收入核算实训(1)

第二章 收入核算实训一、 收入业务流程（一） 确认收入涉及的主要业务活动客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受。企业在批准了客户订购单之后，就应编制一式多联的销售单。销售单是此笔销售的交易轨迹的起点企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险接受客户订购单批准赊销信用按销售单供货在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分赊销、现销，按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账按销售单装货物将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品向客户开具账单开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票。可以降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险办理和记录现金、银行存款收入这项业务涉及的是有关货款收回，现金、银行存款增加以及应收账款减少的活动。在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。在这方面，汇款通知单起着很重要的作用记录销售发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作用办理和记录销售退回销售折扣与折让销售企业若认为某项货款再也无法收回，就必须注销这笔货款。对这些坏账，正确的处理方法应该是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整注销坏账坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款提取坏账准备（二）涉及的主要凭证与会计记录典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：客户订购单即客户提出的书面购货要求发运凭证即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据销售单是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订购单有关信息的凭证，作为销售方内部处理客户订购单的凭据客户订购单销售单发运凭证贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证销售发票销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证；一联寄送给客户，其余联由企业保留；是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据商品价目表 商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单应收账款账龄分析表通常，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄贷项通知单应收账款明细账是用来记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。各应收账款明细账的余额合计数应与应收账款总账的余额相等应收账款明细账主营业务收入明细账是一种用来记录销售交易的明细账。它通常记载和反映不同类别商品或劳务的销售总额主营业务收入明细账客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证客户月末对账单折扣与折让明细账是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予客户的销售折让情况的明细账折扣与折让明细账汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以提高对资产保管的控制汇款通知书库存现金和银行存款日记账是用来记录应收账款的收回或现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的日记账库存现金日记账和银行存款日记账坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证坏账审批表第三章 期间费用核算实训一、期间费用业务流程（一）管理费用业务流程（二）财务费用业务流程（三）销售费用业务流程会计期末，会计人员将本月发生的销售费用进行结转，计入本年利润。发生销售费用企业发生各种销售费用时，会计人员按审核后的发票，报销单等原始凭证填制记账凭证，登记明细账，确认管理费用。期末结转销售费用期末结转财务费用发生财务费用企业发生各种财务费用时，会计人员按审核后的利息单，银行手续费单据等原始凭证填制记账凭证，登记明细账，确认财务费用。会计期末，会计人员将本月发生的财务费用进行结转，计入本年利润。会计期末，会计人员将本月发生的管理费用进行结转，计入本年利润。发生管理费用企业发生各种管理费用时，会计人员按审核后的发票，报销单等原始凭证填制记账凭证，登记明细账，确认管理费用。期末结转管理费用