一版 15业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 3.7 各财务部门出纳人员应对现金做到日清月结；每月末，财务部门应由出纳进行盘点，并由管理（或登记）现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员签字，报财务部门负责人。每次盘点结果必须备案，作为会计档案保存。盘点发现不符，应及时查明原因，作出处理。检查各财务部门出纳人员现金盘点情况和盘点表记录，。检查盘点表是否作为会计档案保存。检查盘点中发现的问题处理情况。现金盘点与监盘、复核4 银行存款的日常管理 货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 4.1 严禁出租、出借和转让账户。银行日记账应作到账账相符，与银行对账单核对相符。各财务部门每月应核对银行账户，并由出纳以外的会计人员编制银行存款余额调节表，核实未达账项后签字。银行存款余额调节表必须由财务部门负责人审核，对未达账项应跟踪核实，发现数月未对上的未达账项应查明原因，并追查责任。检查账户日常管理中是否存在违规情况。检查银行日记账是否账账相符，与银行对账单核对相符。检查每月取得的银行对账单及银行存款余额调节表十分符合规定，检查是否对未达账项跟踪核实。银行存款余额调节表的编制与复核违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。4.2 公司的生产经营性资金均应通过基本账户办理转账结算。职工的工资、奖金等现金支付只能通过基本账户办理。检查办理转账业务是否按规定进行。资金存放分散，不 4.3 计划财务部核定各分公司银 检查各分 资金管理第一版 16业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求能统一集中使用，增加资金冗余风险。行存款限额，财务部核定的各分公司保留银行存款限额外的其他账户实行零存款管理，超过银行存款限额的资金必须尽快转入指定账户。计划财务部对分公司的存款限额不定期进行抽查。公司银行存款限额是否符合规定。检查计划财务部对分公司的存款限额不定期进行抽查记录。资金被非法挪用。 4.4 公司对预留银行印鉴的公司财务专用章必须与私人印鉴章分开管理，对银行票据和账目的管理必须与预留银行印鉴章的管理分开，不得由同一人管理。预留印鉴章管理人长期外出需委托他人保管印鉴章时，必须委托已保管有其他印鉴章或重要空白票据外的其他人员。检查预留银行印鉴是否分开管理，预留印鉴章管理人委托他人保管印鉴章时移交记录。预留印鉴章管理人与重要空白票据管理人员资金不足或不能及时、有效的用于经营活动，造成企业违约风险。4.5 为使资金在公司各级内部充分流动，不得在银行办理定期存款。检查是否有在银行办理定期存款。5 银行卡的日常管理 资金被非法挪用。 5.1 公司原则上不办理信用卡。确需办理信用卡，必须经过公司董事长的审批，并由财务部门核定存款金额和支取范围。5 检查办理信用卡是否经过公司董事长的审批。公司董事长的审批资金被非法挪用。 5.2 信用卡只能办理单位卡，使用者不得转让他人，必须按规定用途使用，严禁进行个人消费，所有持卡人结算后，均应及时到财务部门按规定程序报账，使用期终止及时办理销卡手续。检查信用卡是否为单位卡，十分按照规定使用，持卡人结算后，是否及时到财务部门按规定程 资金管理第一版 17业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求序报账，是否及时办理销卡手续。货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 5.3 财务部门应对所有信用卡定期对账。信用卡存款利息归公司所有，利息清单、银行对账单均应由持卡人交公司财务核算保管。检查财务部门对所有信用卡定期对账记录。检查信用卡存款利息财务核算记录。资金被非法挪用。 5.4 公司办理的信用卡所有权属于公司，凡造成信用卡丢失，资金损失应由持卡人承担。检查信用卡丢失后处理记录。6 资金收支的日常管理 资金存放分散，不能统一集中使用，增加资金冗余风险。6.1 计划财务部每月末组织销售分公司、B 公司（总承销商） 、各分公司核对本月销售收入，督促B 公司每十天将公司销售收入款存入指定账户，并向银行查询核对。各分公司生产经营收入、劳务服务收入以及在非购销业务中取得的货币资金收入款项，必须凭发票等有关凭据，并经会计人员审核后及时存入指定的银行账户，不得中途截留、挪用、搞体外循环。公司审计监察部和计划财务部定期和不定期对各分公司进行审查。检查银行查询核对记录。检查发票等有关凭据是否经审核签字。检查公司审计监察部和计划财务部对收入的审查记录。资金收支业务办理与监督检查违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。6.2 货币资金日常支出必须做到支出有计划、付款有程序、开支有标准、报销有制度、考核有办法。各分公司支付的款项必须由单位负责人审批，物资、工程的款项必须由总会计师审批。各复核、审核、审定、审批人员要切实履行监督职责。检验付款的审批是否适当。检查复核、审核、审定、审批记录。复核、审核、审定、审批人相互分离各分公司支付的款项必须由单位负责人审批，公司支付的款项必须由总会计师审批。 资金管理第一版 18业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。6.3 有关部门或个人用款时，应当向费用发生部门和财务部门提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同、履约报告书或相关证明。按照分级审批标准和授权权限，办理审批手续后，安排资金支出。检验付款内容是否明晰，资料是否齐全。按照分级审批标准和授权权限，办理审批手续。