质量成本月报表

成本控制主管岗位职责成本控制主管主要负责企业成本控制工作，通过制定成本预算制度进行成本核算与费用控制，有效控制成本支出，确保将成本率控制在计划范围以内。成本控制主管的岗位职责如图 7-1 所示。职责1在财务部经理的指导下，组织制定企业成本预算制度、核算办法等成本控制规章制度协助、配合预算主管做好成本预算的编制工作，并对其执行情况进行跟踪执行公司成本管理制度及成本核算办法，开展成本预测、分析和编制成本报表工作审核领料单、采购订货验收单的有效性及准确性，并根据领料单、验收单检查出库台账、成本台账的有效性及准确性每月定期进行成本统计，核算出成本率，及时提出成本控制改进措施及建议按时完成上级领导交办的其他工作任务负责企业价格管理，掌握物价管理部门的价格政策及信息，考察同行业售价情况，确保价格竞争在同行业中处于优势地位每月定期盘查企业存货情况，检查存货是否真实，根据盘点表核算现场存货，并作退库处理，调整月末成本日报表职责2职责3职责4职责5职责6职责7职责8图 7-1 成本控制主管岗位职责成本控制专员岗位职责成本控制专员的岗位职责是负责执行各项成本控制方案，监督并稽核各项成本预算的执行情况，以便顺利达成成本控制目标，具体如图 7-2 所示。职责1协助成本控制主管贯彻执行成本预算方案，并对各项成本预算的执行情况进行监督和检查负责组织在责任部门执行各项成本控制方案，并对执行情况进行监督和检查编制生产车间成本统计报表，跟进及反馈车间统计异常问题，以及制造费用统计分析资料负责企业产品成本核算、材料成本核算、各种材料同类配件价格对比等工作按时完成上级领导交付的其他工作任务负责车间成本损耗事务的监控与协助管理工作，包括车间物料损耗管理，在制品的清理与跟进，物料现场管理，单据管理等定期核查各职能部门成本控制目标的完成情况，会同各部门对各项成本进行核算分析职责2职责3职责4职责5职责6职责7图 7-2 成本控制专员岗位职责成本控制管理制度第 1 章 总则第 1 条 为加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本制度。第 2 条 在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，以成本控制为中心，实现公司目标成本，增加经济效益。第 3 条 公司的下列支出，不得列入成本费用。1.为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。2.对外投资的支出。3.被没收的财物，各项罚款、赞助、捐赠支出。4.有关规定不得列入成本费用的其他支出。第 2 章 成本控制管理责任制第 4 条 成本控制管理工作实行“统一领导，分级管理”的原则。1.成本控制是在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门密切配合，按照分级归口管理的原则实行成本管理责任制，对全公司成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。2.分公司、车间成本管理在分公司经理或车间主任的领导下，由财会室主要负责，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。第 5 条 建立全公司成本指标控制体系，实行归口管理。1.生产部负责归口产品产量、品种和出产期等指标。2.物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件等消耗指标和材料利用率指标。3.设备动力部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标以及设备完好率指标。4.设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5.人力资源管理部负责归口工资基数、劳动生产率和工时利用率等指标。6.质量管理部负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。7.行政管理部负责归口行政管理费用指标。8.工具部负责归口工具消耗和自制工具成本等指标。9.销售部负责归口销售费用指标。10.财务部负责归口利息、折旧费等指标。第 6 条 实行目标成本管理，将目标成本层层分解，并制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或员工个人的目标责任成本表。第 7 条 建立成本中心，即按车间、分公司、部门、总公司四个经营层次实行责任成本管理，计算公式如下：车间责任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+ 可控制造费用成本分公司责任成本= 各车间责任成本+分公司的可控费用部门责任成本= 各分公司责任成本+部门的可控费用本公式中的部门一般指生产、销售、财务等部门。总公司责任成本= 各部门责任成本+总公司的可控费用第 8 条 在生产、技术、经营的全过程中进行有效的成本控制。1.在市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程进行成本预测、决算，确定目标成本，同时制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。2.在生产、制造等过程实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中控制。3.在销售、技术服务等过程中编制经营成果、成本指标完成情况以及成本报表，并对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，完成成本的事后核算。