固定资产折旧、报废处理工作标准

1 / 4固定资产折旧、报废处理工作标准任务名称节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料程序C2 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用年限和预计净残值3个工作日内 固定资产的使用寿命和预计净残值一经选定，不得随意调整 1个工作日内重点 按一定方法确定固定资产使用年限和净残值标准预计固定资产使用年限和净残值 固定资产管理准则一、固定资产管理准则二、固定资产资料程序C3 根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法3个工作日内 折旧方法一经选定，不得随意调整 1个工作日内重点 固定资产折旧方法选择合理标准选择合理的固定资产折旧方法 固定资产管理准则一、固定资产资料程序B3 选用的折旧方法与固定资产使用年限和净残值由财务总监审核 即时A3 通过总经理审批 即时重点 固定资产折旧审核审批程序标准审核审批 固定资产管理准则一、固定资产资料程序按月计提折旧 固定资产折旧计算表由各使用部门编制，财务部汇总编制固定资产折旧计算汇总表，据以编制记账凭证1个工作日内一、固定资产资料二、固定资产折旧 2 / 4 对于生产车间固定资产计提的折旧，记入 “制造费用”账户借方，贷记“累计折旧”1个工作日内 行政管理部门固定资产记提的折旧，记入 “管理费用”账户的借方，贷记“累计折旧”1个工作日内 经营租赁租出固定资产记提的折旧，记入“其他业务支出”账户借方，贷记“累计折旧”1个工作日内C4 企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准 固定资产管理准则计算表三、折旧计算汇总表四、相关凭证程序C5 企业应当定期对固定资产的使用寿命进行复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限2个工作日内C6 企业应当定期对固定资产的折旧方法进行复核，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当改变固定资产折旧方法2个工作日内重点 固定资产使用寿命和折旧方法的调整准确标准复核固定资产使用寿命折旧方法进行相关调整 固定资产管理准则一、固定资产资料程序D6 编制固定资产报废清理通知单，通知单内容包括：固定资产卡片上记载的所有内容、报废理由、估计清理费用、估计残值回收等1个工作日内 固定资产报废通知单至少一式三联，一联由审批人留底备案，一联作为执行报废工作的授权证明，一联交财务部门1个工作日内D7 对报废固定资产拟定处理意见 1个工作日内重点 编制固定资产报废出售单拟定处理意见 报废清理通知单内容完整一、固定资产报废出售单二、处理意见 3 / 4标准 固定资产管理准则程序B7 固定资产报废通知单和处理意见呈财务总监审核 即时A7 总经理审批 即时重点 审核审批手续办理及时标准审核审批 固定资产管理准则一、固定资产报废处理单二、处理意见程序 报废资产出售时应开具发票办理发货手续，并在第二联的附记栏注明报废单号，以便核对1个工作日内 出售后的资产，固定资产管理人应将该固定资产验收单，送财务部查存 1个工作日内D8 报废资产无法出售时，应将其移交企管部门，由财务部依法做出书面说明，向税务机关报送备案3个工作日内重点 报废手续办理及时标准执行报废 固定资产管理准则一、发票二、验收单三、说明材料程序C9 固定资产转入清理，应按清理固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户，按已提的折旧，借记“累计折旧”账户，按固定资产的原价，贷记“固定资产”账户1个工作日内 固定资产清理过程中发生的清理费用（如支付清理人员的工资等），按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户之后，贷记 “银行存款”账户1个工作日内固定资产报废的核算 企业收回固定资产的价款，报废固定资产的残料价值和变价收入等，按实际收到的出售价款及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户1个工作日内一、相关凭证二、相关账簿 4 / 4 企业销售不动产，依照税法的有关规定，应按其销售额的5%计算缴纳营业税，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税金-应交营业税”账户1个工作日内 企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损的固定资产的损失，应冲减清理支出，借记“银行存款”或“其他应收款”账户，贷记“固定资产清理”账户1个工作日内 发生的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入-处理固定资产净收益”账户；发生的净损失，属自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出-非常损失”账户，贷记“固定资产清理”账户，属于正常的清理损失，借记“营业外支出-处理固定资产净损失”账户，贷记“固定资产清理”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准 固定资产清理的核算步骤