对外财务报表的设计

1 / 70对外财务报表的设计对外报表是为满足国家宏观管理部门、投资者和债权人的需要，依据统一制定或提供参考的格式和内容，由企业编制的财务报表。目前主要有资产负债表、利润表和现金流量表。一、资产负债表的设计（一）设计原理和结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。设计原理是根据“资产=负债所有者权益”的会计平衡等式，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益的项目，按照一定的分类标准和次序编制而成的。资产负债表有“账户式”和“报告式”两种结构。账户式，又称平衡式，这种格式是根据会计平衡公式设计的。在报表的左方列示资产，右方列示权益。权益又分上下两部分，上部分列示负债，下部分列示所有者权益。资产负债表的左右双方金额必定相等。基本格式如表 6-9 所示。 表 6-9 【表单 -】 资产负债表（账户式）编制单位： 月日 单位：元资产 负债和所有者权益资产：具体项目（略）负债：具体项目（略）所有者权益：具体项目（略）报告式，又称垂直式，是根据“资产负债=所有者权益”的会计恒等式设计的。报表项目自上而下排列，首先列示资产，然后列示负债，最后列示所有者权益。其一般格式如表 6-10 所示。表 6-10 【表单-】 资产负债表 资 产流动贤产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产： 资产总计 负 债流动负债 2 / 70长期负债 负债合计 所有者权益实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 账户式资产负债表的优点是对资产、负债和所有者权益等式关系的列示比较直观，能一目了然地看出企业的财务状况，但受固定格式的限制，不宜太长或太宽。报告式资产负债表对财务状况的表述不如账户式资产负债表直观，但它不受格式限制。（二）项目分类的设计资产负债表的项目不是会计科目的简单排列，而应当按一定标准进行分类。分类过于详细，会使报表冗长，重点不突出；分类过于简单，则不能充分揭示企业的财务状况。按这一原则，资产按大类分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产及其他资产和递延税项等；负债分为流动负债和长期负债；所有者权益分为实收资本（股本） 、资本公积、盈余公积和未分配利润等；为了便于分析、利用资产负债表的有关数据，对上述大类可进一步分类，具体参见“资产负债表” 。（三）资产负债表项目排列顺序的设计资产负债表项目的排列方法一般有两种，一种是按重要程序排列，指按各分类项目在总体中所占的比重大小和在生产经营过程中的重要性排列。如在我国颁布企业会计准则之前，工业企业资产负债表按固定资产、流动资产的顺序排列。其主要目的是为满足国家宏观管理需要而设计的；另一种排列方法是按流动性排列，就是按照各项目的流动性程度从大到小排列。如按流动资产、长期投资、固定资产排列，这种设计目的是为投资者分析企业的偿债能力。在会计准则颁布之后，我国资产负债表采用这种方式。（四）资产负债表的格式和内容现行资产负债表采用账户式结构，一般格式和内容如表 6-11 所示。1.一般企业资产负债表格式： 3 / 70【表单-】 资产负债表会企 01 表编制单位: 年 月 日 单位:元资 产 末期余额 年初余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据应收账款 应付账款预付款项 预收款项应收利息 应付职工薪酬应收股利 应交税费其他应收款 应付利息存货 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券长期股权投资 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 负债合计 4 / 70油气资产 所有者权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税资产 未分配利润其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计 负 债 和 所 有 者 权 益 （ 或 股 东 权 益 ） 总计 5 / 702.商业银行资产负债表【表单-】 资产负债表会商银 01 表编制单位： 年 月 日 单位：元 6 / 70资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额资 产： 负 债：现金及存放中央银行款项 向中央银行借款存放同业款项 同业及其他金融机构存放款项贵金属 拆入资金拆出资金 交易性金融负债交易性金融资产 衍生金融负债衍生金融资产 卖出回购金融资产款买入返售金融资产 吸收存款应收利息 应付职工薪酬发放贷款和垫款 应交税费可供出售金融资产 应付利息持有至到期投资 预计负债长期股权投资 应付债券投资性房地产 递延所得税负债固定资产 其他负债无形资产 负债合计递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）：其他资产 实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计 负 债 和 所 有 者 权 益 （ 或 股 东 权 益 ） 总 计 7 / 703.保险公司资产负债表【表单-】 资产负债表会保 01 表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末余额 年初余额资产： 负债：货币资金 短期借款拆出资金 拆入资金交易性金融资产 交易性金融负债衍生金融资产 衍生金融负债买入返售金融资产 卖出回购金融资产款应收利息 预收保费应收保费 应付手续费及佣金应收代位追偿款 应付分保账款应收分保账款 应付职工薪酬应收分保未到期责任准备金 应交税费应收分保未决赔款准备金 应付赔付款应收分保寿险责任准备金 应付保单红利应收分保长期健康险责任准备金 保户储金及投资款保户质押贷款 未到期责任准备金定期存款 未决赔款准备金可供出售金融资产 寿险责任准备金持有至到期投资 长期健康险责任准备金长期股权投资 长期借款存出资本保证金 应付债券投资性房地产 独立账户负债固定资产 递延所得税负债无形资产 其他负债独立账户资产 负债合计递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）：其他资产 实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计4.