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母子公司合并财务报表编制流程1母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制不相容责任部门责任人的职责分工与审批权限划分业务风险 母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司总会计师子公司财务部门阶段2母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项 详细描述及说明阶段控制 D11母公司财务部门制定合并财务报表编制方案，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围2母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致3由母公司财务部门统一制定合理合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核、总会计师审批后下发至各相关子公司执行D24子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表5子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编制要求D36母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核7母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表应建规范财务报告编制与披露岗位责任制度母子公司合并财务报表编制规范、子公司重大事项会计核算办法相关规范 参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则第33号合并财务报表文件资料 母子公司合并财务报表编制方案、合并资产负债表、合并利润表合并现金流量表、合并所有者权益变动表责任部门及责任人母公司财务部、子公司财务部母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师
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