10 财务会计报告

第三十三章 财务会计报告【示例】 企业报表管理办法1.本企业为求报表作业合乎时效，借以加速内部联系，特制定本办法。凡本企业的各项报表作业管理悉依本办法规定办理。2.本办法所称的报表系指为应管理上的需要所设置的报表，经总经理核准，并予正式编号后列入“报表目录”内。3.本企业的所有管理用的报表，除依使用单位别及作业程序依序编号外，并另依报表之内容性质划分为管制报表、应复表单、一般表单（不包括各单位自用之统计表格）3 类。4.各类报表的区分如下：（1）凡报表的右上角，加盖有“管”字者，属第一类的管制报表，即列入管制的报表。（2）凡报表的右上角，加盖有“复”字者，属第二类的应复表单，即由收发单位列入追踪并待收文单位答复的表单。（3）凡报表的右上角未加盖字样者，属第三类之一般表单，即第一、二类外并经正式编号列入“报表目录”的表单。5.各类报表的收发，统由总务部负责分别设置专册分类登记、追踪和管理。6.管制报表的收发一律限用本公司印制的“黄色信封”件交专人登记统计分发。7.管制报表依其应提报时区分为日报表、周报表、旬报表、月报表、半年报表、年报表。8.各部门对于管制报表的提报时间，除表上已载明应提报时间的外，应按下列规定时间以挂号（或限时）邮寄总务部或派人员送投总务部专设的收件箱，并由总务部负责登载其实际收文时间：（1）年报表：依指定日期当天下午下班前，未指定日期者则为每年年底当天下午下班前。（2）半年报表：依指定日期当天下午下班前，未指定日期者则为每年 6 月月底当天下午下班前。（3）月报表：依指定日期当天下午下班前，未指定日期者则为每月月底当天下午下班前。（4）旬报表：每月的 1.11.21 日下午下班前。（5）周报表：除另有规定的指定日期外，余均应于每周末下午下班前。（6）日报表：除另有规定的指定日期外，余均应于每日下午下班前。9.各直线单位每月应呈报的管制报表明细由总务部于月底前负责列表通知，并就其呈报情形列入评核。10.各直线单位其应呈报的管制报表，凡依规定时间提报者（分公司以寄发的当地邮戳时间为凭）各项报表分别依下列的得分规定按月由总务部根据其当月份的收文时间记录，分别核计月份单位报表提报的总得分，并依得分情形，分别编列名次呈报总经理核定后于每月 10 日前公布；凡连续两个月均列属最优的前 3 名者，则单位主管连同业务员均分别予以奖励，反之连续两个月均列属最差的后 3 名者，则单位主管连同业务员均应接受惩处。（1）日报表：每件 0.5 分，逾时 1 日不予给分，逾时 2 日扣 0.5 分。 （2）周报表：每件 1 分，逾时 1 日不予给分，逾时 2 日扣 1 分。（3）旬报表：每件 2 分，逾时 1 日不予给分，逾时 2 日扣 1 分、3 日扣 2分。（4）月报表：每件 3 分，逾时 1 日不予给分，逾时 2 日扣 1 分、3 日扣 2分、4 日扣 3 分。（5）半年报表、年报表：每件 5 分，逾时 1 日不予给分，逾时 2 日扣 1 分、3 日扣 2 分、4 日扣 3 分、5 日扣 4 分、6 日扣 5 分。11.管制报表的设置或印制一律应事先会签经营会议经理后始得印制；如遇新增或内容有所修改时，应呈总经理核准后始得印制。12.凡遇报表新增或废除或内容修改时，各单位应自行参照公布或通知事项更替手存的报表目录，务使报表目录中的各表样张永保正确。13.各单位使用的报表如有告缺时，应以“报表请领单”向总务部请领补足。14.本办法由总务部呈总经理核准公布后实施，修订时亦同。【示例】 财务会计报告的编制要求1.遵循会计准则的要求会计准则是企业进行会计核算应遵循的基本准则，是编制财务会计报告的基础。在具体编报时，所采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变动，如有变动，应将变动的详细情况在财务会计报告中加以说明。2.内容要完整、准确为了保证会计信息的可比性和可靠性，要求我们在进行会计核算时，必须贯彻“真实性”、“相关性”、“重要性”、“全面性”等会计核算的一般要求。要求会计主体所提供的各种信息必须确定、可靠，全面、准确地反映会计主体的经营情况和财务状况，在此基础上编制的财务会计报告，才能满足国家宏观调控经济的需要，满足各方了解企业财务状况和经营成果的需要，以及满足企业加强内部管理的需要。