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厦门*集团有限公司规范内部控制 加强全面风险管理自查手册二九年六月十九日目 录1内部环境1.1治理结构与机构设置1.1.1治理结构及议事规则1.1.2经理及其他高级管理人员1.1.3组织机构与制度建设1.2内部审计1.2.1审计机构和人员1.2.2审计的内容与程序1.2.3舞弊的预防、检查与汇报1.3人力资源政策1.3.1岗位职责与人力资源需求计划1.3.2招聘、培训与离职1.3.3人力资源考核政策1.3.4薪酬及激励政策1.3.5企业文化建设与法制建设2风险评估2.1风险管理文化2.2风险管理工作流程2.3风险管理组织2.4风险管理策略2.5风险管理信息系统3控制活动3.1资金3.1.1职责分工与授权批准3.1.2现金和银行存款的控制3.1.3票据及有关印章的管理3.2采购与付款3.2.1职责分工与授权批准3.2.2请购与审批控制3.2.3采购与验收控制3.2.4付款控制3.3存货3.3.1岗位分工及授权批准3.3.2请购与采购控制3.3.3验收与保管控制3.3.4领用与发出控制3.3.5盘点与处置控制3.4销售与付款3.4.1职责分工与授权批准3.4.2销售与发货控制3.4.3收款控制3.5工程项目3.5.1职责分工与授权批准3.5.2项目决策控制3.5.4价款支付与工程实施控制3.5.5竣工决算控制3.6固定资产3.6.1职责分工与授权批准3.6.2取得与验收控制3.6.3使用与维护控制3.6.4处置与转移控制3.7无形资产3.7.1职责分工与授权批准3.7.2取得与验收控制3.7.3使用与保全控制3.7.4处置与转移控制3.8长期股权投资3.8.1投资的权限、执行、核算与处置控制3.9筹资3.9.1职责分工与授权批准3.9.2筹资决策控制3.9.3筹资执行控制3.9.4筹资偿付控制3.10预算3.10.1职责分工与授权批准3.10.2预算编制控制3.10.3预算执行控制与调整控制3.10.4合同协议履行控制3.11成本费用3.11.1岗位分工与授权批准3.11.2成本费用预测、决策与预算控制3.11.3成本费用执行控制3.11.4成本费用核算3.11.5成本费用分析与考核3.12担保3.12.1担保的权限、评估与执行的控制3.13合同协议3.13.1职责分工与授权批准3.13.2合同协议编制与审核控制3.13.3合同协议订立控制3.13.4合同协议履行控制3.14业务外包3.14.1职责分工与授权批准3.14.2外包策略及承包方选择3.14.3外包业务流程控制3.15对子公司的控制3.15.1对子公司的组织及人员控制3.15.2对子公司业务层面的控制3.15.3母子公司合并财务报表及其控制3.16财务报告的编制与披露3.16.1岗位分工与职责安排3.16.2财务报告编制准备及其控制3.16.3财务报告编制及其控制3.16.4财务报告的报送与披露及其控制3.17信息系统3.17.1岗位分工与授权审批3.17.2信息系统的维护3.17.3信息系统访问安全3.17.4会计信息化及其控制3.18关联交易3.18.1关联方界定及其控制3.18.2关联交易及其控制3.18.3关联交易的报告与披露及其控制4信息与沟通4.1信息收集、加工、传递与报告及内外部沟通4.2反舞弊机制、投诉和举报人保护制度5内部监督5.1内部监督机构和人员5.2内部监督的内容与程序第 6 页，共 44 页治理结构与机构设置单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施1.1.1治理结构及议事规则企业董事会、经理办公会或类似权力机构（以下简称董事会）是否独立，能否有效地对经营、管理实施控制？企业董事会是通过哪些措施实施控制的？ 是否制订董事会职责与议事规则并严格执行？企业近三年召开多少次董事会，及参加董事会的董事平均占比？董事会是否对所议事项的决定作成会议记录，并由出席会议的董事在会议记录上签名？不同意见是否作在会议记录上？监事会如何监督董事、经理及其他高级管理人员依法履行职责？企业近三年召开多少次监事会，及参加监事会的监事平均占比？监事会是否有对董事会决议否决的情况？如有，请列明。企业历次监事会是否记录完整？企业决策权和监督权是否分立，实现相互制衡？重大投资、收购合并、财产抵押、担保、购置重要资产签订重要合同协议是否经董事会批准？企业会计政策的制定及变更是否经董事会批准？1.1.2经理及其他高级管理人员经理及其他高级管理人员是否有董事会通过聘用？经理及其他高级管理人员的经营管理行为是否受企业董事会决策的限制，并接受监事会监督？经理及其他高级管理人员进行日常经营管理的能力是否受董事会考察？重大购销业务，大额资金借贷和现金支付、资产调整、长期工程合同签订是否经总经理核准？经理及其他高级管理人员是否重视和了解内控？经理及其他高级管理人员是否及时采纳外部、内部审计人员所提出的建议？经理及其他高级管理人员是否对“非常或例外事项”及时作出反应？经理及其他高级管理人员是否对财务和经营业务中失控情况，及时采取应急措施以使之恢复正常？会计系统和控制环境发生变化时，是否经总经理核准？1.1.3组织机构与制度建设企业本部、分部和子公司在重大生产经营方面的决策权限是否划分清楚？企业对生产、技术与研发、采购、销售、审计（内控或风险管理）等重要部门的设立是否健全？企业是否对目前的部门设立情况是否适应自身发展进行自我评估？第 7 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施组织机构内各层级是否明晰汇报关系与信息传递方式？企业内外部环境发生变化时，是否及时调整组织机构？企业是否根据划分的部门实施制度建设，明确各部门的权责？企业是否对上述制度的执行情况做出评估？自查评价：1.1.3组织机构与制度建设第 8 页，共 44 页内部审计单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施1.2.1审计机构和人员企业是否设置独立的内部审计机构（职能类似的部门或岗位）？内部审计机构是否在董事会的领导下，定期向董事会、监事会和高级管理层递交工作报告，汇报内部审计活动的目标、职权、责任、审计计划开展的情况，以及审计中的重要问题，包括重大风险披露、重大控制缺陷与改进事项、发现的舞弊情况以及董事会、监事会和高级管理层需要或要求的其他事项？内部审计机构办理审计事项是否由具备相应资格和业务能力的审计人员承担，明确职责和权限，并健全审计质量控制制度，保证必需的经费支持？承办审计业务的审计人员是否具备与所执行审计业务相匹配的知识与经验？企业是否建立和实施后续教育制度，保证内部审计人员具有足够的专业胜任能力？