投资岗位实训(1)

12第三章 投资岗位实训一、交易性金融资产投资业务流程二、持有至到期投资业务流程取得交易性金融资产取得交易性金融资产，按其公允价值，进行初始计量，发生的交易费用作投资收益处理，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，记入应收股利或应收利息。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利息，按照应享有的金额确认投资收益。资产负债表日进行后续计量出售交易性金融资产，按照实际收到的金额与其账面价值之间的差额计入投资收益。资产负债表日，交易性金融资产按公允价值进行计量公允价值与期初账面价值的差额记入公允价值变动损益。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利息出售交易性金融资产取得持有至到期投资取得时按照投资的面值记入持有至到期投资的成本明细科目，价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息作应收利息处理，然后按照实际支付的价款和以上金额的差额记入持有至到期投资的利息调整的明细科目。资产负债表日资产负债表日，按照票面利率和面值计算应收利息或应计利息，按照实际利率和摊余成本计算投资收益，按照两者差额作利息调整处理。投资业务流程3三、长期股权投资业务流程出售持有至到期投资出售持有至到期投资，按照实际收到的金额与持有至到期投资的账面价值的差额记入投资收益。取得长期股权投资1.以合并方式取得的，长期股权投资的初始计量分为同一控制下的合并和非同一控制下的合并，前者按照账面价值计量，后者按照公允价值计量；2.除合并外其他方式取得的，按照实际支付的购买价款进行初始计量。资产负债表日 长期股权投资的后续计量分成本法和权益法1.成本法核算：持有对子公司投资和对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不可能计量的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，按照应享有的份额，计入当期的投资收益。2.权益法核算：对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，在资产负债日核算应该是：一，对初始计量进行调整；二是确认投资收益；三是收到现金股利或利润。长期股权投资的处置处置时，结转长期股权投资的账面价值，出售价款与账面价值之间的差额计入投资收益。4