3.提供的信息要便于理解，有关说明要清楚、明晰财务会计报告应全面系统地反映企业的财务状况，项目的分类应符合规定的要求，并及时编报，按规定的时间送达使用人，如若财务会计报告不适当地拖延，会影响使用人的决策。通常，对于每月、每季、每年报送财务会计报告的时间，会计制度中都有明确的规定，各企业都应遵照执行。【示例】 主要财务比率分析表项 目 年 年 年 年同业平均比率A.偿债能力分析：（1）流动比率 % % % %（2）速动比率 % % % %（3）应收款项周转率 次（天） 次（天） 次（天） 次（天）（4）应付款项周转率 次（天） 次（天） 次（天） 次（天）B.资本结构分析：（1）负债款净值比率 % % % %（2）净值对固定资产比率 % % % %（3）长期资金对固定资产比率 % % % %C.获得能力分析：（1）销货增加率 % % % %（2）销货获得率 % % % %（3）净值获得率 % % % %（4）资产获利率 % % % %（5）财务费用率 % % % %D.经营管理分析：（1）存货周转率 次（天） 次（天） 次（天） 次（天）（2）总资产周转率 次（天） 次（天） 次（天） 次（天）（3）固定资产周转率 次（天） 次（天） 次（天） 次（天）【示例】 应收应付款项状况控制表年 月 日应收账款： 应付账款：昨日余额 昨日余额本日销货 本日发票付账 本日退货折让 折让退回 现金销货 支付票据 货款收回 支付现金 本日余额 本日余额应收票据 应付票据昨日余额 张 昨日余额 张本日收入 张 本日支付票据 张本日兑现 张 本日到期 张本日余额 张 本日余额 张银行别 昨日结存 本日存入 本日支出 本日结存 明日应付额核准： 复核： 制表：【示例】 财务管理调查表（1）财务管理调查表（1）区分 调查项目 主要检讨事项 记事1.规格 会计组织与经营规模是否配合2.结算体系 分类账及辅助账对总结算的关系3.账簿 辅助账簿与总控制账的关系会计组织 4.传票 会计单位与其他单位的联络结算表的迅速程度1.速度迟延的原因开票、检证、出纳等记账程序及手续如何2.传票的流动传票的流通及内部牵制是否确立会计部门账簿传票与其他部门的类似及重复情形传票样式的改善与事务简化处理手续3.账簿的样式传票类的样式的标准化应付账款与应收账款的差额1.余额票据的利用方法是否适当评价存货的方法是否适当账目上的存量与实物存量的差异如何处理2.存货资产存货是否过多账簿记录情形账面价格与实际价格的差额3.固定资产资本支出与费用支出之分是否适当4.准备金 坏账、价格变动、退职金等准备是否提存财产管理5.其他 火灾保险等的处理是否适当财务管理调查表（2）区分 调查项目 主要检讨事项 记事资金表的编制综合预算表的编制实际绩效及计划的考虑 1.预算预算与绩效的比较检讨成本计算的方式是否适当标准成本的计算 2.成本计算各部门收支的计算固定费用与变动费用的区分是否活当能量利用率的计算是否话当各项费用的预测适应经营变化、损益平衡点计算及经营目标制定3.利润计划能量利用率提高与成本降低的关系现行加工成本是否过高加工成本与人工成本的比较 4.加工费用加工成本变化的原因经营统计的重要性的检讨不同期间的比较会计资料的利用5.经营统计经营统计的有效应用1.凭证 外部凭证与内部凭证的整顿2.公告 企业决算的公告与调整是否适当缴税计划书与资金计划书的配合税务3.缴税 准备税金【示例】 融资风险变动分析表单位：元年 年 差异（比重）项 目年初数 期末数 平均数 比重 年初数 期末数 平均数 比重 比重差 升降幅度流动负债长期负债负债合计所有者权益融资总额注：表中平均数还可以采用按月、季平均的方式计算，这样更精确。