财务科学化、规范化、精细化管理全案

财务科学化、规范化、精细化管理全案因为专业、原创和权威，所以更好！中华第一财税网(又名智董网)，全球最大的中文财税（税务）网站目 录第 1章 财务管理综述第一节 财务综合知识第二节 财务管理综述第三节 企业财务通则和金融企业财务规则第 2章 财务战略第一节 财务战略第二节 财务战略管理第 3章 财务风险第一节 财务风险综述第二节 财务风险管理第三节 金融企业财务风险第 4章 财务管理信息第一节 财务信息管理综述第二节 财务会计报告管理第 5章 财务共享服务第 6章 现金流量管理第 7章 企业价值管理第一节 价值管理第二节 价值链管理第三节 价值增长第四节 价值转移第五节 价值评估、计量第 8章 企业财务治理第一节 财务治理第二节 相关审计事宜第 9章 企业财务流程再造第一节 基础知识第二节 财务流程第三节 企业财务流程再造第 10章 财务制度设计第一节 企业财务制度设计概述第二节 企业财务管理体制设计第三节 企业专项财务制度设计第 11章 财务决策第一节 财务决策综述第二节 筹资、投资、分配决策第 12章 财务预测第一节 综合知识第二节 财务预测第 13章 企业财务预算第一节 企业财务预测 第二节 企业财务预算第 14章 财务计划第一节 计划第二节 公司战略规划第三节 企业经营计划第四节 企业资源计划（ERP）第五节 财务计划第 15章 财务激励与约束第一节 财务激励概论第二节 薪酬激励第三节 股权激励第四节 期权激励第五节 企业经营者激励第六节 财务约束第七节 财务预算激励第 16章 财务监控第一节 财务监督第二节 财务控制第三节 责任中心财务控制第 17章 财务分析第 18章 资本结构第 19章 筹资管理第一节 筹资管理概述第二节 资金需求量预测第三节 筹资决策分析第四节 资本结构第五节 权益资金筹集管理19-5-1 权益筹资概述19-5-2 吸收直接投资19-5-3 发行普通股票19-5-4 留存收益筹资第六节 债务资金筹集19-6-1 概述19-6-2 短期负债筹资19-6-3 长期负债筹资第七节 混合性资金筹集19-7-1 概述19-7-2 可转换债券19-7-3 发行认股权证19-7-4 优先股第八节 营运资本筹资第九节 资产证券化融资管理第十节 金融企业资金筹集第 20章 投资管理 第一节 投资管理综述第二节 投资管理专题第 21章 分配管理第一节 利润分配综合知识第二节 股利分配理论第三节 利润分配政策第四节 年度经营亏损的弥补第 22章 收入管理第一节 综合知识第二节 收入预算第三节 收入控制第 23章 成本费用管理第一节 成本管理概述第二节 目标成本管理第三节 战略成本管理第四节 成本预测第五节 成本费用内控第 24章 利润管理第一节 综合知识第二节 利润预测、预算第三节 利润内控第 25章 人力资本财务管理第一节 概述第二节 人力资本融资（形成）第三节 人力资本投资（使用）第四节 人力资本产权收益第 26章 资产管理第一节 资产营运概述第二节 营运资金第三节 流动资产管理26-3-1 概述26-3-2 货币、现金26-3-3 应收及预付款项26-3-4 存货第四节 非流动资产管理26-4-1 固定资产26-4-2 在建工程26-4-3 无形资产26-4-4 投资性房地产第五节 企业资产规模及其变动分析第六节 资产结构管理第七节 资金调度控制管理第十节 资产损失或减值准备管理第十一节 高风险业务管理 第十二节 资产处理管理第十四节 金融企业资产营运第 27章 所有者权益管理第一节 企业资本管理第二节 资本公积管理第三节 盈余公积管理第四节 企业所有者权益方面内部控制第 28章 项目管理第一节 项目成本管理28-30-2 项目成本管理综述28-1-2 项目成本管理过程28-1-3 项目全面成本管理第二节 项目融资管理第三节 项目投资管理28-3-1 项目投资的现金流量分析28-3-2 投资项目现金流量的估计第 29章 资本运营、企业重组第一节 重组综述第二节 企业合并第三节 公司紧缩第四节 产权转让第五节 债务重组第六节 托管经营第 30章 企业集团财务管理第一节 综合知识第二节 财务风险30-2-1 集团财务风险30-2-2 集团财务风险管理第三节 企业集团现金流管理第四节 企业集团筹资第五节 企业集团投资第六节 企业集团财务管控第七节 企业集团内部业绩评价第八节 企业集团财务管理信息化第 31章 跨国财务管理第一节 综合知识第二节 外汇风险试读内容第 10 章 财务制度设计第一节 企业财务制度设计概述一、企业财务制度的内涵从最一般意义上讲，制度可以解释为人们之间产权交易过程中所遵循的一套行为规范或交易规则。