证券公司资产负债表【表单-】 资产负债表 8 / 70会证 01 表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末余额 年初余额资产： 负债：货币资金 短期借款其中：客户资金存款 其中：质押借款结算备付金 拆入资金其中：客户备付金 交易性金融负债拆出资金 衍生金融负债交易性金融资产 卖出回购金融资产款衍生金融资产 代理买卖证券款买入返售金融资产 代理承销证券款应收利息 应付职工薪酬存出保证金 应交税费可供出售金融资产 应付利息持有至到期投资 预计负债长期股权投资 长期借款投资性房地产 应付债券固定资产 递延所得税负债无形资产 其他负债其中：交易席位费 负债合计递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）：其他资产 实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计 负 债 和 所 有 者 权 益 （ 或 股 东 权 益 ） 总 计5.企业年金资产负债表企业年金基金的账务处理和财务报表的编报：（1）受托人、托管人、投资管理人应当参照企业会计准则-应用指南（会计科目和主要账务处理）设置相应会计科目和账簿，对企业年金基金发生的交易或者事项进行会计处理。（2）企业年金基金财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。受托人应当按照本准则的规定，定期向委托人、受益人等提交企业年金基金财务报表。托管人应当按照本准则的规定，定期向受托人提交企业年金基金财务报表。（3）企业年金基金财务报表附注，除按本准则第二十条的规定进行披露外，还应当披露以下内容:1）财务报表的编制基础。2）重要会计政策和会计估计变更及差错更正的说明。 9 / 703）报表重要项目的说明，包括：货币资金、买入返售证券、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资、卖出回购证券款、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个入账户转入、支付受益人待遇、个入账户转出等。4）企业年金基金净收入，包括本期收入、本期费用的构成。5）资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明等。6）企业年金基金投资组合情况、风险管理政策等。【表单-】 资产负债表会年金 01 表编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 行次 年初数 期末数 负债和净资产 行次 年初数 期末数资产： 负债：货币资金 应付证卷清算款应收证券清算款 应付受益人待遇应收利息 应付受托人管理费买入返售证券 应付托管人管理费其他应收款 应付投资管理人管理费债券投资 应交税款基金投资 买出回购证券款股票投资 应付利息其他投资 应付佣金其他资产 其他应付款负债合计净资产：企业年金基金净值资产总计 负债和净资产总计6.合并资产负债表【表单-】 合并资产负债表会合 01 表编制单位: 年 月 日 单位:元资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款结算备付金 向中央银行借款拆出资金 吸收存款及同业存放交易性金融资产 拆入资金应收票据 交易性金融负债 10 / 70应收账款 应付票据预付款项 应付账款应收保费 预收款项应收分保账款 卖出回购金融资产款应收分保合同准备金 应付手续费及佣金应收利息 应付职工薪酬其他应收款 应交税费买入返售金融资产 应付利息存货 其他应付款一年内到期的非流动资产 应付分保账款其他流动资产 保险合同准备金流动资产合计 代理买卖证券款非流动资产： 代理承销证券款发放贷款及垫款 一年内到期的非流动负债可供出售金融资产 其他流动负债持有至到期投资 流动负债合计长期应收款 非流动负债：长期股权投资 长期借款投资性房地产 应付债券固定资产 长期应付款在建工程 专项应付款工程物资 预计负债固定资产清理 递延所得税负债生产性生物资产 其他非流动负债油气资产 非流动负债合计无形资产 负债合计开发支出 所有者权益（或股东权益）：商誉 实收资本（或股本）长期待摊费用 资本公积递延所得税资产 减：库存股其他非流动资产 盈余公积非流动资产合计 一般风险准备未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计资产总计 负债和所有者权益总计 11 / 70二、利润表的设计（一）设计原理和结构利润表，又称为利润表，是指反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表。采用报告式结构。其设计原理是，根据净利润的计算公式进行的，即按照收入扣除成本费用后计算净利润。由于各项收入指标与费用支出指标排列顺序不同，报表项目的结构也不同。当前，利润表的结构主要有多步式和单步式两种。1，多步式利润表是指在利润表中，净利润是通过多个连续的步骤逐步计算出来的，它反映企业在净利润形成过程中每一步骤所取得的业绩。多步式一般分为四个步骤，第一步是从主营业务收入中扣除折扣与折让、主营业务成本和主营业务税金及附加，计算出主营业务利润；第二步是从主营业务利润开始，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、销售费用、管理费用和财务费用后，计算出营业利润；第三步从营业利润开始，加上投资收益、营业外收入，扣除营业外支出后，计算出利润总额；第四步是从利润总额中扣除所得税后，计算出当期的净利润，即税后利润。其格式如表 6-12 所示。 表 6-12 【表单-】 利润表编制单位： 年月日 单位：元项 目 行 次 报告期金额 本年累计金额一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：销售费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税费用五、净利润2.单步式利润表 是指在利润表中，将本期所有收入加在一起，再把所有费用加在一起，两者相减，一次性计算出净利润。格式如表 6-13 所示。表 6-13 【表单-】 利润表编制单位： 年月 日 单位： 元项 目 行 次 报告期金额 本年累计金额一、营业收入和收益主营业务收入 其他业务收入投资收益营业外收入二、主要业务成本及费用折扣与折让主营业务成本主营业务税金及附加 12 / 70销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、净利润单步式利润表的优点是简单直观，易于编制和理解。缺点是不能反映净利润分类及形成情况。多步式利润表的优点是能对企业的经营成果进行分析，有助于不同企业之间进行对比，有利于企业今后的盈利能力的预测。目前，我国采用这种多步式编制财务报表。