【示例】 资本结构弹性总托分析表单位：元项 目 年初数 年末数 差异弹性融资流动负债长期借款应付债券未分配利润盈余公积（公益金）弹性融资合计非弹性融资长期应付款实收资本资本公积盈余公积（非公益金部分）非弹性融资合计总融资 融资合计弹性 资本结构弹性（ ）融 资 合 计弹 性 融 资 合 计【示例】 百分数资产负债表项目结构分析表项 目 年初% 年末% 差异流动资产：货币资金短期投资应收票据应收账款减：坏账准备应收账款净额预付账款存货待摊费用待处理流动资产损失一年内到期的长期债券投资流动资产合计长期投资：长期投资固定资产：流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付工资未交税金未付利润预提费用一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券【示例】 产销量值分析表销售产量合计 合计 合计商品名称数量 金额 数量 金额 % 数量 金额 % 数量 金额 %年合计年合计年合计【示例】 历年资产负债一览表单位：元年 月 日 年 月 日 年 月 日项 目金额 % 趋势 金额 % 趋势 金额 % 趋势资 产流动资产现金及银行存款应收款项存 货其 他长期投资及基金固定资产递延资产其他资产资产合计负债及净值流动负债短期借款应付款项其 他长期负债递延负债其他负债负债合计资 本公积及盈余本期损益净值合计负债及净值合计【示例】 生产经营状况综合评价表指 标 单位 权数 上期实际数 本期目标数 本期实际数 与上期比评分 与目标比评分（一）经营收益 261.资产报酬率2.销售利润率3.人均利润率%元/人1286（二）经营安全 241.产品适销率2.优质产品率3.资产负债率%888（三）经营效率 20 1.劳动生产率2.固定资产利用率3.原材料利用率元/人%1055（四）经营周转 151.产品销售率2.存货周转率3.应收账款周转率%次数次数555（五）经营发展 151.产品更新率2 销售收入增长率3.利润总额增长率%555生产经营状况 100【示例】 主营业务收支明细表1.主营业务收支明细表的概念 主营业务收支明细表是反映企业各项主营业务的收入、成本、费用、税金及其附加，以及实现利润情况的会计报表。主营业务收支明细表的项目分为“产品销售”和“其他业务”两部分。具体填列时，哪些产品销售应列为主营业务，由企业根据实际情况自行决定，并相应在各项目中填列。其选择的原则是：企业产品销售中业务量较稳定，收入、支出、利润总额较大的，列为主营业务。即“产品销售”不是指企业全部产品销售，而是其产品销售中的主营业务部分。“其他业务”与“产品销售”完全相同，也是指企业“其他销售”的重要部分。2.主营业务收支明细表的编制（1）“主营业务收入”栏各项业务的销售收入，应根据“产品销售收入”和“其他业务收入”的明细科目贷方发生额分析计算填列。（2）“主营业务成本”栏反映各项业务的销售成本，应根据“产品销售成本”和“其他业务支出”的明细科目借方发生额分析计算填列。（3）“主营业务费用”栏反映各项业务的销售费用。由于“产品销售费用”明细账是按费用支出的用途设置的，如“展览费”、“广告费”等，并没有提供按产品类别的销售费用数据。因此，需要计算企业每元产品销售收入应负担的产品销售费用分配率，据此分配率确定每项业务应负担的产品销售费用。“其他业务”各项的销售费用，平时记录在“其他业务支出”明细账中，该科目明细账是按业务类别设置的，可根据有关明细账填列。（4）“主营业务税金及附加”栏反映每项业务的应纳产品税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加等。由于“产品销售税金及附加”明细账是按产品品种（或类别规格）设置的，因此可根据有关的“产品销售税金及附加”明细账填列“产品销售”部分的本栏数据。“其他业务”各项的应纳税金，反映在“其他业务支出”明细账中，可以根据各项业务的明细账填列其“营业税金及附加”栏数据。（5）“主营业务利润”栏反映各项主营业务的营业利润。这里的“主营业务利润”，是指销售收入扣除成本、销售税金及附加和销售费用以后的余额。计算时并未扣除“管理费用”和“财务费用”等期间费用，“主营业务利润”栏反映的是一种“毛利”。该栏数额，是在本表中计算得出的。用各项业务的“主营业务收入”减去“主营业务成本”、“主营业务费用”和“主营业务税金”，所得差额即为“主营业务利润”栏数额。如果差额为负数，则表示该业务项目是“亏损”，以“”号填列。【示例】 会计报表说明书1.会计报表说明书的概念和种类会计人员在编制的年度预算、月报、季报、年报（或称年度决算）等图表后对表中某些项目或某些数据所进行的文字说明，称为会计报表说明书。它是一种重要的经济应用文。