财务制度是规范财务主体的财务行为及财务关系的一系列规则。财务制度按制定主体的不同可分为：广义财务制度和狭义财务制度。广义财务制度是由国家权力机构、政府有关部门和企业制定的用来规范财务主体同财务主体外部及财务主体内部各相关部门间财务关系的法律、法规、准则、条例及办法的总称。这一内涵的特点是：（1）财务制度制定的主体有国家和企业，相应地按制定主体有宏观财务制度（如企业财务通则 、 行业财务制度等）与微观财务制度（企业内部财务制度） 。不同层次的财务制度体现的是不同主体的利益。（2）财务制度的本质是财务管理者意志的体现，表现了财务主体在财务管理上的能动性，是处理财务关系、约束自身财务活动的基本原则与规范。（3）财务制度总是与特定的条件和时间相联系，因此，它只能在一定的空间和时间范围内发挥作用。（4）财务制度随理财环境的变化而发展，面对多变的外部环境，财务制度的设计与选择对理财主体就越具有决定性意义。狭义财务制度又称企业财务制度，是指由企业根据自己所处的外部环境及本企业生产经营特点和管理的需要而制定的、要求企业全体成员必须遵守的、用来规范企业内部财务行为及财务关系的一系列具体规则、制度的总称。这一定义的特点是：（1）明确了企业内部财务制度的制定主体，即由企业来负责制定而非其他单位和个人，这样就给了企业充分的自主权，可以使企业在法律、法规及政策的范围内充分发挥自己的优势，达到最优的财务效果。（2）明确了企业内部财务制度的制定依据，即根据企业自身所处的外部环境及企业生产经营特点和管理的需要而制定。只有根据企业的实际情况制定的财务制度，才能符合企业财务活动的需要，才能把财务制度和财务管理活动紧密联系起来，使财务活动符合企业生产经营的需要。否则，要么会使财务制度和财务活动脱节，要么会使财务制度内容过于空泛，这都不能指导企业财务活动，也不能很好地处理内部财务关系，更不能起到应有的约束和激励作用。同时，也说明了企业内部财务制度会随着环境的变化而变化，这就要求我们在制定企业内部财务制度时要有一定的前瞻性，从而保持企业内部财务制度的相对稳定性。（3）它强调了企业内部财务制度的强制性即要求企业内部所有成员必须遵守，只有这样才能保证企业内部行动的统一性，在企业内部做到令行禁止，才会使企业财务制度发挥其应有的作用。（4）明确了财务主体的具体范围即企业内部各部门、各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，企业与联营单位、被投资单位、内部承包单位的财务关系。小资料企业财务制度与相关法律制度的关系在财务会计工作中，财会部门、财会人员和其他人员，除执行由有关部门直接制定的会计法规以外，还要执行在其他法规中有关财会的法规。在其他法规中，凡对某种行为或调整某种关系，引起财务收支（货币收付）活动，使资金数量发生增加或减少变化的规定，都是其他法规中有关财会的法规。在其他法规中的有关财会法规，有的只有原则性的规定，有的是详细规定；有的是依据会计法规作出相应的规定，有的是独立作出的有关财会的规定：不论哪种情况，这部分有关财会的法规，是财会法规体系的有机组成部分。在综合经济法中有关会计的法规较多，如经济合同法、基本建设法、财政法、金融法、税法、劳动法、破产法等，都有关于财会的法律规范。认真贯彻这些经济法规中有关财务会计的法规，可以使会计工作全面走向法制的轨道，也有利于其他经济法规的贯彻执行。1.内部财务制度与税法的关系税法主要关注应税收入和纳税所得的计算和确定问题，而这必然涉及企业的收入确认、成本费用的开支范围和开支标准问题。过去我们一直实行税法、财务、会计“三统一”的制度。在财务体制归位后，国家已不可能再通过财务制度去贯彻税法，这样，就可以实行三者的分离与脱钩，而同时要加强应税收入与所得的调整工作。2.内部财务制度与公司法的关系目前国家财务制度中涉及公司法的主要内容有：出资的规定、注册资本最低限额的规定、验资的规定、利润分配的规定、提取公积金的规定，以及企业合并、分离、解散和清算的规定等。这些已在公司法中规定的内容就不在企业财务制度中再予以规定。3.内部财务制度与证券法的关系证券法规定证券市场参与者的上市规则和交易规则，其中涉及到包括许多财务方面指标在内的上市标准，如何处理这些标准与财务制度的关系，也是一个需要考虑的问题。我们认为，可以将这些标准作为企业财务制度的内容，以刺激企业按上市公司的标准来强化企业的财务管理。一、企业财务制度的内容企业财务制度所规范的对象是企业的财务行为和财务关系。