货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 6.4 各财务部门要加强与往来单位的款项核对工作，至少（不限于）每年年末与往来单位对账签认（对异地的单位可采取电话、传真的方式，但应做相应纪录） ，公司内部单位每月与往来单位对账签认，对账单要求有双方财务部门签字。检查对账单是否由双方财务部门签字确认。账薄的记录与对账资金被非法挪用。 6.5 公司应当加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。检验是否建立票据使用登记制，同时检验票据的相关使用是否经过适当的审批。票据的管理与登记簿记录违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。6.6 公司应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的账目的登记等工作，不得由一人办理货币资金收支业务的全过程。检验货币资金业务的各岗位是否相互分离、相互制约和监督。相关岗位分离7 货币资金储备额度管理 不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。7.1 货币资金储备额度是公司维持生产经营所需货币资金的储备量，不包括为购固定资产等资本性支出的资金储备。检查货币资金储备额度范围是否符合规定。不能很好的规划资金规模及用途，造7.2 独立核算、能独立支配货币资金的单位为核定储备额度的基检查实施储备额度 资金管理第一版 19业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求成资金使用效率低下，影响企业目标实现。本单位。由公司核定储备额度的基本单位为向公司报送财务报表的单位。的单位是否为向公司报送财务报表的单位。不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。7.3 储备额度根据公司的生产规模、流动资金平均占用金额、年度资金预算等按年度分最高和最低储备额度核定。检查储备额度的确定是否按照规定计算。不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。7.4 储备额度由分公司先根据本单位情况自行核定，并报公司审查，公司对分公司上报的储备额度进行审查并批复，并据以编制本级单位储备额度。检查储备额度核定、审查、批复记录。编制与批复资金不足或不能及时、有效的用于经营活动，造成企业违约风险。7.5 公司应根据分公司货币资金存量和核定的储备额度确定对其的资金补给量。检查公司是否及时根据分公司货币资金存量和核定的储备额度确定对其的资金补给。8 货币资金信息管理 货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 8.1 各级财务部门编制月度和年度现金流量表，报财务部门负责人审核后报计划财务部。检验月度和年度现金流量表是否经过适当审批。编制与审批不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。8.2 公司必须根据现金流量表反映的内容进行资金分析，编写货币资金分析报告。检查公司是否及时编制货币资金分析报告。不能很好的规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现。8、2、1 公司资金分析报告要求按月进行编写，报告中必须就报告期内资金流入流出情况、预算完成情况、下期资金收支计划安排、期末资金存量、存在的问题检查公司货币资金分析报告内容是否符合要求。 资金管理第一版 20业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求及解决的对策进行详细说明。违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。8、2、2 资金分析报告为本单位财务保密信息，必须控制报告发放范围并妥善保存。检查资金分析报告发放范围控制规定和发放记录。货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 8、2、3 各分公司根据月度和年度现金流量表，编制半年和年度资金分析报告，报财务部门负责人审核后报计划财务部。检查各分公司半年和年度资金分析报告是否经过适当审核后报计划财务部。财务部门负责人审核资金被非法挪用。 8.3 公司必须将资金管理工作落实到人，应配备专职或兼职资金管理人员，确保货币资金管理有序，信息准确、完整。检查是否将资金管理工作落实到人，货币资金管理信息是否准确、完整。9 资金管理监督及考核 资金被非法挪用。 9.1 公司将不定期对货币资金管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。各分公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。检查是否开展对货币资金管理情况进行专项检查工作。执行与监督违反国家货币资金管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。9.2 对货币资金管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：检查对货币资金管理情况进行专项检查的内容是否符合要求。9、2、1 内部资金管理办法和内部资金集中调度系统的完善性、内部资金的盘活程度情况。9、2、2 执行国家和公司有关资 资金管理第一版 21业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求金管理办法的情况。9、2、3 公司的投资管理、项目技术经济论证管理及货币资金支出等内部控制制度的配套性、完善性及实施情况。9、2、4 内部财务收支计划及资金报表编制的准确性、上报的及时性及资金分析的全面性。9、2、5 财务部门对资金使用的实际控制程度。违反国家货币资金管理规
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