深圳市审计局经济责任审计业务文书示范文本（国家审计）

1 -深圳市审计局经济责任审计业务文书示范文本（试行）深 圳 市 审 计 局二五年九月- 2 -深 圳 市 审 计 局审 计 通 知 书深审通号深 圳 市 审 计 局 关 于 深 圳 市 （ 被 审 计 单 位 全 称 ）（ 职 务 ） 同 志 任 期 经 济 责 任 审 计 的 通知深圳市（被审计单位全称）：根据深圳市党政领导干部任期经济责任审计实施办法及市委组织部 号任期经济责任审计委托书，按照我局年度审计项目计划，我局决定派出审计组，于年月日起，对同志（被审计领导干部姓名）自年月至年月（审计期间）任深圳市（被审计单位全称或规范简称）（职务）期间的经济责任及此期间你单位的财政财务收支进行就地/送达审计（必要时将进行追溯或延伸） 。请予积极配合，并提供有关资料和必要的- 3 -工作条件。 （如为送达审计，应注明“请你单位于年月日前，将资料报送我局。 ）审计组组长：审计组成员：、（聘用） （如有聘用人员应在姓名后予以注明） 。附：需要提供的资料清单 （审计机关全称印章）年月日主题词：审计 经济责任 通知抄送：市委组织部、同志（被审计领导干部姓名） 。局内分送：、。- 4 -深圳市审计局办公室 年月日印发 共印份 - 5 -附件需要提供的资料清单一、深圳市（被审计单位名称）需提供的有关资料：（一）同志（被审计领导干部姓名）任、免职通知及领导班子分工情况；（二）本地区（单位、系统）的职能说明，内设机构及下属单位的架构图表；（三）同志任期内各年度工作计划、执行结果、工作总结和有关统计资料；（四）同志任期内经济方面的工作目标、经济指标和考核方法；（五）同志任期内重大经济事项及其决策的相关资料及有关会议纪要（记录）和说明等；（六）同志任期内各年度会计报表、账册和凭证及其相关业务资料; （七）同志任期内单位的各项规章制度、内部控制制度的建立和执行情况以及对下属单位的监管情况；（八）同志任期内财产清查情况；（九）同志任期前后债权债务、未决民事纠纷、诉讼等经济遗留事项；- 6 -（十）同志任期内接受有关经济监督、管理部门检查后提出的检查报告、处理意见、处罚决定及执行情况，社会审计机构的审计报告；（十一）审计机关认为需要提供的其他资料。二、同志（被审计领导干部）向审计组提交的书面材料：同志履行经济责任情况的述职报告（该材料应于审计通知书送达之日起 5 日内送交审计组） 。内容包括：（一）本人任职情况、职责范围和分管工作的情况；（二）本人任职期间本地区（单位）重大经济决策及其执行情况；（三）本人任期内与财政财务收支相关的重大事项；（四）本人领导和直接分管负责的工作中有关的财政财务收支情况、主要经济活动情况及经济指标完成情况；（五）本人遵守财经法纪及执行领导干部廉洁自律有关规定情况；（六）其他需要说明的情况。- 7 -深 圳 市 审 计 局审 计 报 告年号被 审 计 单 位 ： （被审计单位全称）审 计 项 目：同志年月至年月（审计期间）任期经济责任审计- 8 -根据深圳市党政领导干部任期经济责任审计实施办法及市委组织部 号任期经济责任审计委托书，按照我局年度审计项目计划，我局派出审计组自年月日至月日（审计实施阶段日期） ，对深圳市（第一次用被审计单位全称，之后可用规范简称或“该单位” ）局长/主任（职务）同志自年月至年月（审计期间）任期经济责任和该单位（含本部及下属、等个单位）此期间的财政财务收支进行了就地/送达审计，并对单位及事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到该单位和同志的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了上述单位的报表、账册、会计凭证及与经济活动有关的文件、合同、协议及会议纪要（记录） 。根据有关审计准则，深圳市对其提供的与审计有关的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责,审计机关的责任是对其进行审计并作出审计结论。一、基本情况深圳市是的工作部门（简述该单位职能） ，该单位共设置个处（室、部） ，本部及下属单位人员编制为名，期末实有人数为人。该单位下辖、等个直属单位，其中: 、等单位为财务独立核算单位，、等单位兴办有企业- 9 -（简述组织机构情况） 。该单位机关采用行政单位会计制度进行核算，设套账，分别为本部经费账，账，由部门核算；下属事业单位采用事业单位财务制度核算；下属企业采用企业会计制度核算。 （简述体制和有关财务情况） 。