企业集团财务控制

企业集团财务控制企业集团财务控制是企业集团财务控制研究领域定位最为基础、应用最为广泛的核心性概念，也是本书最重要的概念基础。但它的界定一直在理论界争议颇多、在实务界范围杂乱。已有研究对企业集团财务控制的界定多达上百种，笔者通过文献梳理列出了其中比较有代表性的 60 余种，这里仅对本书使用的“企业集团财务控制”概念进行明确界定。通常，人们对企业集团财务控制的理解可大致分为广义和狭义两种，分别从内涵和外延两方面分析，见图 1-1。图 1-1 企业集团财务控制概念解析示意图从内涵上来说，狭义的企业集团财务控制强调以企业集团作为控制主体、以旗下成员公司作为控制客体或被控制者，为维护和增进企业集团利益而直接进行的各种活动，是哲学思辨层面的含义；广义的企业集团财务控制则不仅强调控制性措施，还强调融合于企业集团财务管理活动中的一些理念与认识、行为与活动、产出与结果，是哲学原则、行为过程和社会结果的统一体。这也就表明，广义的企业集团财务控制内涵几乎涵盖了整个企业集团财务控制研究领域，是企业集团财务控制问题的泛化，它容纳了各种对企业集团财务控制的一般性认识。从外延上来说，人们通常从科学分类学的角度来界定企业集团财务控制。影响最大的两种定义框架分别是财务管理、风险管理、组织控制的多维概念框架和出资者财务控制框架。前者根据控制领域属性对企业集团财务控制进行划分，后者根据控制对象对企业集团财务控制进行划分。基于这一框架，狭义的企业集团财务控制外延有多种理解：可以仅财务监督，可以是管理控制甚至于文件控制、伦理责任之和。但最典型的一种狭义理解是指财务监督活动、财务控制活动和与经营管理控制活动之和，即围绕集团成员公司财务运行的所有控制性措施责任。这种理解与最早期对企业集团财务控制概念界定是一致的。广义的企业集团财务控制外延就是四种间接控制活动之和。根据本书的分析，关于企业集团财务控制的狭义与广义、内涵与外延，本书中的企业集团财务控制概念是广义概念。在内涵上，它是一个包括哲学原则、行为过程和社会结果的统一整体。本书的核心概念“企业集团财务控制行为表现”就是建立在这一内涵基础之上的。但企业集团财务控制行为表现只是这种广义内涵的一部分，隶属于“行为过程”这个环节，强调行为是否发生。在外延上，笔者认为企业集团财务控制应当是公司治理层面、财务运营层面、理财团队层面等内容之和，是对所有界定清晰的利益相关者承担的控制责任，不应把法人治理场面或控制文化层面的内涵排除在外。目前企业集团财务控制问题集中表现为母子公司之间的利益方面的矛盾，实际上就是控制者和其他利益相关者利益之间的矛盾