第 9 条 严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财务部成本控制人员有权力监督、劝阻，可以拒绝支付，并有权向上级财务主管部门直至总经理报告。第 3 章 成本控制基础工作第 10 条 加强定额管理和预算管理成本计划和成本指标及生产费用的管理都是以定额和预算为基础的，必须加强定额管理和预算管理。相关负责人要经常检查定额和预算的执行情况，并及时解决执行中出现的问题，保证降低成本计划指标的实现。第 11 条 做好各种定额工作，要求数据完整、准确，达到先进水平。1.产品的材料技术消耗定额应由技术部负责归口制定、管理。2.产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。3.设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。4.工具消耗定额由工具部负责归口制定、管理。5.劳动工时定额由人力资源部负责归口制定、管理。6.成本费用及资金定额由财务部负责归口制定、管理。第 12 条 制定公司内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。1.材料物资计划价格由供应部归口制定，财务部统一管理。2.工具计划价格由工具部归口制定，财务部统一管理。3.备品配件计划价格由设备动力部归口制定，财务部统一管理。4.工艺协作计划价格由生产部归口制定，财务部统一管理。5.产品劳务计划价格由财务部归口制定、管理。第 13 条 整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。1.生产原始记录格式应由生产部归口制定、管理。2.技术原始记录格式应由技术部归口制定、管理。3.材料物资原始记录格式应由各材料物资部归口制定、管理。4.设备动力物资原始记录格式应由设备动力部归口制定、管理。5.财务成本原始记录格式应由财务部归口制定、管理。第 14 条 配备好计量装置和流量仪表，要求做到计量科学、数字准确、计费合理。1.材料物资的计量装置由材料供应部归口购置管理。2.汽、水、电的流量仪表由设备动力部归口购置管理。3.所有计量装置和流量仪表由计量部负责统一校正、维修管理。第 15 条 建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证、仓库有记录、出公司有控制、盘存有制度，保证账实相符。1.材料物资的管理制度由供应部制定2.设备及备件的管理制度由设备动力部制定3.工具的管理制度由工具部制定4.在产品、半成品的管理制度由生产部制定5.产成品的管理制度由销售部制定6.办公家具、办公用具的管理制度由总务部制定第 4 章 目标成本管理第 16 条 目标成本是指某一产品在一定时期所要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品都应实行目标成本管理。目标成本管理要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既能保持其应有的功能，又能实现最低的成本。第 17 条 目标成本管理的程序。1.依据市场调查和经济预测及公司的目标利润，提出单位产品的目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额。2.开展价值工程分析工作，力求实现功能好、成本低，并据以评价产品的设计方案，进行经营决策。3.指导产品投入生产过程，有目标地进行成本控制，不断降低产品成本，从而提高经济效益。第 18 条 目标成本的制定可考虑采用以下公式。 目 标 利 润应 纳 税 金预 测 的 销 售 价 格单 位 产 品 目 标 成 本 1.销售价格预测工作由销售、财务、技术等部门负责，在市场调查和经济预测的基础上进行。2.目标利润是公司在计划期必须努力实现的利润水平，应由财务部负责。目标利润应根据公司预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第 19 条 在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析和研究，开展价值工程分析工作，选择最佳方案，从而制定目标成本，基本公式如下。成 本 或 生 产 费 用功 能 或 效 用价 值 公式说明产品的价值与其功能（或效用）成正比，与其成本成反比。如果要使产品保持应有的功能，同时又实现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面考虑，其途径有以下四种。1.功能不变，同时成本降低。2.成本不变，同时功能提高。3.功能提高，同时成本降低。4.功能略有下降，同时成本大幅度下降。第 20 条 目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术、人力资源等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据，以及全体员工努力实现的目标。1.按料、工、费等项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门以及生产、人力资源等部门。2.按产品的部件和关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺和科研等技术部门。3.按可控制的现行成本进行分解，分配到各个部门、分公司、车间和班组。第 5 章 成本计划管理第 21 条 成本计划的编制依据1.