年月，同志被任命为深圳市局长/主任（ 号） 、党组/委书记（ 号） 。同志在其任期内主持全面工作，分管。深圳市的重大问题议事机构是党组和会议，党组会议的决策形式为，会议的决策形式是。二、审计结果和审计评价（注：审计报告中的数值（包括百分数）除整数值外，小数点后一律保留两位，数值之间存在勾稽关系的，应保持勾稽关系正确。金额单位应根据具体情况和需要确定，一般以“元”为单位，数额较大的可以使用“万元”或“亿元” 。 ）（一）审计结果1.基金/专项资金收支情况（审计结果可用表格形式，也可用文字表述，推荐使用表格）A：表格形式该单位管理的我市基金/专项资金的收支情况（表 1）收入（万元） 支出（万元） 实际收入占计划收入百分比- 10 -年合计B：文字表述：年收入亿元，支出亿元；年收入亿元，支出亿元；。以上年度基金收入共计亿元，支出共计亿元。同期计划收入为亿元，实际收入为计划收入的%。2.行政性收费和罚没款收缴情况行政性收费包括费、费、，罚没款为罚款，。 （注：简述收费许可情况、上缴情况、使用专用收据情况等，如存在问题，应列入第三部分，不在此表述）行政性收费、罚没款情况（表 2）行政性收费（万元） 罚没款（万元）年合计3.行政单位合并资产负债及经费收支的情况行政单位资产、负债、净资产情况（表 3）期末（年月日）总额（万元）较任期初（年月日）增减情况（万元）增减率（%）资产负债- 11 -净资产任期内行政单位收支情况（表 4）4.事业单位合并资产负债及经费收支的情况（略）5.企业单位资产负债及经济效益的情况（略）6.建设项目资金情况（略）7.其他情况（针对不同单位，略）（二）审计评价同志任职期间，带领深圳市（单位名称）全体干部职工，积极履行工作职责，在方面做了大量工作，（简述与经济责任相关的工作业绩） ；建立了各项财务制度，进一步加强财务队伍建设；单位会计核算制度较健全；多数重大事项坚持了集体讨论和民主决策，没有发现因决策失误而造成重大经济损失。审计中也发现，在同志任期内，还存在、和等问题；下属单位、存在、等违反财经纪律的问题。 （根据审计机关审计事项评价准则及深圳市审计机关经济责任审计操作指南的有关规定进行综合评价）三、审计发现的主要问题及处理、处罚意见（注：1.本示范文本中所列问题的定性、处理及有关法规依据仅供参考，实际操作中应根据具体情况进行处理；2.用语必须规范、准确，不得模棱两可、含糊其辞；- 12 -3.按实际查出问题编写，按问题性质归类，按重要性程度排序，同类问题可分小项进行阐述。 ）（一）截留、坐支应交财政款元（标题应包含：问题定性、金额）1.年月至年月，该单位将等收入合计元直接转入工会账户。 （事实描述：应包括主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，要求文字简洁。 ）2.年月至年月，该单位从下属、等单位取得各种收入共计元直接转入工会账户。上述资金合计元，共支出元，主要用于、等支出。上述行为违反了预算外资金管理实施办法第三条“”的有关规定，该单位将预算外资金转入工会的行为，还违反了深圳市财政局文件（深财行199751 号）第五条“”的规定。 （定性依据）（注：引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。 ）根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条“”的规定，决定收缴该单位应当上交的收入元。根据该法第六条“” 、第十八条“”的规定，决定对该单- 13 -位予以警告，并移送部门追究有关责任人员的行政责任。（审计处理及依据）（二）未公开招标采购金额合计元年月，该单位未经集体讨论和民主决策，从公司购买车一辆，金额元；年月，向公司购买一批，金额元。上述物品和车辆均未进行政府采购招标。上述行为违反了中华人民共和国政府采购法第六条“”及深圳经济特区政府采购条例第十条“”的规定。根据深圳经济特区政府采购条例第四十五条“”的规定，我局已移送部门追究该单位主要负责人及有关责任人的行政责任。（三）下属单位未依法缴纳税元年月至年月，单位，应缴纳税万元。截至年月日，单位未依法缴纳上述税款。上述行为违反了中华人民共和国税法第条“”的有关规定。根据中华人民共和国税法第条“”及关于违反财政法规处罚的暂行规定第六条“”的规定，责令单位按规定补缴上述税款。- 14 -（四）部分下属单位挤占、挪用专项资金合计元1.下属单位基建支出为元，原计划立项财政拨款金额为万元，实际安排基建计划只有万元，挤占、挪用专项资金元；2.下属单位于年月挤占、挪用专项资金元购买车辆一部。