会计报表说明书是为了让有关部门较详细地了解一个单位、一个行业、一个地区会计报表中所反映的有关会计事项的重要文字资料，是会计报表不可缺少的有机组成部分。因会计报表多用图表形式，而图表中不能写上更多的说明文字，有些内容又不能不加以说明，这就必须在图表后加一说明书。会计报表说明书有年度预算说明书、月报说明书、季报说明书、年报（决算）说明书等。2.会计报表说明书的格式会计报表说明书一般由标题、正文、落款三部分组成。现按顺序分述如下：（1）标题会计报表说明书的标题格式：单位名称时间（年度或月或季）财务预算（或决算）文种，如市水产苗种站 1993 年财务决算说明书、企业（厂）1994 年财务预算说明书等。（2）正文会计报表说明书正文一般分条而列。条目多少和每条文字的长短完全视表中所需说明的内容而定。一般来说，预算、决算说明书应写得较为详尽，而月报、季报说明书则较为简略。（3）落款会计报表说明书应有落款，主要是写明会计报表说明书的编报单位，如“厂财务科”、“公司财务室”等。署名下写明年、月、日，必要时加盖公章。3.会计报表说明书编写要点（1）平时应注意搜集资料，积累素材。财务人员必须注意对日常经营活动和财务收支中碰到的一些新情况、新问题，特别是那些在一定程度上影响经济指标升降和增减的情况进行搜集整理，分类记录，备作到期编写会计报表说明书的有用素材。（2）认真选择，取材得当。在日常搜集资料，积累到一定素材的基础上，选取重点内容加以说明。如：数字变化虽然不大，但具有新动向的情况；当前中心工作对有关项目数字的影响程度；造成数字增减不正常的情况；超出政策、法令制度规定的有关问题；反映在报告期内发生的重大经济事故及不应有的经济损失；会计报告内容、口径和技术方法方面的问题；其他需要说明的情况和问题。 （3）开门见山，直截了当。经过精心选材，把应该说明的情况和问题定下来后，就开门见山，简明扼要地写，不要穿靴戴帽、含糊其辞、转弯抹角。会计报表说明书的作用主要在于“说明”，而不同于财务分析或其他文章。所以，会计报表说明书把应该说明的情况、问题及其影响程度直截了当地说清楚就可以了。（4）使情况和数字相符，口径一致。财会人员在编写会计报表说明书时，所应说明的情况和问题，要与会计报表中有关项目数字的增、减、升、降变化口径相一致，不能相互矛盾，言不符实。（5）要公正客观，符合实际。财会人员要有负责的精神，公正客观，实事求是。对说明的情况和问题，要符合实际，如实反映，不能有水分，也不能回避矛盾。有什么情况，就写什么情况；有什么问题，就写什么问题；影响多大，就写多大。（6）抵减因素，分别说明。影响、反映会计报表的因素是多方面的，出现相互抵减的因素是其中之一，一些具体情况和问题被它掩盖。遇到这种情况，财会人员应把各种因素逐一摆出来，分别说明。这既能把情况说明清楚，也能把矛盾揭露出来，有利于分清责任，总结经验，指导实践。【示例】 应收账款周转状况分析表单位：元项 目 年 年 年赊销收入净额应收账款年末余额应收账款平均余额应收账款周转率（次数）应收账款周转天数【示例】 存货周转状况分析表单位：元项 目 年 年 年销货成本存货年末余额存货平均余额存货周转率（次数）存货周转天数【示例】 流动资产周转状况分析表单位：元项 目 年 年 年产品销售收入净额流动资产年末余额流动资产平均余额流动资产周转率（次数）流动资产周转天数【示例】 固定资产周转状况分析表单位：元项 目 年 年 年产品销售收入净额固定资产年末余额固定资产平均净值固定资产周转率（次数）固定资产周转天数【示例】 总资产周转状况分析表单位：元项 目 年 年 年销售收入净额全部资产年末余额全部资产平均余额全部资产周转次数【示例】 销售利润状况分析表单位：元项 目 年 年 年商品经营利润营业利润利润总额净利润产品销售收入毛利率（%）经营利润率（%）营业利润率（%）销售利润率（%）销售净利率（%）【示例】 成本利润状况分析表单位：元项 目 年 年 年商品销售毛利商品经营利润营业利润利润总额净利润销售成本商品经营成本营业成本税前成本税后成本销售成本毛利率 =/11 11经营成本利润率 =/12 12营 W 成本利润率 =/13 13税前成本利润率 =/14 14税后成本净利率 =/15 15【示例】 投资效益分析表年度投资类别 完成程度 估计收益状况投资名称及说明产品 