内部审计机构和审计人员是否遵守内部审计的职业道德规范，在审计过程中，是否遵守有关廉政纪律的规定？审计人员是否保持严谨的职业态度，保守其在执行业务中知悉的商业秘密？1.2.2审计的内容与程序内部审计机构是否在董事会或最高管理层的授权开展内部审计工作？内部审计人员是否在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排？在审计过程中，是否充分考虑重要性与审计风险？内部审计人员在实施审计前，是否向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作？内部审计人员是否深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试？内部审计人员是否运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议？内部审计人员在审计过程中是否积极利用计算机进行辅助审计？内部审计人员是否在实施必要的审计程序后出具审计报告，审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则？审计报告是否说明审计目的、范围，提出结论和建议？企业是否加强对内部审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果的后续审计工作，在规定的期限内，或与被审计单位约定的期限内执行审计，以确保被审计单位管理层采取及时、合理、有效的纠正措施？第 9 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施被审计单位基于成本或其他考虑，决定对内部审计中发现的问题不采取纠正措施，是否做出书面承诺？1.2.3舞弊的预防、检查与汇报内部审计机构和人员是否保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为？在舞弊检查过程中，出现可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查的情况时，内部审计人员是否及时向适当管理层汇报？在舞弊检查过程中，出现舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实的情况时，内部审计人员是否及时向适当管理层汇报？自查评价：1.2.2审计的内容与程序第 10 页，共 44 页人力资源政策单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施1.3.1岗位职责与人力资源需求计划企业是否建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员？企业是否建立岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督？对于在产品技术、市场、管理等方面涉及或掌握企业知识产权、专有技术、商业秘密等的工作岗位，企业是否与该岗位工作人员签订有关岗位保密协议，明确其保密义务？企业是否根据自身经营管理实践经验，对某些控制薄弱、易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度？1.3.2招聘、培训与离职对于会计、出纳、信息系统操作等易发生舞弊行为的岗位以及中、高级管理人员的招聘，企业是否审核招聘对象是否有违法犯罪、行政处罚等前科？对专业技术有特殊要求的岗位，企业是否要求招聘对象具有相应的从业资格证书，并检查其真实性？企业是否根据实际需要制定培训计划，对培训目的、培训人员、培训时间、培训方式、培训预算等作出适当安排，确保员工专业知识和业务能力达到岗位要求？企业是否对董事、经理及其他高级管理人员进行离任审计？企业是否完善员工辞职交接程序，并要求辞职员工退还所有属于企业的财产，包括实物资产和各种信息资料？1.3.3人力资源考核政策企业是否制定人力资源考核制度，对员工履行职责、完成任务的情况实施考核，客观评价员工的工作表现，引导员工实现企业经营目标？企业是否根据岗位特征制定不同的考核评价方法。考核内容一般应该涵盖员工的个人素质、工作态度、专业知识、工作能力、工作成果等？1.3.4薪酬及激励政策企业是否制定与人力资源考核相挂钩的薪酬制度，规范分配行为，调动员工积极性和创造性？企业是否制定薪酬制度评价机制，及时对薪酬制度的合理性及其执行效果进行评价，并根据评价结果修订完善？1.3.5企业文化建设与法制建设企业是否实施文化建设，培育积极向上的价值观与社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业等观念？董事、监事、经理及其他高级管理人员在企业文化建设中发挥什么样的作用?企业是否进行法制教育，以增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念？第 11 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施董事、监事、经理及其他高级管理人员能否依法决策、依法办事、依法监督？自查评价：1.3.5企业文化建设与法制建设风险管理单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施2.1风险管理文化董事会和经理及其他高级管理人员是否重视建立具有风险意识的企业文化，积极促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升？经理及其他高级管理人员是否经常对员工强调风险管理的重要性？企业是否对员工组织过关于风险管理方面的培训？2.2风险管理工作流程企业是否在风险管理工作方面建立了风险辨识、评估、应对、监控、管理改进的工作流程，并在企业内部持续运转？企业是否建立了风险评估机制，定期对企业和部门层面进行系统的风险辨识分析？企业是否对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析？员工是否定期向上级提交与其岗位相关的风险状况报告？各部门之间是否能充分沟通及协调工作，从而有效支持企业发展与生产运营？2.3风险管理组织企业是否设置专职岗位或专门机构负责风险管理工作？企业在员工的职位描述中是否明确了风险管理职能？员工是否清楚其职责范围内的工作目标？2.4风险管理策略员工是否理解并认同企业的愿景、使命和战略目标，并努力完成各级战略目标？企业是否有明确的制度和政策来指导具体风险管理工作？经理及其他高级管理人员是否明确知道企业愿意承担哪些风险,承担风险的最低限度和不能超过的最高限度？