财务关系是错综复杂的，因此企业财务制度的内容是多方面的，企业的财务行为和财务关系可以按不同的标准对其进行分类。（一）按管理的对象，可分为财务管理体制制度、资本金管理制度、投资管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度和财务报告与评价制度。企业财务管理体制制度是对企业内部各方面的财务责任、财务权利、经济利益以及这三者之间的关系加以规范和处理的基本制度，在企业内部财务制度中起统驭作用。主要包括三个方面的内容：一是说明财务机构的设置方法；二是明确企业领导人、财务主管、财务部门、各职能部门在财务管理方面的职资和权限；三是对财务人员的业务素质及所需条件的规定。资本金管理制度主要规定企业的资本构成、筹资来源与方式、审批程序、责任归属、权利义务以及资本保值、增值及使用、核算方式等。投资管理制度主要是规定企业对外投资的预测、决策程序、风险控制与收益评估程序等内容。资产管理制度主要规定企业货币资金、存货及固定资产、无形资产等的管理办法、程序、权限和责任等。成本费用管理制度主要是规定成本费用的预测、计划、审批、考核和分析等管理办法、程序的内容。收入利润管理制度主要规定收入利润的预测、日常管理及货款的结算、收款政策与利润分配的方式、方法、程序及结存利润的使用范围、标准、审批程序及责任等。财务报告与评价制度主要规定企业应编制的财务预算、报告种类及格式、内容、报送程序以及财务评价指标体系的建立、财务分析方法的确定、财务指标计算口径和评价方法等。（二）按管理的职能可以分为内部委托受托责任制度、内部决策制度、内部控制制度、内部结算制度。内部委托、受托责任制度是以资产保值、增值为目的而在企业内部实行的资产的责任、权利、利益再分配制度和与之相适应而建立的考评、检查制度，以及为确保资产的正常运转和有效经营而建立的管理制度。内部决策制度是以激励约束机制为措施，促使企业的每个成员规范地执行其受托责任，避免盲目性和不规范性，充分调动内部员工的积极性而建立的管理制度。内部控制制度是以目标成本为核心，为保证目标利润的实现而制定的对目标成本的控制和管理制度。内部结算制度是以市场价格为标准，把市场经济的价值规律引入企业内部，在企业内部各核算单位之间采用模拟市场价格进行结算，在企业内部各单位中引入市场压力，促使企业内部各单位努力提高自己的劳动生产率，降低成本，从而增强企业的市场竞争力而建立的管理制度。（三）按照管理的环节可以分为财务预算和计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度、财务监督与检查制度。这类制度主要是用来确定企业财务活动的目标和方向，规范财务管理程序，协调各个环节财务行为和财务关系，选择恰当的理财方式和方法，及对理财结果进行考核、评价，确定奖惩的具体制度。二、企业财务制度的作用企业财务制度是促进国家或企业经济效益提高的内在性要素，它实质上是人们相互之间订立的一种“契约关系” ，是约束人与人之间关系的一套行为规则。其主要作用如下：1.保证国家财政法规的贯彻执行。国家的财政经济法规和上级的制度规定，在有的企业里直接贯彻执行，有的则要通过企业内部制定的财务制度体现出来，企业才便于执行。因此科学制定与认真执行财务制度是企业贯彻执行国家财经法规的重要保证。2.为组织财务活动提供各项保证具体表现在：财务制度规定的机构设置和人员配备及其职责范围，为财务工作提供了组织保证；财务制度规定的财务业务的管理要求和严格的处理程序，为财务工作提供了质量保证；财务制度规定的内部控制和监督程序的办法，为财务工作提供了监督保证；财务制度规定对企业各项经济活动提供有效的服务，保证了企业制定合理、稳定的预期目标，降低企业在市场活动中的不确定性风险，抑制腐败行为。3.保证财务工作有序进行财务制度从各个方面对企业的财务活动做了规范性规定，成为财务工作的行为准则，对财务活动要求明确、程序具体、手续严密、责任分明，从而保证了财务工作的有序性。一、企业财务制度设计的必要性（一）现代企业的发展趋势和国有企业的改造为建立企业财务制度奠定了基础企业财务制度是为企业经营管理服务的，是现代企业制度的重要内容之一。我国的社会主义市场经济是同社会主义基本制度紧密结合在一起的，它既要从总体上保持公有制经济的主体地位，又要找到全民所有制的最佳实现形式，使它们按照市场经济规则运行，并充满生机和活力。企业财务制度的建立应与所处的经济环境相适应。经济改革的迅猛浪潮和市场经济的外部环境，迫使企业内部管理面对市场。