应收帐款

应收帐款审计目标:1.确定应收帐款是否存在； 2.确定应收帐款是否归被审计单位所有；3.确定应收帐款增减变动的记录是否完整；4.确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；5.确定应收帐款年末余额是否正确；6.确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。耗用时间（小时）预计 实际审计程序 执行情况 执行 人 索引 号1.核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。2.获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。 3.分析应收帐款的帐龄及余额构成，编制或获取帐龄分析表，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 4.对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。5.检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经董事会授权批准。 6.抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 7.对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 8.分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 9.验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXA4-1A4-1A4A4-2A4-3A4A4A4A4