集团企业财务风险管理的管理基础

集团企业财务风险管理的管理基础11.1 研究管理基础的必要性和内容1.研究管理基础的必要性内部环境是管理基础的主体部分。所以管理基础的必要性研究是以内控环境的必要性为基础展开的。COSO企业风险管理-整合框架指出：企业内部环境是企业风险管理其他要素发挥作用的基础，内部环境提供了风险管理的原则和结构，并受企业历史和文化影响。内控环境的内容主要包括：风险管理哲学、风险偏好、董事会、正直与道德价值观、员工能力的承诺、组织结构、权责分派、人力资源政策等。国内上市公司内控不力，财务风险频频，主要原因源于公司的内部环境，如果不对企业的内部环境进行深入研究，不能改善内部环境，仅仅着力于内部控制制度和其他各项制度建设，是本末倒置，必定不能取得预期成效。国内问题企业一般也有一套看起来很完整、很规范的财务与会计管理制度、内部控制制度、各种各样的授权制度、审批流程、操作规范；在公司组织架构上既有董事会，又有监事会。看起来是“双保险” ，实际上企业的重大经营或财务决策，并未按程序进行科学论证，而是个别人说了算，董事会成了“一言堂” 。所以，对上市公司内部环境的深入研究是非常必要的，也就是对管理基础进行研究是非常必要的。2.管理基础的含义集团企业财务风险管理基础是指对集团企业，包括母公司、子公司等各企业的财务活动具有潜在影响的所有因素的总称，是集团企业财务风险管理的管理环境，是集团企业财务风险管理整体框架的基础，处于“金字塔”的底端。构建整体框架时必须从分析具体集团企业财务风险的管理环境开始，真正建立符合实际情况，满足集团企业财务风险管理的管理体系。集团企业财务风险管理基础就是内部环境。集团企业财务风险管理，总是在一定环境下进行的，在此，环境主要指内部环境。3.管理基础的重要性集团企业财务风险管理的管理基础是财务风险管理体系的基础，是有效实施财务风险管理的保障，直接影响着集 t 团企业财务风险管理的贯彻执行、企业营运目标及整体战略目标的实现、经营活动如何组织以及如何识别、评估财务风险并采取行动。它还影响着管理活动、信息与沟通体系和监控措施的设计与运行。管理基础确定了公司的总体态度，是财务风险管理整体框架所有其他管理要素的基础。4.管理基础包含的内容集团企业财务风险管理基础主要包括：正直、诚信原则和道德观、财务风险管理哲学、集团企业的组织结构、责任的分配和授权、员工能力、董事会和审计委员会、人力资源政策、错弊和报告、集团企业文化等。11.2 管理基础分析 1.正直、诚信原则与道德价值观集团企业的财务战略、财务风险管理目标及目标实现的方式基于该集团企业的优先选择、价值判断和管理层的经营风格。这些优先选择和价值判断反映出集团企业管理层的正直、诚信及其信奉的道德价值观。财务风险管理的有效性不可能不受到人的正直、诚信和道德价值观的影响，因为财务风险管理系统是由人建立、执行和监督的，正直、诚信和道德价值观是一个主体内部环境的关键要素，它影响着企业财务风险管理系统其他要素的设计、管理和监控。企业树立道德价值观通常很困难，因为需要考虑多方面的利益。例如，管理层的价值观必须平衡企业、员工、供应商、客户、竞争者和公众的利益，因为利益的相互矛盾，导致平衡这些利益是非常复杂的。2.财务风险管理哲学企业的风险管理哲学是指企业从战略制定到日常经营过程中对待财务风险的信念与态度。它反映了企业的价值观，影响着企业的文化和经营风格，也影响着企业风险管理要素的应用。（1）管理层的风险管理哲学会影响企业的管理方式，主要包括：对待和承担经营风险的方式，比如，风险如何确认、接受或控制； 依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通； 对财务报告的态度和所采取的措施；对信息处理以及会计功能、人员所持的态度；对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。（2）不同的企业、同一企业内不同的管理者对待财务风险的信念与态度是不一样的。有的人对财务风险不敏感，风险意识淡薄；有的人对财务风险比较关注，风险意识强。在对待风险的态度上，有的人敢于冒险，在投资方面有大动作；有的人厌恶风险，追求平稳。集团企业的财务风险管理哲学必须具备一定的统一性，并被企业员工所理解。（3）在不同的管理体制、不同的激励机制下，集团企业对待财务风险的信念与态度是不一样。（4）集团企业风险管理哲学体现在集团企业日常经营的各个方面，体现在集团企业的政策说明、信息与沟通，以及各种各样的管理决策中。集团企业风险管理哲学不仅体现在书面上、口头上，更应该反映在日常行动上。3.集团企业的组织结构企业的组织结构是指为企业活动提供计划、执行、控制和监督职能的整体框架。包括权责分工、建立适当的控制流程等。相关的组织结构具体应考虑以下几个方面：（1）组织结构的合适性，及其提供管理企业所需信息的沟通能力； （2）各主管人员所负责任的适当性；（3）按照主管人员所担负的责任，判断其是否具备足够的知识及丰富的经验； （4）当环境改变时，企业改变其组织结构的程度；（5）负责管理及监督职能的员工充足程度。4.