转让无形资产和销售不动产营业税的检查

1转让无形资产和销售不动产营业税的检查一、转让无形资产营业税的检查检查方法：将“其他业务收入”账户的贷方发生额中属于转让无形资产的收入额与企业营业税纳税申报表中的属于转让无形资产的收入额相核对，看有无少报、漏报、瞒报营业额的情况。将“其他业务收入”账户与其他有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解收入的情况。将“无形资产” 、 “其他业务支出”等账户与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无将转让无形资产收入直接冲减无形资产成本或其他业务支出的情况。将“无形资产” 、 “长期投资-其他投资”等账户与有关合同、凭证相核对，看有无将属于转让无形资产的行为作为投资行为处理，漏缴营业税。将“应付账款” 、 “预收账款” 、 “营业外收入”等账户与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无将已实现的其他业务收入长期挂在往来结算账户上，或直接记“营业外收入”、 “盈余公积” 、 “应付福利费”等账户，偷逃营业税。二、销售不动产营业税的检查（一）销售商品房等不动产营业税的检查检查方法：1.将“经营收入”账户贷方发生额中属销售不动产的收入与企业营业税纳税申报表中的属销售不动产的收入额进行核对，看已实现的经营收入是否全部申报纳税。2.将“经营收入” 、 “分期收款开发商品”等账户有关记账凭证、原始凭证以及销售合同进行核对，看有无按合同规定应收取的销售额因实际未收到等原因而未结转经营收入的情况。3.将“应付账款” 、 “预收账款”等账户与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等进行核对，看有无将应税收入额挂往来结算账户的情况。4.检查销售不动产收入价格，看有无抵顶其他经济利益，偷逃营业税。经以上检查，如发现有少报、少计、漏报、漏计营业额的，要按规定追补营业税。例：某房地产开发企业，将自建 1000 平方米的商品住宅楼一幢销售给某单位，同类建筑劳务均价每平方米 1000 元，同类商品房平均售价每平方米 1200 元。同时，从对方换取一块住宅地的土地使用权转让费 200000 元，企业记账为：借：银行存款 1000000贷：经营收入 1000000经查，企业申报纳税的营业额与已进账的经营收入相一致。很显然，该企业偷逃了自建行为的营业税；从对方取得的土地使用权转让费 200000 元，应属其他经济利益，亦从其应税收入 1200000 元中抵顶了销售不动产收入 200000 元，少计了营业税，经查实应追补营业税 40000 元。财务调整为：借：无形资产 200000贷：经营收入 200000借：经营税金及附加 40000贷：应交税金-应交营业税 400002（二）销售自有固定资产不动产营业税的检查检查销售自有固定资产不动产的营业收入时，要紧紧围绕“固定资产清理”账户为中心进行检查。检查方法：1.将“固定资产清理”账户贷方发生额与企业的营业税纳税申报表进行核对，看企业销售的自有固定资产的营业额是否全部申报纳税，有无少报、不报或按清理净收益申报纳税的情况。2.将“固定资产清理”账户与有关记账凭证、原始凭证进行核对，看有无分解销售不动产营业额的情况。3.将“固定资产” 、 “营业外收入” 、 “营业外支出”等账户与有关记账凭证、原始凭证进行核对，看有无将销售自有固定资产不动产的营业额未通过“固定资产清理”科目核算，而直接列营业外收入的情况。对非房地产开发企业的其他企业销售不动产的检查，可比照房地产开发企业销售自有固定资产不动产的检查内容和方法进行。在对上述无形资产转让和销售建筑物的检查中，必须严格界定征税项目，正确核实应税营业额，认真纠正少报、漏报、瞒报交易行为或交易金额的行为