（二）项目分类设计 在采用多步式结构设计利润表时，按照净利润形成过程，由主营业务收支到其他业务收支，再到营业外收支，最后到扣除所得税，分为主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次。主营业务利润反映企业主营业务的盈利情况；营业利润反映企业从事正常营业所取得的经营业绩；利润总额包括投资收益和营业外收支；净利润则是扣除所得税后的净额。（三）项目排列顺序的设计 在多步式利润表中，利润项目排列是按从主营业务利润到非主营业务利润的顺序排列的。（四）新企业会计准则下利润表的一般格式格式1.一般企业利润表的一般格式如表 6-14 所示。【表单-】 利润表会企 02 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益 13 / 702.商业银行【表单-】 利润表会商银 02 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、营业收入利息净收入利息收入利息支出手续费及佣金净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）汇兑收益（损失以“-”号填列）其他业务收入二、营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益 14 / 703.保险公司【表单-】 利润表会保 02 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、营业收入已赚保费保险业务收入其中：分保费收入减：分出保费提取未到期责任准备金投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）汇兑收益（损失以“-”号填列）其他业务收入二、营业支出退保金赔付支出减：摊回赔付支出提取保险责任准备金减：摊回保险责任准备金保单红利支出分保费用营业税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费减：摊回分保费用其他业务成本资产减值损失三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益 15 / 704.证券公司【表单-】 利润表会证 02 表编制单位： 年 月 单位：元项目 本期金额 上期金额一、营业收入手续费及佣金净收入其中：代理买卖证券业务净收入证券承销业务净收入受托客户资产管理业务净收入利息净收入投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）汇兑收益（损失以“-”号填列）其他业务收入二、营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益5.合并利润表【表单-】 合并利润表会合 02 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、营业总收入其中：营业收入利息收入已赚保费手续费及佣金收入二、营业总成本其中：营业成本利息支出 16 / 70手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）*归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益注：（1）合并利润表收入、费用项目按照各类企业利润表的相同口径填列。（2）同一控制下企业合并的当期，还应单独列示被合并方在合并前实现的净利润。 17 / 70三、现金流量表的设计 （一）设计原理和结构现金流量表反映企业在某一特定日期（通常是年末）现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其中现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知的现金、价值变化风险变动较小的投资；现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出；现金净流量是指现金流入与流出的差额。设计现金流量表的意义在于评价企业支付能力，预测企业未来现金流量，分析企业收益质量及影响现金流量的因素。 现金流量表分为三个基本部分及相关的附注，其三个基本部分是：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。每一部分现金净流量都是以“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量 ”这一基本平衡公式设计的，每一部分现金净流量之和，构成企业总的现金净流量。为了便于阅读和理解，采用报告式结构。现金流量表的基本结构如表 6-15 所示。（二）现金流量的分类设计企业现金有不同的收入来源，不同的支出用途。为了深入地分析企业财务状况变动，预测企业现金流量未来前景，在设计现金流量表时，要对现金流量进行合理分类。我国在考察和借鉴国外做法的基础上，将企业的现金流量分为三大类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。此外，以上三类之外的特殊项目产生的现金流量作了特别规定。通常现金流量分类如下：表 6-15 【表单-】 现金流量表编制单位： 年月日 单位：元行 次 金 额一、经营活动产生的现金流量经营活动的现金流入减：经营活动的现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动的现金流入减：投资活动的现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量筹资活动的现金流入减：筹资活动的现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、现金及现金等价物增加净额1.经营活动现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的租金，收到的增值税，等等；现金流出项目主要有：购入商品、接受劳务支付的现金，支付租金，支付工资、支付增值税等。2，投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资和金融资产的投资。现金流入的主要项目有：收回投资、分得股利或利润，取得债券利息；现金流出的主要项目有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产、权益性投资、债权性投资等。 18 / 703.筹资活动现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，包括实收资本（股本）和资本（股本）溢价：债务是指向银行借款、发行债券、应付账款、应付票据等商业应付款。