Z 内部控制制度9146

索 引 号 Z100页 次内部控制制度计划及评价表被审计单位名称： 编 制 人 ： 日 期 ：会计截止期： 复 核 人 ： 日 期 ：循环测试计划表销售和收款循环 购货和付款循环 存货和仓储循环 固定资产管理循环 工资和人事循环第1年：2004第1年：200X第1年：200X第1年：200X第1年：200X第1年：200X对控制环境的初步评价通过问卷及符合性测试分析，我们初步认为公司的内部控制环境是否可依赖？管理建议发现的问题 建议Y e s N o索 引 号 Z230页 次销售和收款循环问卷被审计单位名称： 0 编制人： 0 日 期 ： 0会计截止期： 0复核人： 0 日 期 ： 0问卷内容 问卷结果 V=满意 * 执行人 备注销售循环01.通过观察和询问确定已记录的销售业务是否附有已批准的顾客订货单。V D1502.通过观察和询问确定销售发票是否预先编号并已进行账务处理。V D1503.通过观察和询问确定文件中是否包括对下列事项的适当授权： 装运货物之前的信用批准； 货物的装运； 价格、运费和折扣条款。 VD1504.通过观察和询问确定装运凭证（提货单）是否预先编号并已进行帐务处理。 N D1505.通过观察和询问确定销售发票已审核并有一个独立人员过账。V D1506.通过观察和询问确定销售业务的会计科目表是否适当。V D1507.通过观察和询问确定客户对销售业务的分类进行的复核和查证。V D1508.通过观察和询问确定所有销售业务都已记录，所有货物的装运都已及时开具发票。V D1509.通过观察和询问确定记录销售日记账和记录应收账款日记账的职责分离。V 10.通过观察和询问确定每月的对账单以寄送顾客。V 收款循环1.通过观察和询问确定现金收取和记录保管之间存在职责分工。V 2.通过观察和询问确定银行存款账户调节职责和现金收入职责已分离。V D1503.通过询问确定客户批准现金折扣的政策。 V B4304.通过观察和询问确定收进的支票能立即被背书。 N 均通过银行转帐5.通过观察和询问确定客户对现金收入记录进行了查证。V 6.通过观察和询问确定客户查证了已记录的现金收入都已存入银行。V 7.通过观察和询问确定客户复核了每月银行存款余额调节表。V 8.通过观察和询问确定现金收入的会计科目表是否适当。V9.通过观察和询问确定客户对现金收入的分类进行了复核和查证。V10.通过观察和询问确定现金收入已及时记录。 V11.通过观察和询问确定现金收入日记账的记录和应收账款明细账的记录职责分离。V*V有效性 A授权 C完整性 Va计价 Cl分类 T及时性 S概括性索 引 号 Z240页 次销售和收款循环符合性测试程序被 审 计 单 位 名 称 ：0 编 制 人 ： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0 复 核 人 ： 0 日 期 ： 0符合性测试程序 测试结果 V=满意 执行人 备注销售循环01.审核销售日记账、总账和应收账款明细账，以发现大额项目或异常项目。 V D1502.选择25张装运单或销售发票作为样本并追查装运记录至存货记录。 V D1503.选择25张销售分录或发票作为样本，查证订货单、信用批准和货物装运的授权。 V D1504.选择25张销售发票作为样本，将收取的价格与已经授权批准的商品价目表进行比较。 V D1505.选择25笔销售分录作为样本并且追查至销售发票副件、装运凭证和应收账款明细账。 V D1506.选择25张销售发票作为样本，并重新计算凭证中的信息。 V D1507.选择25笔销售业务作为样本，复核附件以查证分类的适当性。 V D1508.选择25笔销售业务作为样本，比较业务发生日期与装运凭证日期。 V D1509.测试销售日记账中合计数的准确性，并追查应收账款明细账和总账的过账过程。 V 10.测试贷项通知单的授权。 V 收款循环1.复核现金收入日记账、总账和应收账款明细账，以发现大额项目和异常项目。 V 2.选择25张汇款通知单和相关销售发票作为样本，查证给予顾客的折扣符合公司政策。 