上述行为违反了中华人民共和国预算法实施条例第三十八条“”及第六十二条“”的规定。根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行条例第五条“”的规定，责令各违规单位限期返还上述资金。（五）部分下属单位建筑面积m 2.价值元的房产未入账，导致资产不实1.单位年与单位合并后接收了部分房产，其中包括、等处房产建筑面积合计m 2，购买价格合计元，截止年月，该批房产未列入该单位固定资产账。2.单位以前年度集资建房形成套周转房，总建筑面积m 2，价值元，截止年月，该批房产未列入单位固定资产账。上述行为违反了中华人民共和国会计法第十条“” 、第十七条“”及行政事业单位国有资产管理办法 （国资- 15 -事发199517 号）第十八条“”的有关规定。上述单位应当按照中华人民共和国会计法第十条“”的有关规定，组织专人进行资产清理，登记有关账户，以保证账实相符、账账相符。根据深圳市党政领导经济责任审计实施办法第三条的规定，对上述（一） 、 （二）事项，同志应负直接责任，对上述（三）至（五）事项，同志应负主管责任。四、其它需要说明的事项（注：此部分非审计报告必备内容，只在必要时用于表述在被审计领导干部任期外发生的事项及与被审计领导干部经济责任无关但必须予以反映的问题，无此类问题时此部分可省略。 ）五、审计建议（注：1.此部分非审计报告必备内容，只在必要时可以对被审计单位或有关部门提出改进财政收支、财务收支管理，完善有关规章制度的意见和建议；2.所提意见和建议应针对审计发现的问题或者需要研究、关注的问题，应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改；3.建议的对象一般为被审计单位，如果涉及被审计单位以外的其他有关单位，应建议被审计单位商有关单位或注明该问题审计机关已（或将）出具审计移送处理书至有关单位。如建议事项涉及宏观经济管理的重要问题时，建议的对象可为市政府或其他主管部门。 ）- 16 -（审计机关全称印章）年月日深圳市审计局文件深审结号 签发人：深 圳 市 审 计 局 关 于 深 圳 市 （ 被 审 计 单 位 ）（ 职 务 ） 同 志 任 期 经 济 责 任 审 计 结 果的 报 告市政府：根据深圳市党政领导干部任期经济责任审计实施办法及市委组织部号任期经济责任审计委托书，按照我局年度审计项目计划，我局派出审计组，于年月日至月日，对深圳市（被审计单位全称）（职务）同志自年月至年月任期经济责任和该单位同期的财政财务收支进行了就地/送达审计，并对单位及事项进行了必要的延伸和追溯。本次审计工作得到了该单位和同志的配合，工作进展顺利。按照深圳市党政领导干部任期经济责任审计实施办法的规定，- 17 -现将审计结果报告如下：一、基本情况深圳市（被审计单位全称）是的工作部门（简述该单位职能） ，该单位共设置个处（室、部） ，本部及下属单位人员编制为名，期末实有人数为人。该单位下辖、等个直属单位，其中: 、等单位为财务独立核算单位，、等单位兴办有企业（简述组织机构情况） 。该单位机关采用行政单位会计制度进行核算，设套账，分别为本部经费账，账，由（财会部门名称）核算；下属事业单位采用事业单位财务制度核算；下属企业采用企业会计制度核算。 （简述财务体制和有关情况） 。年月，同志被任命为局长/主任（ 号） 、党组/委书记（ 号） 。同志在其任期内主持全面工作，分管。的重大问题议事机构是党组和会议，党组会议的决策形式为，会议的决策形式是。二、审计结果和审计评价（一）审计结果（注：1.审计结果报告中的数值（包括百分数）除整数值外，小数点后一律保留两位，数值之间存在勾稽关系的，应保持勾稽关系正确。金额单位应根据需要决定，一般应用“万元” ；2.格式与审计报告基本相同，但语言表述应更加简洁，如无必要，- 18 -可不分年度、细项，只列举总额或重要事项即可。1.基金/专项资金收支情况（略）2.行政性收费和罚没款收缴情况（略）3.行政单位合并资产负债及经费收支的情况（略）4.事业单位合并资产负债及经费收支的情况（略）5.企业单位资产负债及经济效益的情况（略）6.建设项目资金情况（略）7.其他情况（针对不同单位，略）（二）审计评价同志任职期间，带领（单位名称）全体干部职工，积极履行工作职责，在方面做了大量工作，（简述与经济责任相关的工作业绩） ；建立了各项财务制度，进一步加强财务队伍建设；单位会计核算制度较健全；多数重大事项坚持了集体讨论和民主决策，没有发现因决策失误而造成重大经济损失。