有风险事件发生时，员工是否知道如何根据企业已制定的风险对策进行应对？员工是否能较为容易地获得有关风险管理的建议和指导？2.5风险管理信息系统企业内是否建立了覆盖企业主要业务部门的管理信息系统？现有管理信息系统对于风险管理的报告是否准确有效的，能对潜在风险起到预警作用？企业是否根据自身所处行业、管理水平等因素制订可能发生的重大风险和突发事件的处理预案？自查评价：第 13 页，共 44 页资金单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.1.1职责分工与授权批准资金支付的审批与执行的不相容岗位是否分离？资金的保管、记录与盘点清查的不相容岗位是否分离？资金的会计记录与审计监督的不相容岗位是否分离？出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作？对办理资金的关键岗位，是否进行必要岗位轮换？申请支付时，企业有关部门或个人，是否提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明？是否存在审批人超越其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批的情况？是否存在支付复核出错的情况？各类支付单据是否及时登记现金日记账或银行存款日记账？是否存在未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金的现象？是否按照审批人的审批意见办理资金业务？是否存在利用审批人的审批意见进行违规、舞弊的行为？3.1.2现金和银行存款的控制是否按照现金库存限额管理的要求，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行？不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务，是否通过银行办理转账结算？是否存在坐支现金的现象？是否存在未执行审核批准程序，擅自挪用、借出货币资金的现象？是否存在货币资金收入未及时入账或不入账的现象？是否存在随意开立多个账户，企业内设管理部门自行开立银行账户的现象？是否存在未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等的现象？是否存在签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用的现象？是否存在签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据的现象？是否存在无理拒绝付款，任意占用他人资金的现象？是否违反规定开立和使用银行账户？月末是否确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符？不相符是否查找原因并编制银行存款余额调节表？是否存在出纳人员同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作的现象？是否定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符？第 14 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.1.3票据及有关印章的管理是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录？、因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，是否按规定予以保存？是否设立专门的账薄对票据的转交进行登记？对收取的重要票据，是否留有复印件并妥善保管？是否跳号开具票据，或随意开具印章齐全的空白支票？个人名章是否由本人或其授权人员保管？是否由一个人保管支付款项所需的全部印章？使用预留印鉴是否履行用章审批并履行登记？自查评价：第 15 页，共 44 页采购 单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.2.1职责分工与授权批准请购与审批的不相容岗位是否分离？供应商的选择与审批的不相容岗位是否分离？采购合同协议的拟订、审核与审批的不相容岗位是否分离？采购、验收与相关记录的不相容岗位是否分离？付款的申请、审批与执行的不相容岗位是否分离？是否根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，以防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的？是否按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务？（预付账款除外）3.2.2请购与审批控制是否建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序？需求部门提出的采购需求时，是否明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等？是否明确审批权限，由审批人根据其职责、权限对请购申请进行审批？3.2.3采购与验收控制是否建立采购与验收环节的管理制度，并对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定？是否建立供应商评价制度，并由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价？大宗商品或劳务采购等，是否采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则？是否对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定？是否充分了解和掌握有关供应商信誉、供货能力等方面的信息，由采购、使用等部门共同参与比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商？是否由专门的验收部门或人员进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明？对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员，是否立即向有关部门报告；有关部门是否及时查明原因，及时处理？是否存在超订单采购、入库？3.2.4付款控制财会部门是否参与商定对供应商付款的条件？