VD1503.选择25笔应收账款明细账分录作为样本，追查至现金收入日记账。 VB4304.选择25笔现金收入日记账分录作为样本，追查至银行对账单中的存款项目。 V 5.选择25笔现金收入业务作为样本，复核附件以查证分类的适当性。 V 6.选择25笔存款业务作为样本，将业务发生日期与现金收入日记账、预置现金收入清单进行比较。 V 7.测试现金收入日记账中合计数的准确性，并追查过入应收账款明细账和总账的过账过程。 V 索 引 号 Z330页 次购货和付款循环问卷被 审 计 单 位 名 称 ：0 编制人： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0复核人： 0 日 期 ： 0问卷内容 问卷结果 V=满意 * 执行人 备注购货循环1.通过观察和询问确定购货附有相关凭证，例如请购单、订货单、验收单和卖方发票。 VV02.通过观察和询问确定客户是否复核了卖方发票、验收单、订货单和请购单。 VV3.通过观察和询问确定相关凭证中包括了对购货进行的适当授权。 VA4.通过观察和询问确定以下事项： 订货单预先编号并已进行账务处理； 验收报告单预先编号并已进行账务处理。N CC5.通过观察和询问确定客户对购货业务涉及的金额及计算进行了查证。 VVa6.通过观察和询问确定购货业务的会计科目表是否适当。 VCl7.通过观察和询问确定客户对购货业务的分类进行的复核和查证。 VCl8.通过观察和询问确定所有购货业务是否都已及时入账。 VT9.通过观察和询问确定客户对购货业务过入应付账款明细账和存货明细账的过账过程的适当性进行了复核和查证。VS付款循环1.通过观察和询问确定已签发支票的保管和应付账款的记录之间存在职责分工。 VV2.通过观察和询问确定授权签发支票之人在签发支票之前已获得授权付款的凭证。 VA3.通过观察和询问确定所有支票都已预先编号并已进行账户处理。 VC4.通过观察和询问确定银行存款账户的核对职能和现金支付职能相分离。 VC5.通过观察和询问确定客户对现金支付金额的计算和数量进行了复核和查证。 VVa6.通过观察和询问确定客户已复核了每月银行存款余额调节表。 VVa7.通过观察和询问确定现金支付业务的会计科目表是否适当。 VCl8.通过观察和询问确定客户已对现金支付业务的分类进行了复核和查证。 VCl9.通过观察和询问确定现金支付业务已及时入账。 VT10.通过观察和询问确定客户对现金支付业务过入应付账款明细账的过账过程的适当性进行了复核和查证。VS*V有效性 A授权 C完整性 Va计价 Cl分类 T及时性 S概括性索 引 号 Z340页 次购货和付款循环符合性测试程序被 审 计 单 位 名 称 ：0 编 制 人 ： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0 复 核 人 ： 0 日 期 ： 0符合性测试程序 测试结果 V=满意 执行人 备注购货循环1.复核购货日记账、总账和应付账款明细账，以发现大额项目或异常项目。V 2.选择25笔购货业务作为样本，审核相关的卖方发票、验收单和购货报告以确认购货业务的合理性和真实性。V D2803.选择一笔存货采购作为样本，追查至存货记录。 V D2804.选择一笔长期资产采购作为样本，并进行实物检查。 V A12405.选择25笔购货业务作为样本，通过请购单、订购单、验收单和卖方发票的审核，确认业务经过适当授权。V D2806.选择25笔验收单业务作为样本，追查至购货日记账。 V D2807.在购货日记账中选择25笔购货业务作为样本，追查至支票副件。V D2808.选择25张卖方发票作为样本，重新计算凭证中包括折扣和运费在内的信息。V D2809.选择25笔购货业务作为样本，复核附件以查证分类的适当性。V D28010.在购货日记账中选择25笔购货业务作为样本，将业务发生日期与验收单和卖方发票进行比较。V D28011.测试购货日记账中合计数的正确性，追查至应付账款明细账、存货明细账和总账中的过账。V 12.将发票中的详细内容和永续盘存制下的存货记录进行比较。