审计中也发现，在同志任期内，还存在、和等问题；下属单位存在、等违反财经纪律的问题。 （根据审计机关审计事项评价准则及深圳市审计机关经济责任审计操作指南的有关规定进行综合评价）三、审计发现的主要问题及责任（注：1.本示范文本中所列问题的定性、处理及有关法规依据仅供参考，实际操作中应根据具体情况进行处理；2.按实际查出问题编写，按问题性质归类，按重要性程度排序，同类问题可分小项进行阐述；- 19 -3.用语必须规范、准确，不得模棱两可、含糊其辞，语言表述应比审计报告更加简练、准确、通俗易懂，内容应用必要的概括，侧重表述审计结果。 ）（一）截留、坐支应交财政款元（标题应包含：问题定性、金额）年月至年月，该单位将等收入合计元直接转入工会账户。年月至年月，该单位从下属、等单位取得各种收入共计元直接转入工会账户。上述资金合计元，共支出元，主要用于、等支出。 （事实描述：应包括主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，要求文字简洁。 ）上述行为违反了预算外资金管理实施办法第三条关于的规定，该单位将预算外资金转入工会的行为，还违反了深圳市财政局文件（深财行199751 号）第五条关于的规定。 （定性依据）（注：引用法律和法规时，一般只需列明文件名称、具体条款号；在引用规章和规范性文件时，一般只需列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号。引用时可对条文内容进行必要的概述。 ）（二）未公开招标采购金额合计元年月，该单位未经集体讨论和民主决策，从公司购买车一辆，金额元；年月，向公司购买一批，金额元。上述物品和车辆均未进行政府采购招标。上述行为违反了中华人民共和国政府采购法第六条和深圳经济特区政府采购条例第十条关于- 20 -的规定。（三）对下属单位监管不严，部分下属二、三级单位财务管理问题突出，存在违法违纪问题1.下属单位未依法缴纳税元年月至年月，单位，应缴纳税万元。截至年月日，单位未依法缴纳上述税款。上述行为违反了中华人民共和国税法第条关于规定。2.部分下属单位挤占、挪用专项资金合计元下属单位基建支出为元，原计划立项财政拨款金额为万元，实际安排基建计划只有万元，挤占、挪用专项资金元；下属单位于年月挤占、挪用专项资金元购买车辆一部。上述行为违反了中华人民共和国预算法实施条例第三十八条、第六十二条关于的规定。3.部分下属单位建筑面积m 2.价值元的房产未入账，导致资产不实单位年与单位合并后接收的、等处房产建筑面积合计m 2，购买价格合计元，截止年月，该批房产未列入该单位固定资产账；单位以前年度集资建房形成套周转房，总建筑面积m 2，价值元，截止年月，该批房产未列入单位固定资产账。上述行为违反了中华人民共和国会计法第十条、第十七条及行政事业单位国有资产管理办法 （国资事- 21 -发199517 号）第十八条关于的规定。根据深圳市党政领导经济责任审计实施办法第三条的规定，对上述（一） 、 （二）事项，同志应负直接责任，对上述第（三）事项，同志应负主管责任。根据有关审计法规的规定，我局已在相关审计报告中对上述问题进行了披露，对该单位存在的上述（一） 、 （三） （1.2）事项已按有关规定出具了审计决定书对有关单位进行了处理、处罚，对该单位存在的上述（一） 、 （二）事项已按有关规定向有关部门出具了审计移送处理书追究单位主要负责人和有关责任人的行政责任。四、审计建议（注：1.此部分非审计结果报告必备内容，只在必要时可以对被审计单位或有关部门提出改进财政收支、财务收支管理，完善有关规章制度的意见和建议；2.所提意见和建议应针对审计发现的问题或者需要研究、关注的问题，应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改；3.建议的对象一般为被审计单位，如果涉及被审计单位以外的其他有关单位，应建议被审计单位商有关单位或注明该问题审计机关已（或将）出具审计建议书、审计移送处理书至有关单位。如建议事项涉及宏观经济管理的重要问题时，建议的对象可为市政府或其他主管部门。）附：1.深圳市及同志对审计报告（征求意见稿）的回复意见；- 22 -2.审计组对反馈意见采纳情况的说明。 （注：反馈意见与审计结论分歧较大、不作说明不便于掌握实际情况时，可附此说明。 ）（审计机关全称印章）年月日（联系人：，电话：）- 23 -主题词：审计 经济责任 结果 报告抄送：市委、市纪委（2） 、市委组织部（2） 、市经济责任审计工作领导小组组长、副组长。局内分送：、。