在市场机制作用下，企业的经营管理活动必须以市场为导向，必须适应市场，贴近市场，才能在市场竞争中取胜。我国经济改革多年的实践证明，我国企业一是走向市场，向市场谋取生路，即通过市场调查确定自己的经营方向，使企业的决策目标和成本水平能够适应市场需要，在市场中学会生存和发展；二是在经营管理中引进市场机制，即在企业内部引进市场机制于企业内部，使企业内部各核算单位，职工个人都能感受到市场竞争的压力，并利用企业内部的利益机制来促进企业改善资金管理和成本管理，提高企业的经济效益。正是依据“市场机制-企业经营机制-企业管理机制”的主线，使企业成为真正的市场经济主体，企业才能发展和完善，因而只有国有企业在市场经济中具有主体地位，才谈得上建立现代企业制度及其相应的财务制度，否则企业没有主体地位而只是政府的附属物，不仅不能建立现代企业制度，更不可能建立现代企业财务制度。（二）企业面临的新的经济形势和环境要求企业必须设计内部财务制度在我国的社会主义市场经济条件下，国家放弃了高度集中统一的国民经济管理模式，实行政企分开，逐步建立现代企业制度，国家对国民经济的管理，只在法定的范围由实行有效而有序的宏观调控，而将微观经济管理权限作为企业经营管理自主权归还给企业。在我国国民经济管理体制纵向发展和国际惯例横向双重影响下，财务制度改革的崭新格局是，国家制定公司法 、 税法 、会计法等相关的财税法律、法规，对企业财务实施强制性的轮廓约束；在国家法律指导下制定企业财务通则 、 行业财务制度等法规，对企业财务实施强制性的粗线条约束，企业在法律、法规规定的有选择的范围内，自主选择财务管理方法并设计制定企业内部财务制度，其变化可归结如下：1.制度重点的变化。计划经济条件下的财务制度的重点是国家统一的财务制度，一般可以没有企业内部财务制度；而社会主义市场经济条件下的财务制度，是指企业的财务制度。目前的分行业的企业财务制度，仅是一种过渡形式，并且不一定非由国家制定。2.地位的变化计划经济条件下的企业财务制度处于一种上顶天、下触地的一统天下的地位；而社会主义市场经济条件下的企业财务制度，只是在国家有关财务法规指导下的基层财务行为规范。3.适用范围的变化计划经济条件下的企业财务制度的适用范围是全国的企业；而社会主义市场经济条件下的企业财务制度仅适用于某个具体的企业。4.约束力的变化计划经济条件下的企业财务制度约束很强，企业没有选择余地；社会主义市场经济条件下财务制度的特点是国家财务法规的约束很宽泛，企业财务制度的约束很严格。5.制定权限的变化计划经济条件下企业财务制度的制定权集中于国家；而社会主义市场经济条件下的企业财务制度则由企业自行设计制定，报主管财税机关备案。6.制定频率的变化计划经济条件下的财务制度每逢国民经济管理方式发生大变化时才重新设计制定，制定频率很低；社会主义市场经济条件下的企业财务制度的设计、制定频率较高，只要企业经营的客观形势或主观目标发生变化，就可能重新选择财务方法，随之就必须重新设计、制定或更改企业财务制度，并到主管财税机关重新备案。因此，设计企业财务制度，是社会主义市场经济条件下企业财务工作的一项崭新任务，需要企业财务机构及财务人员转变思想观念，调整工作部署，配备相应力量，学习新的知识以适应新形势的要求。一、企业财务制度设计的目标企业财务制度设计的目标，是指在相关法律、法规、政策的指导下，通过对企业财务环境的分析而设计出一套科学合理的财务制度，以规范和协调企业的财务关系，为顺利而有效地开展财务活动，发挥财务管理的应有作用，实现财务管理目标，提供制度性保障。企业财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律、内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部各职工之间等一系列矛盾相互作用的综合表现，企业财务制度设计的目标就是这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。财务制度设计目标应该具有可操作性，能够保证企业财务预期的实现。具体来说，主要包括以下几个主要方面：（一）整体性。企业财务制度目标必须服从企业整体发展战略和发展现状，财务制度设计的各个方面的目标必须具有合力。（二）多样性由于企业财务制度涉及到企业财务活动的各个方面和企业理财的各种环境，并都有其特定的目标，这些目标反映了不同财务制度处于不同的财务关系中，也就形成了目标的多样性。例如，企业筹资财务目标、投资财务目标、营运资金财务目标等。