V 付款循环1.选择25张已付讫支票作为样本，追查至购货日记账以确认收款人姓名和金额。V B3202.选择25张已付讫支票作为样本，复核下列事项： 授权签名； 适当的背书； 银行的付讫。V B3303.从现金支出日记账中选择25笔业务作为样本，查证附件中已包含允许付款的适当授权。V B3304.从现金支出日记账中选择25笔业务作为样本，与银行对账单调节核对相符。V B3305.选择25张已付讫支票作为样本，追查业务至购货日记账和现金支出日记账。V B3306.选择25笔现金支出业务作为样本，重新计算要求对方给予的现金折扣金额。V B3307.选择25笔现金支出业务作为样本，复核卖方发票和购货日记账以查证分类的适当性。V B330 8.选择25张已付讫支票作为样本，比较已付讫支票上的日期和银行付讫日期。V B3309.选择25张已付讫支票作为样本，比较已付讫支票上的日期和现金支出日记账中的日期。V B33010.测试现金支出日记账中合计数的正确性，并追查过入应付账款日记账和总账的过账过程。V B320索 引 号 Z430页 次存货和仓储循环问卷被 审 计 单 位 名 称 ：0 编制人： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0 复核人： 0 日 期 ： 0问卷内容 问卷结果 V=满意 * 执行人 备注存货循环（成本）01.通过观察和询问确定存货的实物盘点程序能够保证正确的计数。 VV2.通过观察和询问确定下列事项是否经过适当授权： 订货单和证明商品成为存货的卖方发票； 存货提出的装运报告。VAA3.通过观察和询问确定客户对下列存货成本记录的登记过程进行了查证： 原材料； 人工费用； 管理费用。V CCC4.通过观察和询问确定存货记录的保存职能已与存货的保管职能相分离。 VC5.通过观察和询问确定客户对下列事项的记录进行了查证： 生产报告； 残次品报告。V CC6.通过观察和询问确定客户对成本系统记录的计算进行了复核和查证。 VVa7.询问确定客户对存货记录的计算进行了复核和查证。 VVa8.通过观察和询问确定存货业务的会计科目表是恰当的。 VCl9.通过观察和询问确定客户对存货业务的分类进行了复核和查证。 VCl10.通过观察和询问确定存货业务已及时记录入账。 VT11.通过观察和询问确定客户对存货业务过入总账的过账过程的恰当性进行了复核和查证。 VSV仓库循环（实物流动） V1.通过观察和询问确定所有种类的存货都根据实物控制原则保存在一个独立、限制进入的区域： 原材料； 在产品； 完工产品。V VVV2.通过观察和询问确定客户将定期盘点结果和存货记录进行核对。 VV3.通过观察和询问确定下列事项已经过适当授权： 已转为存货的原材料的请购单和验收单； 授权存货发出的凭证； 存货提出的装运单据。V AAA4.通过观察和询问确定存货记录的保存职责已与存货实物盘点职责相分离。 VC5.通过观察和询问确定： 收货部门对收到材料的数量和质量进行了检查； 装运部门对所装运材料的数量和质量进行了检查。VVaVa*V有效性 A授权 C完整性 Va计价 Cl分类 T及时性 S概括性索 引 号 Z440页 次存货和仓储循环符合性测试程序被 审 计 单 位 名 称 ：0 编 制 人 ： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0 复 核 人 ： 0 日 期 ： 0符合性测试程序 测试结果 V=满意 执行人 备注存货循环（成本）1.审核存货记录、总账和存货明细账，以发现大额项目或异常项目。V 2.选择25张存货订购单以及相关的卖方发票和验收单作为样本，追查至存货记录。V A9503.选择25项生产工作作为样本，追查至： 工资明细表； 原材料请购单； 生产进度表。N4.选择25笔销售业务作为样本，追查销售数量和金额至存货记录。V D1505.选择25笔存货记录作为样本，将成本与下列事项进行比较： 授权批准的商品价目表； 标准成本。V D1506.选择25笔存货记录作为样本， 追查存货增加额至现金支出日记账； 追查存货减少额至现金收入日记账。