工作底稿－应付票据

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2审查项目: 应付票据 会计期间： 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页次:一、审计目标：确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；确定应付票据的余额是否正确；确定应付票据的披露是否充分。二、审计程序：序号 内 容 执行情况说明 索引号1 编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符 执行 F2-12 复核应付票据明细表，加计数是否准确，与明细帐核对是否相符 执行 F2-23 核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致 执行 F2-34 盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致 执行 F2-45 检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性 执行 F2-26 取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符 执行 F2-57 请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证；必要时向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确 执行 F2-6、F2-1-18 了解是否存在为应付票据提供质押或抵押的情况，如有，应取证相关合同并作出记录 执行 F2-79 复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确 不适用10 检查逾期未付票据的原因 执行 F2-1-111 检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理 不适用12 取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整性的声明 执行 F2-813 验明应付票据的披露是否恰当 执行 见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）见四、余额：期初余额 期末余额上年审定数（或未审数） 本期审定数 未审数 本期审定数5,500,000.00 5,500,000.00 3,750,000.00 3,950,000.00五、审计结论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因 原因，本科目余额不能确认：应付票据分类汇总表截止 2005年12月31日索引号：F21被审计单位：A公司 页 次：应付票据 索 引审前金额 审定金额一 报表数 3,750,000.00 3,950,000.00二 总账数 3,750,000.00 3,950,000.00银行承兑汇票 2,250,000.00 2,250,000.00 F2-1-1三 商业承兑汇票 1,500,000.00 1,700,000.00 F2-1-1明细表审计说明：明细账、总账、报表数核对一致。审核员：程捷 日期：2006年2月3日 复核员：刘佳 日期：2006年2月9日应付票据余额明细表截止2005年12月31日索引号：F2-1-1被审计单位：A公司 页 次：被审计单位提供 审计人员填写出票日期 票据 票据 经济业务内容 受票单位 约定 到期日 抵押情况 票面 函证信 T/F 调整数 调整 审定金额种类 号码 利率 物品名称 金额 金额 索引号 借 贷 索引2005/8/2 银行承兑 000000008 货款 上海源源贸易有限公司 0.00% 2006/2/1 无 500,000.00 F2-1-1-1 T 500,000.002005/10/16 银行承兑 000000009 货款 山东天同纺织机械制造有限公司 0.00% 2006/4/15 无 450,000.00 F2-1-1-2 T 450,000.002005/11/3 银行承兑 000000010 货款 常州纺织机械有限公司 0.00% 2006/5/2 无 700,000.00 F2-1-1-3 T 700,000.002005/12/2 银行承兑 000000011 货款 上海天一机械有限公司 0.00% 2006/6/1 无 600,000.00 F2-1-1-4 T 600,000.00小计 2,250,000.00 - - 2,250,000.002005/11/19 商业承兑 000001006 货款 常州纺织机械有限公司 0.00% 2005/12/18 无 700,000.00 F2-1-1-5 T 700,000.00 本页说明：3 -2005/12/29 商业承兑 000001009 货款 上海天一机械有限公司 0.00% 2006/6/28 无 800,000.00 F2-1-1-6 T 800,000.002005/12/25 商业承兑 000001007 货款 上海源源贸易有限公司 0.00% 2006/6/24 无 F2-1-1-1 900,000.00 F2-2 900,000.00小计 1,500,000.00 700,000.00 900,000.00 1,700,000.00合计 3,750,000.00 700,000.00 900,000.00 3,950,000.00审计说明： 1、明细合计与总帐、报表数一致2、经函证，山东天同纺织机械制造有限公司回函（索引号F2-1-1-2）未曾收到过#000000009号银行承兑汇票，经了解，系采购人员尚未交付客户。审计人员已查见票据原件并要求公司尽快交付客户。2006年2月8日已查见客户收到票据的声明。3、#000001006票据系1个月的短期票据，到期后由于公司账户无资金，已和客户协商后（无书面资料）对方退回票据，不要求承兑。审计人员在采购部张三处查见票据原件并已要求张三将票据归还财务，财务收到后已于2月7日注明“作废”字样。审计意见：调整应付票据至应付账款借：应付票据 700,000.00贷：应付账款 700,000.00审核员：程捷 日期：2006年2月3日 复核员：刘佳 日期：2006年2月9日索引号：F2-1-1-1询证函致 上海源源贸易有限公司： 编号__________本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“情况证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“情况不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 程捷 注册会计师。地址：上海市南京东路61号四楼 邮编：200002电话：(021)63391166 传真：(021)63392558（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）本公司于2005年8月2日向贵公司出具了#000000008号银行承兑汇票,金额500,000.00元；2005年12月25日向贵公司出具了#000001007号商业承兑汇票，金额900,000.00元，以上情况望贵公司确认。A公司_________________(公司印鉴)情况证明无误 情况不符及需加证明事项(详细附后)上海源源贸易有限公司签章： 签章：日期:2006年2月5日 日期:索引号：F2-1-1-2询证函致 山东天同纺织机械制造有限公司： 编号__________本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“情况证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“情况不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 程捷 注册会计师。