现金流入的主要项目有：吸收权益性投资、发行债券、借款；现金流出的主要项目有：偿还债务，分配股利或利润、偿付利息等。4.关于特殊项目现金流量的分类特殊项目，是指日常活动之外的、不经常发生的项目，如灾害损失、保险赔款、捐赠等。现金流量表通过揭示企业现金流量的来源和用途，为分析企业现金流量前景提供信息。对于特殊项目，应当归并到相关类别中，并单独反映，即在现金流量相应类别下单设一项。比如，对于灾害损失和保险赔偿，如果能够确认，属于流动资产损失的，应列入经营流动现金流量项下；属于固定资产损失的，则应列入投资活动现金流量项下。如果无法确认，则可以列入经营活动现金流量，如捐赠收入或支出。如若特殊项目金额不大，也可列入相关项目的“其他”类别中，不单列项目。（三）现金流量表的设计现金流量表中的经营活动现金流量可按现金的来源和运用直接填制，也可以净利润为基础调整填制。因此，经营活动现金流量有直接法和间接法设计方法。1.直接法直接法是指按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量，如销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的租金、收到的增值税，就是按现金流入的来源直接反映的。按直接法设计的经营活动现金流量如表 6-16 所示。表 6-16 【表单-】 经营活动现金流量（直接法）项 目 金 额销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的增值税购买商品、接受劳务支出的现金经营租赁支付的现金支付给职工的现金支付的增值税支付的所得税现金净流量2.间接法间接法是指以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其他有关项目，据此确定经营活动的现金流量。也就是按以净利润作为起点，对其中没有实际发生现金流入和流出的收入费用项目，进行调整，以此计算现金流量的一种方法。需要调整的内容主要包括：（1）实际没有发生现金支出的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益和经营性应收应付项目的变动。按间接法设计的经营活动现金流量如表 6-17 所示。表 6-17 【表单-】 经营活动现金流量（间接法）项 目 金 额净利润 加：计提的坏账准备或核销的坏账固定资产折旧、无形资产摊销处置固定资产等长期资产的损失（减：收益） 19 / 70财务费用投资损失（减：收益）存货减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）增值税增加净额（减：减少）经营活动现金流量净额 通过上述两种方法比较可以看出：按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法设计现金流量表的优点是，便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净利润与经济活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国现金流量表准则规定企业应当采用直接法编制现金流量，同时要求提供在净利润基础上调节经营活动现金流量的信息。即同时采用直接法和间接法两种方法编制现金流量表。（四）现行现金流量表的格式和内容现行现金流量表分为两部分，第一部分为正表，第二部分为补充资料。正表有五项，一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响额；五是现金及现金等价物的净增加额。其中，经营活动产生的现金流量是按直接法设计的。补充资料有三项，一是本期不涉及现金收支的投资和筹资项目；二是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即采用间接法编制；三是现金及现金等价物的净增加额；现金流量表的一般格式和内容如表 6-18 所示。（五）现金流量表格式现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。1.一般企业现金流量表格式【表单-】 现金流量表会企 03 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金 20 / 70经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计项 目 本期金额 上期金额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额2.商业银行现金流量表格式【表单-】 现金流量表会商银 03 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量：客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收取利息、手续费及佣金的现金 21 / 70收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付手续费及佣金的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额3.保险公司现金流量表格式【表单-】 现金流量表会保 03 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量： 22 / 70收到原保险合同保费取得的现金收到再保业务现金净额保户储金及投资款净增加额收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计支付原保险合同赔付款项的现金支付手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资支付的现金质押贷款净增加额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 23 / 704.证券公司现金流量表格式【表单-】 现金流量表会证 03 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量：处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计支付利息、手续费及佣金的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额 24 / 70六、期末现金及现金等价物余额5.合并现金流量表【表单-】 合并现金流量表会合 03 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 25 / 70投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资