（三）阶段性任何制度目标都有时间的期限，长期性制度目标是企业总体目标实施全过程所要达到的总体结果，中期、短期制度目标则是在长期目标实施过程中所要达到的阶段性结果。（四）定量性制定财务制度目标时，既要有定性的分析判断，又要有定量的指标。定量方面的指标就是要把达到的目标数量化，用具体的数量予以表达。二、企业财务制度设计的原则企业财务制度是财务管理者意志的体现，表现了财务主体在财务管理上的能动性。随着社会主义市场经济的不断成熟，企业成为市场活动的主体，企业在国家宏观层次的规范下，设计自身的财务制度。企业财务制度设计是企业财务管理的一项基本建设，其质量的高低直接影响财务的发挥。因此，在设计企业财务制度设计时，必须以一定的原则作指导。（一）合法性原则市场经济，从一定意义上说，就是法制经济。建立一套科学、严密、完整的经济法制体系，是现代市场经济朝着规范化方向发展的内在要求和基本保证。近几年来，为适应社会主义市场经济发展的需要，同时为了确保整个国民经济的持续、健康、高速、协调发展，为企业创造良好、公平的竞争环境，国家已经先后颁布了一系列经济法规，如公司法、税法、银行法、证券法、注册会计师法、审计法、会计法、反不正当竞争法等，并将长期不懈地致力于这项工作，使我国经济法规体系不断健全和完善。这将成为国家在社会主义市场经济条件下对企业进行宏观调控的主要手段之一。置身于市场经济条件下的企业管理当然要受到这种宏观调控的影响和制约，而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理，理所当然要在国家财政法规及政策的指导下进行。所以，建立企业财务制度时必须坚持国家有关法规的原则性规定，以确保国家有关法律法规在企业内有效实施。这不仅是国家经济管理的要求，而且也是企业自身管理的需要。（二）适应企业特点和管理要求的原则由于各单位经营目标和具体任务不同，各单位规模大小、人员结构、技术设备、经营方式不同，其制度的结构、层次、内容也不相同，决不能生搬硬套，而应因地制宜地进行设计。大规模企业往往有较复杂的组织结构，其经营内容较多，活动范围较大，这就决定了其财务活动具有资金量大、财务关系复杂、管理难度大的特点。小规模企业的生产经营内容较为单一、活动范围较小、组织结构简单，相应的财务管理活动也较为简单。同时，企业的经营方式也是多种多样的，如股份经营、承包经营、租赁经营、委托经营和联合经营等，不同的经营方式所反映的经济关系是不同的。因此，在设计企业财务制度时，切忌盲目照抄照搬，只能根据企业自身的生产经营特点和管理要求，在借鉴别人的经验和教训的基础上“量体裁衣” 。特别是国家赋予企业的财务活动自主权，如自主筹资权、自主投资权、资金调度权、利润分配权等，在制定财务制度时，都应根据企业自身的特点，作出对企业财务活动有利的具体安排。（三）原则性与灵活性相结合的原则在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公平的竞争环境，必然制定相应的宏观财务法规政策。这些宏观的法规政策，既体现了社会主义市场经济发展的方向，又反映了宏观上管理市场经济的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理，属于宏观管理调控指导下的微观管理。作为企业管理重要组成部分的企业财务管理，理所当然地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此，国家的财法规政策是企业必须遵守的原则规定，也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一，企业在制定财务制度时必须坚持原则性。由于企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、耗资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此企业财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而灵活处理。（四）财务管理与财务规律相结合的原则一方面，财务管理活动贯穿于生产经营的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征；另一方面，财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此，财务制度的设计应注重财务管理的系统性和财务管理的规律性，使财务制度用系统的观点来考察财务活动，并体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机与特定的社会经济条件的有机结合，使财务管理者能充分认识、掌握和驾驭财务规律。