旅游企业财务总预算编制程序和方法

旅游企业财务总预算编制程序和方法旅游企业财务总预算又称为财务全面预算，是由若干个相互关联的预算组成的有机整体。财务目标一旦确定，企业就要根据各个预算之间的约束关系，按照一定的程序编制总预算。现以旅游饭店为例叙述财务总预算的编制。8.3.1 主营业务收入预算在销售预测的基础上，主营业务收入预算是财务总预算的起点，其他预算均以主营业务收入预算为基础编制，而主营业务收入预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的。在编制主营业务收入预算时，应通过本量利分析，确定有可能使企业经济效益达到最佳的销售量和销售单价，同时还应考虑企业现有的经营能力以及季节性等因素。下面以饭店几个主要部门为例加以说明。1）房务（客房）主营业务收入预算的编制房务主营业务收入是由客房出租率和房价两个因素所决定的，在平均房价不变的情况下，客房出租率越高，房务收入也越高；当房价发生变动时，房务收入也会发生变动。房务主营业务收入可按下列公式计算：天 数预 算 期客 房 平 均 出 租 率预 算 期 内 某 种 类 型数套出 租 的 间某 种 类 型 客 房 可 供房 平 均 房 价某 种 类 型 客业 务 收 入房 务 主 营 ）（式中：某种类型客房是指套间、豪华套间、标准间。 2）餐饮主营业务收入预算的编制餐饮主营业务收入预算要结合客房出租量、客人数量及消费水平，早、午、晚各餐厅上座率等编制。其编制方法是：（1）预测预算期内的就餐人次 它是根据前几年的历史资料和餐厅接待能力、市场发展趋势、饭店准备采取的营销措施等因素，分餐厅、餐次分别预测各个餐厅的就餐人次。（2）预测人均消费水平 饭店各个餐厅和餐次的人均消费水平是不同的，因此，预测人均消费水平时，应根据历史资料和价格指数的变动情况，分餐次分别预测各个餐厅的人均消费水平，然后预测主营业务收入，或根据历史资料和变动情况，直接预测日人均消费水平（见表 8-1） 。 （3）计算平均上座率饭店根据前几年餐饮部销售业绩和各月度的销售水平来计算平均上座率。各餐厅的上座率不尽相同。（4）计算餐厅就餐人次 计算餐厅就餐人次是为反映餐饮部的接待能力，它是根据不同餐厅的餐位数和，上座率来确定的。其计算公式为：餐厅就餐人次=餐厅餐位数上座率预算期营业天数表 8-1 某饭店餐饮部餐厅日人均消费水平表餐厅 中餐厅 风味厅 西餐厅 宴会厅 自助餐厅 咖啡厅 酒吧餐位（个） 200 100 100 200 50 100 50早餐 15 - 20 - 20 5午餐 50 100 60 - 38 15 20金额（元）晚餐 50 120 60 100 38 15 20（5）计算餐饮部主营业务收入餐饮部主营业务收入的计算公式为：3）商品主营业务收入预算的编制销售商品收入是饭店主营业务收入的又一个重要组成部分。商品部主营业务收入预算的编制，可以将商品部按商品类别划分为不同的营业柜组，分别预测各营业柜组在预算期内的主营业务收入。商品部主营业务收入一般呈递增趋势，故应选择能够反映发展趋势的预测方法：一是根据商品部前几年各营业柜组的主营业务收入实绩编制；二是计算出各月份的季节指数，例如，1 月份收入 40 万元，全年收入 500 万元，1 月份季节指数为 8% （40500100%） ；三是以各营业柜组为基础，用平均发展速度计算出下年度商品部各营业柜组主营业务收入。 【例 8-1】 某旅游饭店商品部设百货营业柜组、食品营业柜组、工艺品营业柜组、家电营业柜组，前几年有关资料如表 8-2、表 8-3 所示。表 8-2 某旅游饭店商品部主营业务收入实绩统计表 单位：万元年份部门21 22 23 24 2525 各柜组 占百分比百货营业柜组 73.80 100.86 105.28 86.10 123.00 24.6qv食品营业柜组 55.20 76.44 79.12 64.40 92.00 18.4%工艺品营业柜组 103.50 141.45 148.35 120.75 172.50 34.5%家电营业柜组 67.50 92.25 96.75 78.75 112.50 22.5%合计 300.00 411.00 429.50 350.00 500.00 100.0%表 8-3 某旅游饭店商品部季节指数表（%）营业额 年份部门1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12合计百货营业柜组 6.98 6.75 7.85 7.86 7.52 9.20 9.30 9.50 10.7512.30 7.20 4.79 100食品营业柜组 6.30 7.85 6.93 7.58 8.18 8.25 8.70 9.60 10.2011.80 8.10 6.51 100工艺品营业柜组 6.35 6.78 5.85 7.32 7.92 8.88 9.40 10.5011.8012.50 8.50 4.20 100家电营业柜组 7.20 5.86 6.94 6.98 7.85 8.62 9.84 9.10 10.8011.60 8.60 6.61 100根据上述资料，就可以用平均发展速度的计算方法预测下年度各营业柜组的主营业务收入。