产量 财务 其他预计投资金额已支付金额 已完% 金额 收益 期 回收年限 收益 率12345678910合计【示例】 拟销毁会计账册、凭证及报表清册填表日期： 年 月 日类别 名称 年度 月份 数量 单位 已保管年限 备注主管：（盖章） 会计处长：（盖章） 保管人：（盖章）【示例】 资金运用月报表年 月 日前月累计 本月 份 累 计摘 要 预算 实绩 预算 实绩 差额 预算 实绩 差额 备注上月转入销货收入应收账款回收票据兑现抵押借款票据催收私人借款收入合计长期借款短期借款借款偿还 小计材料采购品费用设备滞销偿还小计购买材料支付采购品费用小计支付利息支出固定资产购入下月转入【示例】 借款余额月报表年 月 日短期借款 贴现借款处 长期借款短期借款 营业额抵押借款 存款抵押 合计 票据 合计【示例】 费用支付月报表年 月 日本月支付额 累 计项目制造费用 销管费用 管理费用 合计 制造费用 销管费用 管理费用 合计 备注人事费 计福利费 计邮电交通费计交际费 计消耗品 计等保险费等 计动力燃料费计其他 计合计【示例】 存货月报表类别 月份期初存货 本期进货 本期出库 本期结存存货名称数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额合计审核： 填表：【示例】 应收应付账款月报表月份应收账款 应收票据销货日期 客户订单或凭证号码 金额收单 客户名称 银行名称 金额合 计 合 计审核： 填表：【示例】 现金收支月报表月份 页次日期 收入金额 支出金额月 日 销货 其他 合计 资本收入 原物料 工资 销管费用 制造费用 其他 合计 结存会计： 填表：【示例】 销货收入月报表月份日期 说 明月 日 单号码 客户 销货名称 数量 单价 金额 现销 应收 单据 兑现 备注合计审核： 填表：【示例】 出纳管理日报表年 月 日本日收支额摘 要现金 存款 计 本月合计 本月预计 备注前日余额销售进账分店汇款票据兑现抵押借款私人借款预收保险会收入偿还借款材料采购品费用设备其他材料购入采购品支付费用支付人事费广告费各项费用支付利息购买固定资产分店小额款项工厂小额款项支出支出合计现金存款存款提款本日余额【示例】 进账日报表年 月 日进账明细 款项 销售目标 进账不足金额地区 进账人现金 礼券 费用 银行汇人 转账 进账总额 回收额 超过 不足 日 日 日小计总计【示例】 银行存款、现金收支日报表年 月 日收 入 支 出传票号码 摘要 行号 银行存款 现金 传票号码 摘要 行号 支票号码 银行存款 现金合计 合计现金银行存款结存表行库名称账号 上日结存 收入 支出 本日结存 摘要1234银行存款小计现金合计负责人： 会计： 复核： 出纳：【示例】 收支日报表年 月 日收 入 支 出凭单号码 摘要 现金 支票日期 金额 凭单号码 摘要 现金 支票日期 金额 审核： 填表：【示例】 应收账款票据月报表月份应收账款 应收票据 合 计客户名称本月 累计 % 本月 累计 % 本月 累计 %合 计 100 100 100审核： 填表：【示例】 应收账款、应收票据日报表年 月 日应收 销货类别应收账款昨日结存 本日销货 折让 转应收票据 今日结存 本日销货累计账款合计说明 昨日结存 本日收票 退票 兑现 其他 本日结存本票应收票据支票本票应收票据 保证票据支票总经理： 审核： 填表：【示例】 出纳日报表年 月 日银行名称 存入张数 存入金额 支付张数 支付金额 备 注票据收支合计银行名称 前日结存 本日存入 本日支付 本日结存 现金结存面额 数量 金额100 元银行存款 50 元10 元5 元1 元5 角2 角1 角合计 1 分现金 合计应付本票、保证本票、贴现、票借记录：总经理： 经理： 科长： 出纳：【示例】 财务日报表年 月 日类 别 前日结存 收入 支出 本日结存 摘要现 金活期存款银行银行银行银行银行甲种存款计现金存款小 计借款处 前日余额 借入 偿还 余额 摘要借款计银行名称 原有票据 应收票据 兑现 余额 摘要计银行名称 未偿还 开出票据 偿还 余额 摘要应收票据应付票据 计赊 区分 部 部 部 部 摘要前日余额采购会额偿付款购本日余额前日余额销售会额收款赊销本日余额总经理： 经理： 科长： 会计