（五）成本效益原则企业财务制度设计的目的就是为规范和协调企业的财务行为和财务关系及财务管理目标提供制度性保障，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提下使财务制度设计更简洁明了，更具有操作性。因此，在财务制度设计时，既要注意制度的健全，又要抓住控制的重点；既要注意手续的完备，又要注意程序的简化。更重要的是在设计时要考虑成本与效益关系，尽量达到制度的科学化、效益的最大化。为此，必须抓住财务制度设计的重点。财务制度设计的重点包括：第一，预防控制为主。财务控制制度的总体性质，是属于预防性控制。但在财务控制制度中也包括了部分事后查处性的控制。以预防性控制为主、以查处性控制为辅，这样既可以达到防患于未然的效果，又可以减少实施控制的耗费，有利于提高控制效率与效益；第二，注重体制牵制。组织机构控制是内部控制的基础控制，它是其他各项控制，如程序、牵制控制得以贯彻执行的基础，也是其他控制是否成功和有效的关键；第三，注重程序制约。按照内部控制的观点，任何业务的处理必须经由授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，而且这些程序还应该交由不同的部门或个人去完成，任何个人不能独揽业务处理的全部过程，否则就达不到有效控制的目的；第四，注重责任牵制。财务控制制度，不仅要规定职能部门和有关个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。财务控制设计必须注重以体制牵制、程序制约为基础设计责任牵制，在进行机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门、组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法等。（六）系统性原则系统性原则是指依据系统管理观点设计制度功能，使个别制度的功能与整体制度的功能均能有益于系统管理。合理的制度结构，是通过系统分析后建立起来的。在进行制度设计时，应充分考虑到单位整体管理的需要与整体联系，不能只顾及个别管理需要与个别联系；不仅要分析个别制度的作用及其结果，而且要充分考虑到整体制度的作用及其反应；不仅要分析内部机制变化和外部环境影响对合理制度的需要，而且要通过对行为和功能关系的分析来确定制度层次、制度元素、制度内容、制度的联系及其整合。在设计时，首先应考虑制度整体的优化，根据单位管理一般规律和发展的总趋势，勾画出整体制度的功能与应达到的目标，并根据多级递进性结构的框架，按不同层次设计不同的目标和程序；其次，应考虑制度个体的优化，设计出纵横交错的控制网络与点面结合的控制线路。（七）稳定性与连续性相结合的原则一般来讲，制度要具有稳定性与连续性，不能朝令夕改。财务制度的建立是依赖于企业所处的内、外部环境，也就是说，随着企业经济环境的变化，企业内部财务制度也必须随之作出某些调整，否则，企业财务制度会与企业财务活动相脱节。因此，为了保证制度的稳定性与连续性，同时又能使财务制度适应已经变化的情况，我们在财务制度设计时，必须具有一定的前瞻性。即对财务制度的基本结构，要保留相当的弹性，以增加其可兼容性。这样，单位内的具体制度，虽然会因外部经济环境变动和内部业务的改变而进行适时修正，但不会经常改变其基本结构框架，而破坏制度的稳定性和连续性。（八）责权利相结合的原则在企业财务责任、权利和经济利益三者之间，财务责任是核心，是确定财务权利的依据，其完成状况也是确定经济利益的依据；财务权利是保证的前提，各单位或部门只有拥有必要的财权，才能独立地进行财务活动，履行财务责任；经济利益是目的，是各单位履行财务责任的内在动力，也是其生存和发展的物质基础。财务管理中的责、权、利相结合的原则，就是在组织企业财务活动和处理企业财务关系上贯彻以责任为中心、权利为保证、利益为手段，建立企业内部的财务管理责任制。这一原则是处理企业内部责、权、利关系的准则，是搞好财务管理工作的保证。一、企业财务制度设计的科学依据制度要正确，就必须依据客观规律和客观条件，绝不能主观臆断、闭门造车。财务制度设计的依据可分为理论依据和实践依据。现实中执行的各项制度，从根本上说都是理论与实践结合的产物。