采购部门办理付款业务时，是否对采购合同协议约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行审核，再提交付款申请？第 16 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施财务部门是否依据合同协议、发票等对付款申请进行复核后再提交企业相关权限的机构或人员进行审批？是否对大额预付账款进行监控，定期对其进行追踪核查，并对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等进行综合判断？是否建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，以及时收回退货货款？是否定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项？核对不符是否及时查找原因？自查评价：3.2.4付款控制第 17 页，共 44 页存货单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.3.1岗位分工及授权批准存货的请购、审批与执行的不相容岗位是否分离？存货的采购、验收与付款的不相容岗位是否分离？存货的保管与相关记录的不相容岗位是否分离？存货发出的申请、审批与记录的不相容岗位是否分离？存货处置的申请、审批与记录的不相容岗位是否分离？是否对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求？是否存在不按照存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，超越审批权限的现象？内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，是否应由相关部门特别授权？对于属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，是否规定更严格的接触限制条件？3.3.2请购与采购控制是否根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划？是否对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例？一般地，是否通过MRP运算，预测材料需要量以及安全存货水平和经济采购批量，据此进行再订购，尽可能降低库存或实现零库存？3.3.3验收与保管控制是否检查订货合同协议、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待入库货物之间相符？是否对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致？是否按照采购合同要求对待验货物进行质量检验？对不经仓储直接投入生产或使用的存货，是否采取适当的方法进行检验？拟入库的自制存货，生产部门是否组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续？由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，是否采取适当方法办理出、入库手续？因业务需要分设仓库之情形，是否对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续？是否按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施？贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，是否实行严格审批制度？第 18 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施存货管理部门对入库的存货，是否建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对？低值易耗品的管理是否与一般原材料的管理方式一致？对于已售商品退货的入库，仓储部门是否根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收？入库存货是否及时记入收发存登记簿或存货卡片，并详细标明存放地点？3.3.4领用与发出控制企业生产部门、基建部门领用材料，是否持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单？超出存货领料限额的，是否经过特别授权？存货的发出是否需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出是否得到特别授权？仓库是否根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同销售部门和财会部门核对？存货发出的责任人是否及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致？企业财会部门是否与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不出账的情形？3.3.5盘点与处置控制企业是否制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等？存货盘点是否及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，并在期末结账前处理完毕？仓储部门与财会部门是否结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否需要计提存货跌价准备，经相关部门审批后，进行会计处理，并附有关书面记录材料？自查评价：3.3.3验收与保管控制第 19 页，共 44 页销售单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.4.1职责分工与授权批准客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订的不相容岗位是否分离？销售合同协议的审批、签订与办理发货的不相容岗位是否分离？销售货款的确认、回收与相关会计记录的不相容岗位是否分离？销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的不相容岗位是否分离？销售业务经办与发票开具、管理的不相容岗位是否分离？坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的不相容岗位是否分离？是否由多部门制订信用政策？信用政策是否明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施等？是否建立销售业务授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理销售业务？是否根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户调整？3.4.2销售与发货控制是否建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行？在销售合同协议订立前，是否指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判？企业是否建立健全销售合同协议审批制度，明确说明具体的审批程序及所涉及的部门人员，并根据企业的实际情况明确界定不同合同协议金额审批的具体权限分配等？重要的销售合同协议，是否征询法律顾问或专家的意见？与客户签订正式销售合同协议的销售人员是否经过授权？发货部门是否对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运？企业是否建立销售退回管理制度？企业的销售退回是否必须经销售主管审批后方可执行？销售退回的货物是否由质检部门检验和仓储部门清点后入库？企业是否对退货原因进行分析并明确有关部门和人员的责任？销售部门是否设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况，并由相关人员对销售合同协议执行情况进行定期跟踪审阅？3.4.3收款控制销售收入是否及时入账？是否有规定避免销售人员直接接触销售现款？是否建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度？第 20 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施对催收无效的逾期应收账款是否及时通过法律程序等途径予以解决？是否明确收款责任，建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度，以利于货款催收？是否按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况？或通过计算机系统实现此功能？对于可能成为坏账的应收账款，是否按照国家统一的会计准则制度规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批？对确定发生的各项坏账，是否及时查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理？企业核销的坏账是否进行备查登记，做到账销案存？已核销的坏账又收回时是否及时入账，防止形成账外款？是否明确应收票据的受理范围和管理措施？是否有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，是否及时向付款人提示付款？已贴现但仍承担收款风险的票据是否在备查簿中登记，以便日后追踪管理？是否制定逾期票据追索监控和冲销管理制度？是否定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录，及时发现并处理销售与收款中存在的问题？是否定期与往来客户通过函证等方式,核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项？如有不符，是否及时查明原因，及时处理？自查评价：3.4.3收款控制第 21 页，共 44 页工程项目单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.5.1职责分工与授权批准项目建议、可行性研究与项目决策的不相容岗位是否分离？概预算编制与审核的不相容岗位是否分离？项目决策与项目实施的不相容岗位是否分离？项目实施与价款支付的不相容岗位是否分离？项目实施与项目验收的不相容岗位是否分离？竣工决算与竣工决算审计的不相容岗位是否分离？企业是否配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识？对于重大项目，企业是否聘请具备规定资质和胜任能力的中介机构（如招标代理、工程监理、财务监理等）和专业人士（如工程造价专家、质量控制专家等），协助企业进行工程项目业务的实施和管理？是否建立工程项目授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理工程项目业务？企业是否制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载工程项目各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制？3.5.2项目决策控制企业是否建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理？企业是否组织工程、技术、财会、法律等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，作为项目决策的参考依据？企业是否根据职责分工和审批权限对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录？重大的工程项目，是否报经董事会或者类似决策机构集体审议批准？企业是否建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查？对需要委托其他单位承担的工程项目，是否区别不同的发包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相应的控制程序？3.5.3概预算控制企业是否建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理？企业概预算是否经由审核人员出具书面审核意见，并签章确认？第 22 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.5.4价款支付与工程实施控制企业是否建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确？企业会计人员是否对工程合同协议约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核？