预测公式为：式中：T n为第 n 年的主营业务收入（离预测年度最近的一年） ；T 1为第 1 年主营业务收入（离预测年度最远的一年） 。其中：营业额商品部主营业务收入预测值汇总数=139.75+104.53+196+127.82=568.10（万元）根据预测值和季节指数，分析预测指数，并分解到各个月份，即为商品部各营业柜组月份预算数，如百货营业柜组1月份预算主营业务收入为9.75万元（139.756.98%） ，其余各营业柜组各月份预算主营业务收入的计算方法类似（见表8-4） 。表 8-4 某旅游饭店商品部主营业务收入额分解表 单位：万元月份部门 1 2 12合计百货营业柜组 9.75 9.43 6.69 139.75食品营业柜组 6.59 8.21 6.80 104.53工艺品营业柜组 12.45 13.29 8.23 196.00家电营业柜组 9.20 7.49 8.45 127.82合计 37.99 38.42 30.17 568.10另一种商品部主营业务收入预算的编制方法可以根据商品部各类商品预计销售量和预计销售价格计算：商品部主营业务收入预测值=（某类商品销售价格该类商品预计销售量）4）康乐中心主营业务收入预算的编制饭店康乐中心设保龄球、桑拿浴按摩、美容美发、卡拉 OK、KTV 包房、桌球、壁球、网球、影视、会议、健身等营业项目。康乐中心主营业务收入预算的编制方法同商品部。某旅游饭店前几年有关资料如表 8-5、表 8-6 所示。表 8-5 某旅游饭店康乐中心前几年主营业务收入额实绩统计表 单位：万元年份营业额部门21 22 23 24 25保龄球 36.40 35.50 40.10 30.20 44.40桑拿浴按摩 2.40 2.60 3.20 2.20 4.60美容美发 24.40 26.20 30.40 18.20 40.20桌球 3.40 3.60 4.20 2.80 5.40卡拉 OK、KTV 40.40 48.20 54.60 20.80 62.40合计 107.00 116.10 132.50 74.20 157.00表 8-6 某旅游饭店康乐中心季节指数表（%）月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12合计保龄球 6.2 6.0 6.4 7.6 7.8 8.4 9.2 10.2 11.2 11.8 9.8 5.4 100桑拿浴按摩 7.4 7.8 6.8 7.7 8.2 8.6 9.5 9.6 10.0 10.2 8.7 5.5 100美容美发 6.7 7.2 7.8 7.9 8.3 8.8 9.2 9.8 10.8 11.4 6.8 5.3 100桌球 7.2 6.8 6.4 7.8 8.4 8.5 9.6 9.8 10.2 10.4 7.6 7.3 100卡拉 OK、KTV 5.6 6.8 6.4 7.8 8.2 8.6 9.4 9.6 11.3 11.8 6.9 7.6 100根据上述资料，用平均发展速度计算方法可预测下年度康乐中心各部门的主营业务收入。预测结果如表 8-7 所示。表 8-7 某旅游饭店康乐中心主营业务收入额预测值 单位：万元部门 保龄球 桑拿浴按摩 美容美发 桌球 卡拉 OK、KTV 合计预测值 46.67 5.42 45.55 6.06 69.10 172.80根据预测值和季节指数，分析预算指标，分解到各个月份，即为康乐中心月度预算，如表 8-8 所示。表 8-8 某旅游饭店康乐中心主营业务收入额分解表 单位：万元 月份营业额部门1 2 12 合计保龄球 2.89 2.80 2.52 46.67桑拿浴按摩 0.40 0.42 0.30 5.42美容美发 3.05 3.28 2.41 45.55桌球 0.44 0.41 0.44 6.06卡拉 OK、 3.87 4.70 5.25 69.10合计 10.65 11.61 10.92 172.805）出租汽车主营业务收入预算的编制目前我国旅游饭店出租汽车采用包车制方式，规定了每种车型每月包价。其计算公式为：出租汽车主营业务收入预测值=（某车型每月包价该车型车辆数12） 6）其他主营业务收入预算的编制其他主营业务收入是指洗衣收入、商务收入等，可以根据住店客人的比例计算，也可以按历史水平递增或递减的方法计算。8.3.2 旅游企业成本费用预算的编制旅游企业成本费用预算的编制程序及方法已在 6.2 中全面叙述过，在此不再重复。8.3.3 旅游企业现金流量预算的编制旅游企业现金流量预算的编制程序及方法已在 5.2.4 中全面叙述过，在此不再重复