因此，财务制度的设计一方面要依赖于财务理论的指导，因为财务制度要解决的是一系列复杂而重要的企业经济关系问题，由于各企业的经营管理特点和观念不同，因而解决问题的途径、方式、方法和采取的制度亦不同。无论什么样的企业，要解决财务管理问题都要依赖理论的指导，只有在正确的理论指导下，才能真正发现问题，科学地认识、了解与把握问题的全貌和本质，进而设计出正确和有效的解决问题的制度。同时，只有按照现代财务理论的指导思想，运用当代财务科学所阐明的基本原理及基本方法，才能实现财务制度制定的科学化、民主化要求，这就是财务理论对于制度制定的极端重要性。另一方面要体现客观条件的要求，具体表现如下：1.企业的生产经营特点、管理要求，是财务制度设计的前提和基础。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的方式和财务管理人员的素质也不可能完全一致。因此，只有在充分考虑其生产经营特点和管理的要求的基础上设计的财务制度，才具有可操作性，才可能将国家赋予的理财自主权落到实处。2.企业的根本利益、财务管理的目标，是财务制度设计的出发点和归宿，财务制度设计的目的是为了顺利进行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是企业财务管理实践所期望的结果，是构建企业财务运行机制的方向，是人们赖以选择各种理财手段的依据和标准。因此，财务制度的设计必须体现有利于财务目标实现这一基本的要求，否则，财务制度就会失去生命力。3.系统的调查研究、科学的分析，是财务制度设计的中心环节。通过调查研究，掌握大量的事实材料，并对事实材料进行认真、科学的研究、分析、综合、判断，弄清问题的主要矛盾、关键环节以及同其他有关问题的有机联系和相互依存关系，进而揭示和掌握问题的本质及发展变化规律，在此基础上设计的财务制度才具有实用性。可见，对事实材料进行科学的研究分析是设计财务制度的中心环节。一、企业财务制度设计的种类按照企业财务制度设计的范围和内容的不同，企业财务制度设计可分为全面性设计、局部性设计和修订性设计三种。（一）全局性设计企业财务制度全局性设计是指对企业财务工作所应遵守的一切规范进行设计，以形成企业财务制度的基本框架和一套完整的企业财务制度体系。由于全局性设计是一个系统工程，涉及范围较大，内容复杂且对其设计质量的要求也较高、头绪比较多，因此，设计时应由总体设计到具体设计。总体设计是对所设计的企业财务制度内容和范围进行的总体规划。总体设计虽然是一个规划，对某些问题只提出一些原则性的意见，但这已确定了所设计财务制度的基本内容，勾画出了这一财务制度的轮廓。因此，应认真做好这一工作。在进行总体设计时，首先应该做好调整工作并进行综合分析，提出各种方案和意见，并作出决策。企业财务制度的总体设计，可以起到如下的一些作用：1.保证所设计财务制度的可行性，为具体设计提供依据；2.总体设计是各专项制度之间同步协调的保证；3.有利于企业财务制度设计工作的顺利进行。具体设计则是在总体设计的基础上，采用具体的程序和方法，根据总体设计的要求，用文字或表格等形式作出详细具体的规定。这是整个设计工作的中心环节。这一阶段除对总体设计中拟订各项内容进行具体设计外，根据系统性还可能补充总体设计所未能拟订的内容，并将各局部内容进行协调和审订，这也是保证企业财务制度系统性和各项具体制度内部协调性的要求。总体设计和具体设计是两个紧密相连的环节，两者在全面性设计中的地位同样重要，不可偏废任何一方面。如果不进行总体设计就无法勾画出企业财务制度的轮廓；不进行具体设计就无法把总体设计的“蓝图”变为现实，就无法形成企业财务制度。新成立的企业需要进行全局性财务制度设计，但如果原有公司因业务发展，管理上有了新的要求，或者政府有新的相关法规出台，原有财务管理制度不能适应当前的财务管理要求，这时也需要进行全局性设计。（二）局部性设计企业财务制度局部性设计是对财务工作的部分规范进行的设计。局部设计的对象一般是原有财务制度中不包括的但已成文的管理制度。由于经营规模的扩大，经营范围的拓宽，经营方式的转变和管理要求的提高而进行的财务制度设计，一般都是局部设计。（三）修订性设计企业财务制度修订性设计是对原有的财务制度中的某一部分进行修改或重新设计，使其更适用、更有效。其原因大多是由于企业的经营方式发生了转变，管理的要求发生了改变或是在财务制度实施中发现有些制度不能满足企业财务管理活动的要求。比如，固定资产折旧由直线折旧法改为加速折旧法、坏账损失处理由直接核销法改为备抵法、发出材料计价由加权平均法改为后进先出法等等。局部性设计和修订性设计，一般涉及范围较小，设计内容较为简单，大多数情况下只是进行具体设计。