成本管理制度

成本管理制度（一）总则1.为了加强对公司成本的管理，控制公司的成本，特制定成本管理制度。2.本制度所指成本为广义的成本，即包括制造成本、管理费用、销售费用和财务费用在内的所有成本费用。（二）成本体系（三）组织分工1.公司财务处下设财务分析和成本管理岗位，由专人对成本的变化及其动因进行深度分析，并定期出具成本分析报告。（1）成本会计主要负责生产成本的分析和控制；（2）财务分析会计负责对全部经营成本进行分析，并提交管理建议书 。2.公司每月由总会计师支持召开一次财务分析工作会议，成本分析和相关单位人员参加，集中讨论成本变化的原因，确定成本控制措施并落实到责任单位/人。（四）成本分析1.成本分析人员每月及时跟踪成本的变化情况，分析和发现影响成本变化的因素，把握成本控制的重点。2.成本分析报告内容主要包括：（1）与预算、历书数据、行业指标对比，公司成本的变化情况； （2）导致成本变化的主要原因，并判断是否可控；（3）探讨可行的成本控制解决方法。（五）成本控制1.成本控制思路 （1）深入生产经营的各流程环节，分析各流程环节的主要成本及其性质，判断成本可控的空间。（2）根据公司的整体运作情况，判断成本控制的重点，以及成本控制措施对公司整体运行效率的影响，并按以下原则进行成本控制，力争使公司整体运行效率最优化。在不影响公司整体运行效率的情况下，控制和降低成本； 成本控制收益超过公司整体运行效率降低的负收益； 适当增加成本，提高公司整体运行效率，获得更大的收益。2.成本控制内容 （1）资金筹集资金筹集是经营活动的起点，与资金筹集活动相关的成本主要包括筹资成本、资金的使用成本、占用资金的机会成本以及债权人催债的风险成本；资金成本控制的重点在于加强资金的预算管理，准确预测资金需求量，分析、评估不同资金筹集方式的资金成本，选择最优的资金筹集方式和途径。（2）项目投资与投资活动相关的成本主要包括项目完工后形成的固定资产相关的固定成本、项目失败产生的沉没成本等；过高的固定成本对公司的生产经营有着重要的影响，制约着产品定价等一系列决策，控制项目投资数额和保证项目成功是控制固定成本的关键。投资成本控制的重点在于加强对投资项目的管理，项目投资前进行审慎的、科学的、客观的项目立项评估和可行性分析，确保项目成功并为公司带来最大的效益。（3）产品研发与产品研发活动相关的成本主要包括研发活动本身发生的研发成本、以及产品研发结果所决定的产品设计成本；产品设计成本往往决定了产品成本的 70%80%，研发成本控制的重点在于进行产品的设计优化，开展价值工程分析等，从源头上控制和降低产品成本。（4）物资采购与物资采购活动相关的成本主要包括采购活动发生的成本，如差旅费、仓储费等，以及所采购的材料成本（包括资金占用成本）等；通过优化采购技术，库存管理技术，控制和降低材料的采购价格，降低库存占用，可以有效地控制采购成本。（5）生产制造与生产制造活动相关的成本主要包括材料的消耗成本、设备的维护成本等；加强物资的管理，减少“跑、冒、漏、滴” ，控制材料的消耗，提高设备的运转效率，是控制生产环节成本的关键所在。（6）产品销售与产品销售活动相关的成本主要包括市场拓展成本、物流成本、在途资金的占用成本，以及发生呆、坏账的风险成本等；销售环节成本控制的重点在于加强对市场的分析研究和对客户的管理，严格信用政策、销售政策，规范客户的管理流程，加强货款的跟踪、回收，规避潜在的坏账风险。（7）组织管理 与组织管理活动相关的成本主要包括各类管理费用，如办公费、公关招待费用、差旅费、会议费等；公司是一个复杂的组织系统，有效的费用开支是必不可少的，组织成本控制的重点在于规范和严格各类费用的开支办法，避免可能存在的铺张浪费和由于公司不规范运作所带来的经营成本，如各类罚款，尽可能降低公司的管理成本。3.过程控制（1）事前控制对于屏、继电器等相对稳定的产品消耗的原、辅材料，建立标准定额并严格控制；建立全面预算控制体系，根据公司的发展目标，设定预算控制指标，并层层分解落实。（2）事中控制成本分析人员及时跟踪预算指标、成本控制措施等是否分解到位，明确到各责任单位/人；成本分析人员及时跟踪预算指标、成本控制措施的执行情况，判断可能的执行结果，对不能达到目标的立即提醒各责任单位/人并将信息反馈管理层。（3）事后控制成本分析人员每月将分析结果通报各责任单位/人，并将信息反馈管理层；分析预算的执行结果，提交综合管理处进行奖惩兑现。（六）附则1.本制度适用于股份公司。2.本制度自下发之日起执行。3.本制度解释权在财务处