郑州煤炭工业（集团）嵩阳煤业有限公司会计凭证管理办法

郑州煤炭工业（集团）嵩阳煤业有限公司会计凭证管理办法为了规范会计凭证，进一步加强会计基础工作，根据会计基础工作规范并结合公司的实际情况，对会计凭证作出以下几个方面的规定：一、原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任并用作记账的原始依据，是会计核算的重要资料。（一）从外部取得的原始凭证对实际发生的经济业务和外部取得的原始凭证， （包括借据、收据、领据、发票、经济合同、协议、计划、税收回单、银行回单等单据）作以下规定：1.原始凭证的基本要素是：填制凭证的日期、单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。2.原始凭证不得涂改、挖补，对发现原始凭证有错误应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位财务专用章及开票人私章。3.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；原始凭证中的开票人处及收款人处必须有填制单位经办人员的签名或盖章。4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为原始凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废的应当加盖“作废”戳记连同存根一起保存，不得撕毁。5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独存档，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。7.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需入库的实物必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收的数量、规格型号、单价及金额，并签名或加盖印章；不需入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或使用人员进行验收。8.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退还原借据。9.借据使用的范围和要求：借据是指因为生产经营活动等借支的差旅费、培训费、零星采购、个人报销余款和单位之间借款所出具的凭据。对内部单位职工借款应当填写借款日期、经济用途、人民币大小写，借款人必须加盖本人印章，并由所在部门负责人签字并加盖部门公章，经单位主管签字批准方可支付并加盖付讫印章。借据上的复核和出纳由单位财务部门有关人员加盖印章。10.收据使用的范围和要求：因生产经营活动所预收、预付、支付、收取的货款、运费、工程款以及各种押金、职工罚款,本单位预收或预付的各种款项，由出票单位所出具的收据必须加盖财务专用章并由所在单位的出纳及主管签字或盖章。由行政事业部门、政府部门、税收等部门的各种收费单据，必须有财政部门所监制的统一收据作为报销依据，并按规定写明应收单位的款项事由、金额以及由出票单位加盖财务公章，由开出单位的出纳及主管签字或盖章。对出具的自制收据，将视为白条，不能作为记账凭证的凭据。11.领据使用的范围和要求：领据是由个人所出具的应领取的抚恤金、工资、补贴等款项的凭据。由付款单位加盖出纳和复核人员印章。领据小写金额前应填写货币符号。12.对外投资、采购及支付工程、劳务等款项，应根据实际形成的经济事项，按照双方所签定的协议、合同、预算计划等，进行付款，并将此原件作为附件附在凭证上。对特殊情况需要单独存档的，应在凭证上说明日期、合同、协议、计划编号、名称及存档地点。13.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证和银行汇款凭证等代替。14.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人的批准后才能代作原始凭证。如果无法取得证明的，如出票单位已经撤销，应由当事人写出详细情况由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后，代作原始凭证。15.原始凭证粘贴时，必须附粘贴单。16.需付款的事项，收款单位必须与原始凭证的出票单位相符，需转让债权的单位需开出转让债权协议书，根据转账协议书进行转帐或付款。17.已交税金的记账凭证应及时取得完税凭证连同纳税申请表附在记账凭证上。18.原始凭证中除复写的票据外，其他事项一律使用钢笔填写。19.对职工报销和内部转账，应填写转账通知单一式两份，并加盖制单、审核、财务主管印章和单位公章，一份转交当事人，一份作为原始凭证附在记账凭证之后。（二）自制的原始凭证自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或单位领导人指定的人员和制单人员签名或盖章。1.自制的计提费用表：根据流转税计提的各项附加税费、应付工资计提的费用、产量计提的各项上交款和税金；固定资产按规定计提的各项税金和费用，以及其他应计提的各项税金和费用等。在自制的原始凭证中应清楚列示计提税金和费用的基础数据，计提的比例和计提的数额。2.自制的各项分配表：根据当期实际发生的材料、工资、电力、折旧、产成品与在产品等项目分配时，要求提供详细的分配清单和分配比率、分配方法、金额。3.对外销售和采购而自制的入、出库单应填制商品的名称、规格、数量、单价、金额的大小写，并加盖保管部门的公章及保管人员和主管人员的签字或盖章等。二、记账凭证记账凭证是对经济业务按其性质加以归类，确立会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数；填制凭证人员；审核人员；记账人员；会计机构负责人；会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采用分数编号法进行编号。3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4.除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证的张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张票据，都应作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数以内。但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件，并根据收、付、转凭证性质在原始凭证上加盖收讫、付讫或转讫章。5.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年发生错误，可以采用红字冲销的方法，并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证” ，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某年某月某日某号凭证” 。如果只是金额错误也可以将正确数字与错误数字之间的差额编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减用红字。发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。6.手工记账的单位，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。7.手工记账的单位填制记账凭证，字迹必须清晰、工整。阿拉伯数字应当一个一个写，不得连笔，阿拉伯数字前应当书写货币符号，并不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外一律写到角分，无角分的角位和分位可写“00” ，有角无分的，分位应当写“0” ，不得用“-”代替。大写金额数字应当规范，大写数字用“壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零” ，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应当写“正”或“整” ，大写金额数字有分的，不再写“正” 。8.会计凭证应及时传递，不得积压，并及时按照分类和编号装订妥善保管。9.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记帐簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。10.记账凭证除冲销和更正可使用红字外，其他记账凭证不得使用红字。11.记账凭证必须真实反映借、贷发生额，借贷发生额不得为零。三、本办法解释权归嵩阳公司财务经营处