4-01期后事项

1期后事项被审计单位： 项目： 期 后 事 项 编 制 ： 日 期 ： 索引号： DH 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标1.确定期后事项是否存在和完整；2.确定期后事项的会计处理是否符合企业会计准则的规定；3.确定期后事项的列报是否恰当。二、审计程序可供选择的审计程序 索引号 执行人1.检查被审计单位建立的、用于识别期后事项的政策和程序。略2.取得并审阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录以及涉及诉讼的相关文件等，查明识别资产负债表日后发生的对本期会计报表产生重大影响的事项。包括调整事项和非调整事项。调整事项包括截止日后已证实重大资产发生的减值、大额的销售退回、已确定获取或支付的大额赔偿、期后进一步确定了期前购入资产的成本或售出资产的收入、期后发现了财务报表舞弊或差错等；非调整事项包括期后发生的重大诉讼、仲裁、承诺、董事会批准了的利润分配方案、股票和债券的发行、巨额举债、资本公积转增资本、巨额亏损、企业合并或处置子公司、自然灾害导致资产重大损失、资产价格、税收政策、外汇汇率发生较大变动等。略3.在尽量接近审计报告日时，查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项。略4.在尽量接近审计报告日时，查阅最近的中期财务报表、主要会计科目、重要合同和会计凭证；如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告。略5.在尽量接近审计报告日时，查阅被审计单位与客户、供应商、监管部门等的往来信函。略6.在尽量接近审计报告日时，向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项。略2可供选择的审计程序 索引号 执行人7.在尽量接近审计报告日时，就以下内容（但不限于）向管理层询问可能影响财务报表的期后事项：（1）根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状；（2）是否发生新的担保、借款或承诺；（3）是否出售或购进资产，或者计划出售或购进资产；（4）是否已发行或计划发行新的股票或债券，是否已签订或计划签订合并或清算协议；（5）资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失；（6）在风险领域和或有事项方面是否有新进展；（7）是否已作出或考虑作出异常的会计调整；（8）是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项。略8.结合期末账户余额的审计，对应予调整的资产负债表日后事项进行审计，着重查明资产负债表日后的重大购销业务和重大的收付款业务，有无不寻常的转账交易或调整分录。略9.查询被审计单位在资产负债表日或审计期间已存在的重大财务承诺，并向被审计单位管理层询问，确定是否存在导致需调整或披露的期后事项。略10.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，也应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。略11.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略12.确定期后事项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：（1）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因；（2）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。略注：1期后事项的审计程序至少在两个时点执行：即将完成外勤工作时和提交审计报告时。两个时点间的间隔时间越长，注册会计师对期后事项的审计就需要越多时间和精力。32期后事项的审计程序取决于项目组的专业判断，可根据被审计单位的具体情况予以增减。3期后事项应与销售确认、应付款项等的期后测试程序结合考虑，尤其是要对舞弊迹象保持警觉。例如，记录虚假销售的分录很可能在资产负债表日后转回，注册会计师在审计期后销售退回、应收账款贷方记录等时就应保持警觉。再比如缺乏商业实质的交易也往往是舞弊的迹象。4 查阅会计记录应重点关注的项目：（1）与借款、固定资产销售相关的收款记录；（2）与异常开支有关的付款记录；（3）销售和应收账款中的大额退货、折让或贷项记录；（4）异常的会计分录