深圳市审计局办公室 年月日印发共印份深 圳 市 审 计 局审 计 决 定 书深审决号深圳市审计局关于深圳市（被审计单位全称）（职务）同志任期经济责任审计中涉及的有关财务收支的审计决定- 24 -深圳市（被审计单位全称）：自年月日至年月日，我局在对你单位（原）局长/主任（被审计对象职务）同志自年月至年月（审计期间）任期经济责任审计中，对你单位及下属单位此期间的财政财务收支进行了审计。现根据中华人民共和国审计法第四十条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：（注：审计决定的排列顺序应当与审计报告中“审计发现的主要问题及处理处罚意见”部分所列问题的顺序一致。 ）一、关于截留、坐支应交财政款元行为的处理、处罚（注：1.每项决定一般应有标题，标题一般表述为“关于的处理（处罚） ”，且“ ”应与审计报告中所列标题一致；2.数值（包括百分数）除整数值外，小数点后一律保留两位。金额单位一般以“元”为单位。 ）年月至年月，你单位将等收入合计元直接转入工会账户。年月至年月，你单位从下属、等单位取得各种收入共计元直接转入工会账户。上述资金合计元，共支出元，主要用于工会发放各种津贴、补助及活动等支出。上述行为违反了预算外资金管理实施办法第三条“”的有关规定，你单位将预算外资金转入工会的行为，还违反了深圳市财政局文件（深财行199751 号）第五条“”的规定。- 25 -根据关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条“”的规定，决定收缴你单位应当上交的收入元。根据关于违反财政法规处罚的暂行规定第六条“” 、第十八条“”的规定，决定对你单位予以警告。（每项决定都必须有事实、定性、处理处罚决定以及相应的法律、法规、规章依据，表述与审计报告中的相关表述一致，但语言应更加简练）二、关于下属单位未依法缴纳税元行为的处理年月至年月，单位，应缴纳税元。截至年月日，单位未依法缴纳上述税款。上述行为违反了中华人民共和国税法第条“”的规定。根据中华人民共和国税法第条“”及关于违反财政法规处罚的暂行规定第六条“”的规定，责令单位按规定补缴上述税款。三、关于下属单位挤占、挪用专项资金元用于等支出行为的处理单位基建支出为元，原计划立项财政拨款金额为万元，实 际 安 排 基 建 计 划 只 有 万 元 ，挤占、挪用专项资金元；下属单位于年月挤占、挪用专项资金元购买车辆一- 26 -部。以上共计挤占、挪用专项资金元。上述行为违反了中华人民共和国预算法实施条例第三十八条“”及第六十二条“”的规定。根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行条例第五条“”的规定，责令各违规单位限期返还上述资金。本决定自送达之日起生效。本决定应当自生效之日起 90 日内执行完毕。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起 60 日内，向深圳市政府或广东省审计厅申请复议。复议期间本决定照常执行。（审计机关全称印章）年月日- 27 -主题词：审计 财务收支 决定抄送：地税局、市财政局、。局内分送：、。深圳市审计局办公室 年月日印发共印份深 圳 市 审 计 局移 送 处 理 书- 28 -深审移号深圳市审计局关于、事项（移送事项）的移送处理书深圳市（移送单位名称）：我局在对同志任深圳市（被审计单位全称）（职务）期间进行经济责任审计过程中，发现该单位存在下列行为：一、截留、坐支应交财政款元（标题应包含：问题定性、金额）年月至年月，该单位将等收入合计元直接转入工会账户。年月至年月，该单位从下属、等单位取得各种收入共计元直接转入工会账户。上述资金合计元，共支出元，主要用于、等支出。上述行为违反了预算外资金管理实施办法第三条“”的有关规定，该单位将预算外资金转入工会的行为，还违反了深圳市财政局文件（深财行199751 号）第五条“”的规定。二、未公开招标采购金额合计元年月，该单位未经集体讨论和民主决策，从公司购买车一辆，金额元；年月，- 29 -向公司购买一批，金额元。上述物品和车辆均未进行政府采购招标。上述行为违反了中华人民共和国政府采购法第六条“”及深圳经济特区政府采购条例第十条“”的规定。我们认为依法应当对该单位主要负责人及上述问题的有关责任人追究行政（刑事）责任。根据第条的规定，现移送你（院、局）依法查处。请及时将查处结果书面告知我局。附件：证明材料份共页（审计机关全称印章）年月日- 30 -主题词：审计 经济责任 移送处理抄送：。局内分送：、。深圳市审计局办公室 年月日印发共印份