责任的分配和授权权责分配包括对个人或团体的授权程度，对创造性地处理问题的鼓励，以及所授权限的范围。包括报告关系、授权规定，以及一些有关适当的实务处理、个人经验和知识、完成职责所提供的资源方面的一些政策规定。权力下放到什么程度比较合适？授权应该保证被授权人完成目标，要使决策建立在比较完善的实务基础之上。授权的增加是与扁平化的组织结构相联系的。组织结构的变革会提高员工的积极性、创造性、主动性，以及快速反应能力，这都会有利于企业达成目标。同样，授权增大会要求员工能力达到一个更高的水平，要求承担更多的责任，也要求管理层建立更有效的流程来监控决策效果。5.董事会和审计委员会（1）董事会和审计委员会相对于管理层的独立性、董事会和审计委员会成员的经验和道德境界、其参与和监督企业活动的范围以及其行为的适当性、对管理层提出问题的深度和广度、董事会和审计委员会与内外部审计师的关系实质等成为集团企业财务风险防范机制的基础。（2）董事会是集团企业内部控制环境非常关键的部分，并对管理基础的其他要素产生重大影响。为了使企业的内部控制有效，董事会至少应有大部分的独立董事。他们不但要提供合理的建议、咨询和指导，而且还要对管理当局形成必要的牵制和制衡。（3）在董事会中，必须有足够数量的独立董事，对于 COSO 的这一观点，我们应该结合中国国情正确把握。 “董事会至少应有大部分独立的外部董事”笔者认为，目前国内集团企业应该注意：来自外部问题。中国目前企业家阶层尚未形成，企业聘请外部董事缺乏人 才资源。外部董事的“懂事”问题。国内上市公司聘请的外部董事大都是会计师、律师或者是名噪一时的经济学家，他们对企业战略制定、业务发展缺乏洞察力和预见力，也没有经营企业的实践经验。独立性问题。无论选择机制还是利益导向上，中国上市公司的独立董事从 形式和实质上都很难“独立” 。针对以上问题，我们应该结合中国国情正确把握证监委要求，我国公司的外部董事至少要占到 1/3。同时，企业可以通过加强培训、提高相关人员素质等措施，逐步解决发展中存在的问题。6.员工的能力能力是指员工执行所分配的工作需要的知识和技能。（1）管理层应当以正式或非正式的岗位描述，或其他方式分析并定义各岗位的具体工作任务，以及员工完成任务所需要的知识和技能。这些必要的知识和技能水平可能取决于个人的智力、受过的培训和经验。在培养知识和技能需要考虑的诸多因素中，应特别注意考虑在完成一件具体工作时所需职业判断的性质和程度。 （2）管理层决定工作完成的质量，并在集团企业的财务战略、目标与实施计划和结果方面进行权衡。管理层应在能力和成本方面经常权衡。7.人力资源政策与实务财务风险管理是由人设计并实施的，保证组织内所有成员具有一定诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是财务风险管理有效的关键因素之一。人力资源实务包括招聘、指导、培训、评价、咨询、提升、薪酬，以及一些有关员工预期的正直、道德行为和能力水准方面的改进措施。提高员工能力，使员工的行为和绩效达到预期可以有多种方式，比如培训政策，根据定期的绩效评估进行轮岗与提升，通过有竞争力的薪酬计划或激励机制来鼓励和强化员工实现突出业绩，通过有效的控制来避免业绩操纵或者虚报成绩等。教育和培训可以帮助员工与时俱进，并有效应对变化的环境。教育流程必须坚持不断地进行。8.错弊和报告反错弊控制不仅需要满足合法性的要求，同时还要具备预防性和及时性，受到高层管理人员的直接监督和重视。它需要审计及监察部门通力合作，建立健全反错弊工作机制，建立完善的检举程序、财务风险评估和控制体系，开展财务风险分析、测试控制设计和执行的有效性、制定财务违规调查并提出整改意见。9.集团企业文化集团企业文化是指以集团企业价值观为核心的集团企业意识形态。 “小企业管理靠制度，大企业管理靠文化” ，集团企业文化对集团企业财务风险管理尤为重要。集团企业文化（尤其是价值观）是集团企业核心竞争力的起源，影响着其他方面的竞争力。美国前总裁沃森说过， “就企业相关经营业绩来说，企业的经营思想、企业精神和企业目标远比技术资源、企业结构、发明创造及随机决策重要得多” 。集团企业文化的功能：（1）导向功能。集团企业文化对员工行为具有导向功能。（2）延续功能。只有能够满足人类需要的东西才能随着人类的延续而延续。集团企业文化中的物质文化可以满足人的心理需要。 （3）软件功能。如果说员工的躯体是硬件，那么集团企业文化则是驱动硬件发挥作用的软件。（4）激励功能。优秀的集团企业文化可以使员工置身于良好的心理环境，从而获得心理上的满足；置身于良好的人际环境，获得社交、尊重需要的满足。（5）凝聚功能。集团企业的凝聚力是文化的造物，没有强大的集团企业文化就没有集团企业的凝聚力。（6）扩展功能。由于集团企业文化通过教化可以传播，使得其具有空间传播功能。优秀的集团企业文化通过传播，可以使集团企业取得较好发展。集团企业管理基础的重要性和它对集团企业财务风险管理的其他管理要素所能产生的正面或负面影响，怎么强调都不过分。一个无效的管理基础的影响会很广泛，可能会导致严重的财务损失、损害公众形象或经营失败。因此管理层应加强对以上各方面的管理，建立一个和谐、适宜的集团企业管理基础