地址：上海市南京东路61号四楼 邮编：200002电话：(021)63391166 传真：(021)63392558（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）本公司于2005年10月16日向贵公司出具了#000000009号银行承兑汇票，金额450,000.00元，以上情况望贵公司确认。A公司_________________(公司印鉴)情况证明无误 情况不符及需加证明事项(详细附后)本公司未曾收到以上票据。山东天同纺织机械制造有限公司签章： 签章：日期: 日期:2006年2月6日“应付票据”未审数增减变动汇总表截止2005年12月31日索引号：F212被审计单位:A公司 页 次：项目 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额银行承兑汇票 3,500,000.00 9,200,000.00 7,950,000.00 2,250,000.00商业承兑汇票 2,000,000.00 5,000,000.00 4,500,000.00 1,500,000.00合计 5,500,000.00 14,200,000.00 12,450,000.00 3,750,000.00 审核员：程捷 日期：2006年2月3日 复核员：刘佳 日期：2006年2月9日应付票据备查簿记录银行承兑汇票索引号：F221被审计单位:A公司 页 次：序号 签发日期 核对 到期日期 核对票据号码 核对 收款人 持票人 汇款用途 票据金额 核对 承兑日期 核对实际支付金额 核对 退回多余款名称 核对开户银行 账号 部门 姓名1 2004/11/3 2005/5/2 000000001 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 1,000,000.00 2005/5/2 1,000,000.00 -2 2004/12/5 2005/6/4 000000002 山东天同纺织机械制造有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 2,500,000.00 2005/6/4 2,500,000.00 -3 2005/2/3 2005/8/2 000000003 山东天同纺织机械制造有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 700,000.00 2005/8/2 700,000.00 4 2005/3/5 2005/9/4 000000004 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 1,200,000.00 2005/9/4 1,200,000.00 5 2005/4/16 2005/10/15 000000005 常州纺织机械有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 1,500,000.00 2005/10/15 1,500,000.00 6 2005/5/9 2005/11/8 000000006 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 800,000.00 2005/11/8 800,000.00 7 2005/6/11 2005/12/10 000000007 上海天一机械有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 1,500,000.00 2005/12/10 1,500,000.00 8 2005/8/2 2006/2/1 000000008 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 500,000.00 2006/2/1 9 2005/10/16 2006/4/15 000000009 山东天同纺织机械制造有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 450,000.00 10 2005/11/3 2006/5/2 000000010 常州纺织机械有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 700,000.00 11 2005/12/2 2006/6/1 000000011 上海天一机械有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 600,000.00 合计 11,450,000.00 9,200,000.00 -审核员：程捷 日期：2006年2月3日 复核员：刘佳 日期：2006年2月9日审计说明：上述票据的号码均与票据购买记录核对一致（索引号F2-3）核对标识符说明：备查簿记录与票据签发的记账凭证后附的票据复印件核对 签发日期核对一致 到期日期核对一致 票据号码核对一致 收款人核对一致，冲减的应付账款及其它应付款客户核对一致 金额核对一致备查簿记录与承兑的记账凭证后附的票据复印件核对 付款日期核对一致 付款金额一致应付票据备查簿记录商业承兑汇票索引号：F222被审计单位:A公司 页 次：序号 签发日期 核对 到期日期 核对 票据号码 核对收款人 持票人 汇款用途 票据金额 核对承兑日期 核对实际支付金额 核对退回多余款名称 核对开户银行 账号 部门 姓名1 2004/11/3 2005/5/2 000001001 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 1,000,000.00 2005/5/2 1,000,000.00 -2 2004/12/5 2005/6/4 000001002 山东天同纺织机械制造有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 1,000,000.00 2005/6/4 1,000,000.00 -3 2005/3/7 2005/9/6 000001003 上海天一机械有限公司 略 略 采购部 李四 采购款 700,000.00 2005/9/6 700,000.00 4 2005/5/11 2005/11/10 000001004 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 1,500,000.00 2005/11/10 1,500,000.00 5 2005/5/9 2005/11/8 000001005 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 李四 采购款 800,000.00 2005/11/8 800,000.00 6 2005/11/19 2005/12/18 000001006 常州纺织机械有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 700,000.00 已到期未支付 F2-17 2005/12/20 2006/6/19 000001007 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 追查见F2-28 2005/12/20 2006/6/19 000001008 上海源源贸易有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 追查见F2-29 2005/12/29 2006/6/28 000001009 上海天一机械有限公司 略 略 采购部 张三 采购款 800,000.00合计 6,500,000.00 5,000,000.00 -审核员：程捷 日期：2006年2月3日 复核员：刘佳 日期：2006年2月9日审计说明：上述票据的号码均与票据购买记录核对一致（索引号F2-3）核对标识符说明：备查簿记录与票据签发的记账凭证后附的票据复印件核对 签发日期核对一致 到期日期核对一致 票据号码核对一致 收款人核对一致，冲减的应付账款及其它应付款客户核对一致 金额核对一致备查簿记录与承兑的记账凭证后附的票据复印件核对 付款日期核对一致 付款金额一致