以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，形成先进可行的成本指标体系。2.对有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用预计财务报表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性，并达到先进水平。第 22 条 成本计划体系1.年度成本计划应在实现公司生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案的基础上，把固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划作为重点。2.季度成本计划应以主要产品的单位成本计划和分公司、车间及部门的成本计划为重点。3.成本计划的编制工作应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他如销售、技术、生产、计划、供应、人力资源等部门给予密切配合并参与制订。4.年度和季度的成本计划草案由总会计师审查后，提交总经理批准，然后通知全公司执行。第 23 条 成本计划编制程序。1.根据公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测来进行平衡，从而确定计划期内产品成本的控制数字。2.制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。3.按成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划，同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。第 24 条 成本计划的内容。1.降低成本的措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。2.固定费用的预算，包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和目标利润，进行“本-量- 利分析” ，用以确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，并确定相关比例。3.主要产品单位成本计划。4.按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。5.生产成本费用的预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品计划成本。6.制造费用预算，按照规定的项目，同时考虑计划期内产量可能发生的变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第 6 章 定额标准成本管理第 25 条 定额标准成本的定义。定额标准成本即以材料技术消耗定额、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算出的定额成本或标准成本。第 26 条 按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，计算公式如下。直接材料定额成本定额用量 计划价格直接人工定额成本定额工时 计划工资率变动制造费用定额成本定额工时 计划费用分配率固定制造费用定额成本固定制造费用预算产品定额成本上述四项成本之和产品实际成本产品定额成本成本差异定额变更第 27 条 以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本，计算公式如下。原材料定额成本定额用量 计划价格毛坯件加工定额成本定额工时 计划工资率毛坯件全部定额成本原材料定额成本+毛坯件加工定额成本加工定额成本定额工时 计划工资率加工件全部定额成本毛坯件全部定额成本+加工定额成本装配定额成本定额工时 计划工资率装配全部定额成本加工件全部定额成本+装配定额成本+ 外购配套件定额成本 +包装及其他材料定额成本产品定额成本装配全部定额成本第 28 条 按成本类型，选择适用的控制制度，如下表所示。不同成本控制制度的选择指引表成本类型 适用的控制制度一、变动成本1.直接材料 定额成本或标准成本2.直接人工 定额成本或标准成本3.变动制造费用 弹性预算二、固定成本1.配置性固定成本 协商后的固定预算成本2.约束性固定成本 根据专门决策预算制定的固定预算第 29 条 定额标准成本运用注意事项。如果将现行定额作为标准用量、计划价格作为标准价格，这样计算出来的定额成本与标准成本是一样的，但两者作为成本核算方法或制度来说是有区别的。第 7 章 成本差异分析第 30 条 直接材料成本差异分析。直接材料成本差异直接材料用量差异+直接材料价格差异直接材料用量差异计划价格 （实际用量定额用量）直接材料价格差异实际用量 （实际价格计划价格）第 31 条 直接人工成本差异分析。直接人工成本差异直接人工效率差异+直接人工工资率差异直接人工效率差异计划工资率 （实际工时定额工时）直接人工工资率差异实际工时 （实际工资率计划工资率）第 32 条 变动制造费用差异分析。变动制造费用差异变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异变动制造费用效率差异计划变动费用分配率 （实际工时定额工时）变动制造费用的分配率差异实际工时 （实际分配率计划分配率）第 33 条 固定制造费用差异分析。固定制造费用差异固定制造费用效率差异固定制造费用预算差异固定制造费用效率差异计划固定费用分配率 （实际工时定额工时）固定制造费用预算差异固定制造费用实际开支数实际工时 固定制造费用计划分配率第 34 条 成本差异的有利和不利因素。