在这类设计中应该注意新设计的制度与原有制度的协调性，不能使其与原有制度发生“摩擦” ，以便使企业财务制度作为一个系统更好地运行。二、企业财务制度设计的方式根据企业财务人员的业务素质、知识水平情况，财务制度的设计可以采用自行设计、委托设计、联合设计等方式。（一）自行设计是指由本企业的财务人员组织和独立进行的财务制度设计，从长远的角度看，这是企业财务制度设计的主要方式。其优点是企业财务人员了解企业各方面的情况，熟悉企业供产销各种业务和人财物各种要素，容易得到企业各职能部门和有关人员的支持和配合，而且能够节省设计时间和节约设计费用，便于财务制度的落实和贯彻；其缺点是设计人员容易受传统习惯的影响，不利于大胆革新，不利于借鉴吸收新知识、新经验和新做法。如果设计人员的学识水平达不到要求，就很难提高财务制度的质量。（二）委托设计是指设计财务制度的企业委托社会上的财务咨询服务机构为企业设计财务制度。无论是国内还是国外，无论是现在还是将来，为企业设计财务制度都是财务咨询服务机构的一项重要业务。其优点是设计人员业务水平高、知识面宽、革新精神强，便于通过制度的设计促进企业的财务工作；其缺点是不易得到企业各方人员的配合，对企业的了解较少，难免使制度的某些内容脱离企业的实际，从而削弱财务制度的指导作用。（三）联合设计是指以企业的财务人员为基础，聘请设计财务制度的专家指导，共同进行的企业财务制度设计。这种方式有利于充分发挥自行设计和委托设计的优点、克服各自的缺点，相互配合，取长补短，使企业财务制度更加科学完善，使财务发展的最新动向、相关知识和企业的实际情况都充分体现在企业的财务制度设计之中。三、企业财务制度设计的方法企业财务制度设计的方法，就是制定制度的机构和人员所采用的解决面临的制度问题的途径、方式。一般而言，基本方法主要包括以下几种：（一）社会实验法社会实验法是运用实验或试行的手段，在取得经验后，再全面推广的方法。企业财务制度设计的社会实验，其基本要求和基本特征表现在如下方面：第一，通过系统而周密的调查，确立制度实验的对象，选择制度实验的模式，制定制度实验的方案和措施，并预测其发展和变化。第二，在整个制度的实验过程中，要始终进行目标管理，紧紧围绕财务制度的总目标，及时总结经验、捕捉信息、发现问题及时修正，以达到制度的有效性和可靠性。第三，由于财务制度所要解决的问题具有不同的性质和范围，进行制度设计的具体要求、条件、形式、方法各有不同，因此应当因地、因时、因事而异。（二）系统分析法系统分析法是把系统论、信息论和控制论的现代理论、技术、手段运用于企业财务制度设计的一种方法。企业财务制度设计的系统分析的基本要求和基本特征表现在如下方面：第一，把财务管理作为一个“控制中心” ，其活动的最终目的就是保证企业经济效益的提高，达到控制目的的主要机制就是发挥财务管理的主导作用。第二，财务管理系统的结构，又由各子（分）系统所组成（通过划分责任确立） ，它们之间与母系统之间都是相互联系、相互作用的，但各自又有相对的独立性，因而财务制度设计就必须呈现出总制度与具体制度的区别与联系，必须从整体的、长远的目标出发制定，又需要从全局出发制定各项具体制度，并正确处理它们之间的各项关系。第三，财务管理系统所包含的多个子系统，不仅表现为横向的结构性，而且也表现为纵向的层次性，这就是企业与企业、企业与国家、企业与内部各部门和职工个人之间的关系。制度设计就必须从这些客观实际出发，注重上下、左右协调，达到制度制定和执行的科学性、可行性和协调稳定性。（三）定性分析和定量分析相结合的方法定性分析就是区别财务管理对象的不同性质及其发展变化，并由此决定不同的制度及其发展变化的方法。它主要是以已有的实践经验为基础，研究新的任务和条件，判断制度的正确性、可行性和有效性，以调动财务管理人员的积极性。定量分析方法也是一种选优的方法，它是随着现代经济技术的发展，电子计算机的广泛运用，量度设计和计算技术的改进，数学方法和社会统计方法的引入，在收集、整理、分析大量的资料和信息的基础之上，就制度的目标选择、方案设计、效果预测、标准确定和模型建立提出意见，并进行计算机模拟，将不同制度方案的设计与实验成本和制度创新效益相比较，选择出最优的制度。这种方法具有逻辑的严密性和可靠性，按此设计的制度更具有可操作性。定性分析在我国普遍采用，但往往主观随意性大；定量分析可以为制度设计提供可靠的数据，提高制度的科学性和操作性，但工作繁琐，且有的影响因素不能量化。因此，在财务制度设计时，应将定性分析和定量分析恰当地结合起来，以定性分析为基础，进行定量分