V A9507.选择25笔存货记录作为一批样本，查证计算的准确性。 V A9408.选择25笔成本系统业务作为一组，查证下列计算的准确性： 人工费用 原材料成本 生产进度表。N9.审核存货业务，查证分类的适当性。 V 10.从总账中选择25笔存货业务作为样本，将业务发生日期与存货记录日期和装运凭证的日期进行比较。V A93011.测试存货记录中合计数的正确性，追查过入存货明细账和总账的过账过程。V 仓库循环（实物流动）1.从年末存货中选择25件物品作为样本进行重新盘点。 V A9702.选择25笔存货记录作为样本，复核附件中对下列事项进行的适当授权： 转为存货的货物的请购单和验收单； 由存货中转出的货物装运凭证。 V A9503.选择25笔存货记录作为样本，将手头上实有存货数量与审计人员盘点、客户盘点得到的数量进行核对。V A9804.选择25笔存货记录作为样本，审核存货过期的证据。 V A950索 引 号 Z530页 次固定资产管理循环问卷被 审 计 单 位 名 称 ：0 编制人： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0 复核人： 0 日 期 ： 0问卷内容 问卷结果 V=满意 * 执行人 备注采购循环01.通过观察和询问确定固定资产折旧方法的确定与变更是否经过董事会批准。V A2.通过观察和询问确定是否制定区分资本性支出和收益性支出的区分制度。N/A C13.通过观察和询问确定固定资产和在建工程的购入有无预算并经授权批准。V A4.通过观察和询问确定固定资产和在建工程支出后，是否有专人定期对实际支出与预算支出进行比较、核对。V Va5.通过观察和询问确定对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，是否履行了特别的审批程序。N/A A6.通过观察和询问确定固定资产入厂是否履行一定验收手续，并编制验收单。N/A V7.通过观察和询问确定验收单是否事先连续编号。N/A C8.通过观察和询问确定验收单是否经仓库管理员或品管、使用人等相关人员签字确认。N/A A9.通过观察和询问确定固定资产内部调拨是否履行一定交接手续。N/A V10.通过观察和询问确定是否通过编制“在建工程明细表”对工程支出进行统计管理。N/A V11.通过观察和询问确定是否定期对在建工程的可回收性进行评估。N/A Va12.通过观察和询问确定完工的在建工程项目转入固定资产，是否需要办理竣工验收及移交手续。N/A V保管循环（实物流动）1.通过观察和询问确定是否设置固定资产明细分类账和“固定资产登记卡”（或固定资产台帐）。V C12.通过观察和询问确定是否对固定资产采用粘贴统一的“固定资产标签”管理。V V3.通过观察和询问确定有无固定资产定期盘点制度并执行。V V4.通过观察和询问确定是否对租入的固定资产单独设置台帐管理。N/A V5.通过观察和询问确定对出租的固定资产是否定期至存放现场检查存放及使用情况。N/A V6.通过观察和询问确定是否通过定期实物盘点对固定资产的可用性进行评估。V Va7.通过观察和询问确定是否有维护保养制度。 V V8.通过观察和询问确定是否对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等职权分离。V V处置循环1.通过观察和询问确定固定资产的毁损、报废、清理、出售是否经过技术鉴定。N/A V2.固定资产的毁损、报废、清理、出售是否经过申报审批程序，有适当的授权核准。N/A A*V有效性 A授权 C完整性 Va计价 Cl分类 T及时性 S概括性索 引 号 Z540页 次固定资产管理循环符合性测试程序被 审 计 单 位 名 称 ：0 编 制 人 ： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0 复 核 人 ： 0 日 期 ： 0符合性测试程序 测试结果 V=满意 执行人 备注采购循环1.检查与固定资产购置相关的董事会决议或类似的书面资料。