工程进度款的支付是否按工程项目进度或者合同协议约定进行？企业会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同协议约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工进度不符等异常情况，是否及时报告？对于自行建造的工程项目，以及以包工不包料方式委托其他单位承担的工程项目，企业是否建立针对材料采购、收发、保管和记录相关的控制程序？企业是否严格控制项目变更，对于必要的项目变更应经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核？因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，是否提供完整的书面文件和其他相关资料？企业会计人员是否对工程变更所涉及的价款支付进行审核？3.5.5竣工决算控制企业是否建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出明确规定，并严格执行？企业是否建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单？企业是否对工程剩余物资进行管理，对需处置的剩余物资，是否明确处置权限和审批程序，并将处置收入及时入账？企业是否组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确？企业是否建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计？验收合格的工程项目，是否及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理？自查评价：第 23 页，共 44 页固定资产单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施3.6.1职责分工与授权批准固定资产投资预算的编制与审批的不相容岗位是否分离？固定资产投资预算的审批与执行的不相容岗位是否分离？固定资产采购、验收与款项支付的不相容岗位是否分离？固定资产投保的申请与审批的不相容岗位是否分离？固定资产处置的审批与执行的不相容岗位是否分离？固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录的不相容岗位是否分离？固定资产业务是否建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求？审批人是否根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批？是否存在超越权限的审批？是否制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求？企业是否设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保固定资产业务全过程得到有效控制？3.6.2取得与验收控制重大固定资产投资是否根据生产经营发展目标等因素拟定，是否进行可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批？对于重大的固定资产投资项目，是否考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失？对经营租赁、借用、代管的固定资产，是否设立登记簿记录备查，避免与本企业固定资产混淆，并应及时归还？企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产，是否办理相应的验收手续？财会部门是否按照国家统一的会计准则制度的规定，及时确认固定资产的购买或建造成本？3.6.3使用与维护控制是否授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，保证固定资产的安全与完整？是否根据经营管理的需要，确定固定资产分类标准和管理要求，并制定和实施固定资产目录制度？企业是否依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策？需变更的，是否按照规定程序审批？第 24 页，共 44 页内 容 是 否不适用自查现状 整改措施企业是否定期对固定资产进行盘点？发生盘盈、盘亏的，是否由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，并经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录？固定资产存在可能发生减值迹象的，是否计算其可收回金额？可收回金额低于账面价值的，是否按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备、确认减值损失？对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门是否及时提出处理措施，报有权部门或人员批准后实施？3.6.4处置与转移控制是否建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限？固定资产的处置是否由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理？固定资产处置价格是否报经企业授权部门或人员审批后确定？对于重大的固定资产处置，是否考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估？是否采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制？企业出租、出借固定资产，是否由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定？对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，是否及时入账？对于固定资产的内部调拨，是否填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续？自查评价：3.6.3使用与维护控制第 25 页，共 44 页无形资产单位： 日期：内 容 是 否不适用自查现状 整改措施
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