工作底稿－应付福利费

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: 张平 日期: 2006.03.02 索引号: F7审查项目: 应付福利费 会计期间： 2005.12.31 复核员: 李明 日期: 2006.03.03 页次:一、审计目标：确定应付福利费的计提和支出记录是否完整，计提依据是否合理；确定应付福利费的余额是否正确；确定应付福利费的披露是否充分。二、审计程序：序号 内 容 执行情况说明 索引号1 编制或获取应付福利费明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符 已执行 F7-12 检查年度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确，并与相关成本费用项目核对一致 已执行 F7-23 抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途，报销是否符合审批程序 已执行 F7-34 验明应付福利费的披露是否恰当 已执行 见附注5三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）期末余额-20万转入管理费用借：管理费用 200,000.00贷：应付福利费 200,000.00 四、余额：期初余额 期末余额上年审定数（或未审数） 本期审定数 未审数 本期审定数80,000.00 80,000.00 -200,000.00 0.00五、审计结论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因 原因，本科目余额不能确认：应付福利费计提、支出明细表 索引号：F7-12005年度 页 次：被审计单位名称： ABC公司A公司 单位：元年初余额: 80,000.00月份 医疗保险金 工伤基金 生育保险 独生子女费托费 医务室费用 职工补助 其他 支出合计 计提数 余额1 101,400.00 4,225.08 4,225.08 6,000.00 4,000.00 119,850.17 109,900.00 70,049.832 100,100.00 4,170.92 4,170.92 6,500.00 114,941.83 109,928.00 65,036.003 99,048.00 4,127.08 4,127.08 5,000.00 10,000.00 50,000.00 172,302.17 109,970.00 2,703.834 103,000.00 4,291.75 4,291.75 6,200.00 5,000.00 122,783.51 109,984.00 -10,095.675 102,000.00 4,250.09 4,250.09 7,000.00 117,500.17 110,180.00 -17,415.846 101,000.00 4,208.42 4,208.42 6,500.00 6,900.00 20,000.00 142,816.84 219,996.00 59,763.327 100,300.00 4,179.25 4,179.25 6,700.00 115,358.50 110,110.00 54,514.828 100,900.00 4,204.25 4,204.25 7,000.00 12,000.00 15,000.00 143,308.50 110,040.00 21,246.329 109,000.00 4,541.76 4,541.76 7,800.00 4,000.00 129,883.52 110,012.00 1,374.8110 108,200.00 4,508.42 4,508.42 8,000.00 9,195.94 134,412.79 109,984.00 -23,053.9811 107,800.00 4,491.76 4,491.76 8,000.00 6,000.00 130,783.51 109,998.00 -43,839.4912 100,300.00 4,179.25 4,179.25 8,400.00 4,000.00 15,000.00 520,000.00 656,058.50 499,898.00 -200,000.00合计 1,233,048.00 51,378.03 51,378.04 83,100.00 61,095.94 30,000.00 590,000.00 2,100,000.00(G) 1,820,000.00 (G) -200,000.00(T/B)一、编制应付福利费明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符。二、全年应付福利费贷方发生数计入：1、直接人工 2、制造费用 3、营业费用 4、管理费用 5、在建工程 合计574,000.00 303,800.00 224,000.00 701,400.00 16,800.00 1,820,000.00 (索引号F7-2)全年应付福利费贷方计提数1,820,000.00元,与计入成本、费用有关帐户金额相符。审核员：张平 日期：2006-03-02 复核员：李明 日期：2006-03-03应付工资附加和应付福利费检查情况表2005年度 索引号：F7-2页 次： 被审计单位：A公司 单位：元项 目 企业已提金额应计提工资 提取率 应提金额应提与已审计说明与审计意见总额基数 提的差异应付福利费 1,820,000.00 13,000,000.00 14% 1,820,000.00 - 计提正确，计提数与计入有关帐户核对相符(索引号F7-1)。工会经费 260,000.00 13,000,000.00 2% 260,000.00 - 计提正确，其他应付款核对相符 (索引号F11- )。教育经费 195,000.00 13,000,000.00 1.5% 195,000.00 - 计提正确，其他应付款核对相符 (索引号F11- )。- -审计说明：1、应付福利费支用数抽查：抽查凭证，福利费开支范围符合有关规定，具体为支付医疗保险费、医务室购药品、为职工购买大病商业医疗保险、独生子女津贴等（F7-3）。2、公司为职工购买大病医疗商业保险，总计支出52万元，造成期末余额为-20万元。根据有关规定，购买大病医疗保险所需资金应从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致福利费发生赤字。期末赤字应转入管理费用，并调整应纳税所得额。应作以下审计调整，并调整应纳税所得额。审计调整： 借： 管理费用 200,000.00贷： 应付福利费 200,000.00审计结论:审计调整后,应付福利费期末余额为0，并调增应纳税所得额20万元。查验人员：张平 日期：2006-03-02 复核人员：李明 日期:2006-03-03