凡实际成本大于定额成本的均为超支、不利因素；凡实际成本小于定额成本的均为节约、有利因素。第 35 条 成本差异的量差和价差。发现实际成本脱离定额成本时，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一步查明原因，并采取积极措施纠正偏差，以控制成本超支和进一步挖掘内部潜力，增收节支。第 8 章 成本分析考核第 36 条 成本考核指标。1.总公司成本考核指标包括主要产品（包括铸件、锻件、原件、板焊件）单位成本（元） 、百元产品产值总成本、可比产品成本降低率（%） 、固定费用总额（元）和成本费用利润率（% ） 。2.分公司、车间考核指标包括主要产品（包括铸件、锻件、原材料件、板焊件）吨成本（元） 、每工时加工费（元） 、产品的单位成本（元） 、百元总产值生产费用和制造费用总额。第 37 条 成本内部报表。1.产品生产成本表。2.主要产品单位成本表。3.产品生产和销售成本表。4.变动制造费用明细表。5.固定制造费用明细表。6.销售费用明细表。7.管理费用明细表。第 38 条 有关技术经济指标。1.材料利用率：材料利用率净重消耗定额。2.工时利用率：工时利用率定额工时实动工时。3.设备利用率：设备利用率实际动工时或开足班次计划动工时或开足班次。4.废品率：废品率废品（工时或重量）产量（工时或重量） 。第 39 条 增产节约措施分析。1.技术革新（革新前加工所需工时革新后加工工时提高工效增产工时，或革新前消耗革新后消耗节约消耗） 。2.改进设计（设计改进前消耗设计改进后消耗节约消耗） 。3.修旧利废（修复利用价值废旧物资残值节约价值） 。4.改制利用（加工改制后可利用价值加工改制费用材料残值节约价值） 。5.降低废品（当月完成产量 废品降低率节约材料或增产工时） 。6.节约消耗（当月材料物资领用定额实际领用节约消耗） 。7.降低费用（当月费用预算定额实际费用开支节约费用额） 。第 40 条 建立内部成本分析考核制度。1.成本分析主要是利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本和同行同类产品成本进行比较，并查明影响成本升、降的因素，揭示节约与浪费的原因，以便寻求进一步降低成本的方向和途径，从而拟定进一步降低成本的要求和措施。2.成本考核主要以各责任者为成本考核对象，按责任的归属来核算有关的成本信息，用以考核评价其工作业绩。3.在公司内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来，做到有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作用。第 9 章 附则第 41 条 本制度由总公司财务部负责解释和修订，经总经理审查批准后实施。第 42 条 本制度自正式颁发之日起生效实施。生产成本核算表生产工单： 完工日期：产品名称： 规格： 出产数量： 缴库单编号：原料名称规格领料单号码单位数量单价金额物料名称规格领料单号码单位数量单价金额耗用直接耗用直接原料合计物料合计直接人工 已分配费用 成本合计 单位成本生产单位日期工时数工资率 金额工时数分摊率金额项目金额金额 备注直接原料直接物料直接人工已分配费用合计 合计缴库记录 出货记录 备注缴库日期 缴库单号 缴库数量 日期 厂商名称 发票号码 出货数量财务部经理： 生产成本会计： 制表：产品成本分析表批号： 日期： 年 月 日客户名称 产品名称 产品规格 订购数量 完工数量 出口条件售货价格 净价 备注单价 总价其他扣除金额单价 总价标准单价销货单价 数量 金额 单位成本原料说明实际 标准 实际 标准 实际 标准 实际 标准备注成本合计单价 数量 金额 单位成本说明实际 标准 实际 标准 实际 标准 实际 标准备注物料成本合计（工序一） （工序二） 质检 包装 合计说明实际 标准 实际 标准 实际 标准 实际 标准 实际 标准备注直接人工制造费用 制造成本 销售费用 毛利说明实际 标准 实际 标准 实际 标准 实际 标准备注本批成本利润利润单位成本利润单位成本 %说明本批成本 实际 标准 实际 标准净 值原 料物 料人工成本制造费用毛 利汇总分析净 利备注说明审核： 填表：人工成本统计表金额单位：元列支项目项目上年同期数本期数生产成本管理费用销售费用勘探费用油、气开发支出地质勘探支出其他业务支出一、平均人数1.从业人员数（1）在岗职工其中：油田事业部炼油事业部化工事业部销售事业部其他事业部（2）其他从业人员2.离开本岗位仍保留劳动关系的职工3.离退休人员二、计入成本费用的人工成本1.提取的工资其中：提取的新增效益工资2.离退休人员费用减：用返还养老统筹金支付3.提取的社会保险费其中：养老保险费医疗保险费 4.劳动保护费5.住房费用其中：住房公积金住房补贴其他6.企业负担的下岗职工基本生活费及社会保险金7.其他三、经济效益 - - - - - - -1.销售额 - - - - - - -2.增加值 - - - - - - -3.总成本费用 - - - - - - -四、人工成本综合性指标 - - - - - - -1.人事费用率（%） - - - - - - -2.劳动分配率（%） - - - - - - -3.成本结构率（%） - - - -质量成本月报表编号： 编制日期： 年 月 日 金额单位：元本期发生数 比较序号 项目 基期或计划金额 % 金额 %一 预防成本质量培训费其中：培训教材、资料费内部培训费1外部培训费2 质量管理活动费3 质量评审费4 质量信息资料费5 质量管理人员工资及福利费小 计二 鉴定成本123小 计三 内部损失成本123小 计四 外部损失成本12小 计合 计