V A12402.选择25张固定资产订购单以及相关的卖方发票和验收单作为样本，追查至固定资产记录。确认： 定义是否符合资本性支出； 是否由使用人或采购部门编制统一的“请购单”，并经过规定授权； 有无预算，并且经过书面的授权批准； 实际购入价值是否与预算相一致； 实际支出与预算之间的差异是否履行了特别的审批程序。V A12403.抽查已完工在建工程项目转入固定资产是否办理竣工验收及交接手续。N保管循环（实物流动）1.检查固定资产明细分类账和“固定资产登记卡”（或固定资产台帐）。V 2.检查现场固定资产上的明显位置处是否粘贴了统一格式的“固定资产标签”，检查标签上内容是否与“固定资产清单”上的相关记录一致。V 3.检查盘点报告或类似固定资产状态报告，并检查相关维护、保养制度的书面资料。V 4.检查有无出租固定资产统计资料，检查有无出租固定资产的现场检查情况的记录。N5.抽查租入固定资产的合同、明细台帐，并与实物进行核对。V PFC6.选择固定资产和在建工程明细表，确定是否存在定期评估其价值，并根据需要相应计提减值准备的记录。N处置循环1.检查固定资产的毁损、报废、清理、出售的技术鉴定报告，确定其是否经授权。N索 引 号 Z630页 次工资和人事循环问卷被 审 计 单 位 名 称 ：0 编制人： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 0复核人： 0 日 期 ： 0问卷内容 问卷结果 V=满意 * 执行人 备注1.复核公司组织机构图、人事政策和人事档案。02.通过观察和询问确定人事、工时记录和工资发放之间存在职责分工。V V3.通过观察和询问确定人事档案中包括下列事项： 雇佣员工的授权； 员工福利和代扣款项如保险和工资储蓄的授权。V V4.通过观察和询问确定工资记录中包括下列事项： 工资率、薪金或佣金率的授权； 签发支票的授权。N/A AA5.通过观察和询问确定计时卡中包含对包括加班时间在内的工作时间的授权。V AA6.通过观察和询问确定工资支票是否预先编号并已进行账务处理。N/A A7.通过观察和询问确定银行存款账户的核对职能和工资发放职能已分开。V C8.通过观察和询问确定客户对工资的计算和金额进行了复核和查证。V C9.通过观察和询问确定工资业务的会计科目表是否恰当。V Va10.通过观察和询问确定客户对所有工资业务的分类进行了复核。V Cl11.通过观察和询问确定所有工资业务都已及时记录。V Cl12.通过观察和询问确定客户对工资业务过入总账和员工收入记录的过账过程的恰当性进行了复核和查证。V TS*V有效性 A授权 C完整性 Va计价 Cl分类 T及时性 S概括性索 引 号 Z640页 次工资和人事循环符合性测试程序被 审 计 单 位 名 称 ：0 编 制 人 ： 0 日 期 ： 0会 计 截 止 期 ： 2004.12.31 复 核 人 ： 日 期 ：符合性测试程序 测试结果 V=满意 执行人 备注1.审核工资日记账、总账和员工收入记录，以发现大额项目或异常项目。V 2.选择25张已付讫工资支票作为样本： 检查是否经过适当背书； 就姓名、金额和日期与工资日记账进行比较； 与员工的雇佣记录进行比较。V 3.选择25张工作时间记录卡作为样本，与独立的实际工作时间记录进行比较。 V 4.选择25笔工资日记账分录作为样本，追查至（工资）银行对账单上的现金支出项目。V B6405.选择25张工作时间记录卡作为样本，重新计算工作时间。 V 6.选择25笔工资记录作为样本，查证工资率符合（工会）合同的规定。V B6407.选择25笔工资日记账业务作为样本，使用授权批准的工资率，重新计算： 工资总额； 工资金额； 代扣代缴款额。V B6308.选择25笔工资业务作为样本，复核附件以查证分类的适当性。V B6409.选择25笔工资日记账分录作为样本，将业务发生日期与工作时间记录卡和已付讫支票进行比较。V B64010.选择25张已付讫支票作为样本，比较支票日期和银行付讫日期。V 11.测试工资日记账中合计数的正确性，追查过入总账的过账过程。V