经济效益审计实施方案

1经济效益审计实施方案一、审计目的为更好地发挥内部审计的作用，规范公司审计管理，提高公司经济效益，根据有关规定，特制定本方案。二、审计依据审计工作的执行应依据以下七项标准。1.国家有关政策法规和标准。2.上级部门下达的技术经济指标和公司的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度。3.合同协议所规定的有关条款。4.本部门同期和历史先进水平与平均水平。5.国内外同行业的先进水平。6.投资项目技术经济指标的预定值。7.各项指标、预算和定额。三、审计原则经济效益审计应遵循科学、合理、真实、有效的原则，以便对公司经济效益的优劣进行审计、分析和评价。在审计过程中，审计人员应坚持以下四项原则。审计过程中应坚持的四项原则四、审计内容公司根据实际情况，有针对性地开展经济效益审计，主要内容如下表所示。经济效益审计的主要工作内容一览表长远效益与近期效益相结合原则 1直接效益与间接效益相结合原则 2技术先进性与经济合理性相结合原则 3企业效益与社会效益相结合原则 42审计项目 具体内容生产经营决策和计划1.对生产经营决策的程序、方法、结果，以及生产经营目标和方案进行审计2.审查生产经营计划、利税目标计划、产品成本目标、各种经营包干指标、产品质量、主要技术经济指标等3.审查、分析和评价生产经营计划的合理性与先进性4.分析和评价企业的计划完成情况投资决策和效益1.审计投资项目的可行性、投资项目方案的适用性等2.对投资项目概算、预算和决算进行审计3.对已投产项目的投资回收情况和达到设计能力情况进行审计生产优化1.审查公司是否合理组织生产，对资源和产品结构是否做到优化2.审查主要设备的利用率和设备达标情况3.审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生产方案4.审查技术标准的合理性与效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性与合理性，质量管理和质量保证体系的完整性与高效性科研开发及应用1.审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划2.审查公司对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况3.审查科研开发资金应用方向和配置的合理性物资管理1.审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性和批量进货的经济性2.审查采购物资的品种、质量、价格、数量和进货渠道3.审查物资的管理、验收、入库、出库、发放和使用手续是否健全，管理是否严格4.审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理5.审查物资报废和损失是否按规定管理，查清报废和损失原因成本效益1.审查成本费用支出情况2.审查成本中各要素所占的比重和变动情况3.审查部门产品成本是否合理4.评价成本控制是否切实有效利税目标1.审查、汇集、分析当期生产经营和财务成本报表资料2.从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现情况进行评价和分析33.结合生产、经营情况和预测结果，分析、评价生产计划和生产方案的合理性与效益性，以及影响实现企业利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，预测全年可能实现的利税目标4.对实现利税的滚动性预测，对确保利税的生产经营方案执行情况进行跟踪分析资金利用效果1.审查资产负债率、流动比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标，分析评价企业偿债能力、运营能力和盈利能力2.审查各项流动资金占用情况，分析流动资金占用的合理性，评价流动资金使用效果销售效益1.审查并分析销售数量、价格、税金、成本费用、品种结构等因素对销售利润增减的影响2.审查公司是否对市场进行了调查、开拓，产品是否适销对路，是否根据市场变化及时采取相应对策，是否对新产品、新市场的发展前景进行了预测3.审查销售合同的履行情况，分析违约原因和造成的损失4.审查销售计划和商品流转计划执行情况，分析库存商品的合理性经济合同1.审查经济合同是否符合国家法律、行政法规和计划的要求2.审查经济合同签约方的法人资格，以及授权权限、资信、经营范围和履约能力3.审查经济合同经济、技术上的效益性和可行性4.审查经济合同履行情况及其执行结果5.审查经济合同管理制度的健全性和有效性长期投资1.审查投资项目经济、技术上的可行性2.审查投资各方投入资金的及时性、真实性、合法性3.审查投资项目的资产使用、经济效益及利润分配情况，财务收支是否合规合法4.评价所投资项目内部控制制度的有效性，审计检查投资中止或终结时的财产清理分配情况5.审查股票、债券的真实性、合法性、可靠性及效益性外委外协项目效益1.审计外委外协项目的管理制度是否健全、有效，公司现有的人力、物力是否得到充分利用，产品、设备、技术的优势是否得到充分发挥2.对需要外委外协的项目是否贯彻价格优先、质量优先、时间优先的原则3.审查外委外协项目有无检查和验收制度，并评价其执行情况4.审查外委外协项目预决算的合理性和合法性，有无高估冒算、重复取费等情况机构设置 1.审查生产机构和管理机构的设置，是否适应生产需要4与人才开发利用2.审查是否制定了较为全面的人才培训制度3.审查是否制定了尊重人才、激励人才的办法和措施五、经济效益审计所采取的方法在经济效益审计中，审计人员可根据实际情况，采用如下表所示的九种分析方法。经济技术分析方法序号 方法 说明1 线性规划法 线性规划是一种可以在具有确定目标，而实现目标的手段和资源又有一定限制的条件下，从大量供选择的活动方案中求解出最优方案的数学运算方法2 网络计划技术法 网络计划技术是运用网络理论，通过绘制网络图从中确定关键路线，据以合理安排人力、物力和财力，达到控制任务进度和成本费用的一种统计方法3 回归分析法 回归分析法是对具有相互关系的现象，根据其关系形式，选择合适的数学模式，用来近似地表达变量间平均变动关系的一种方法4 投入产出法 投入产出法是研究经济活动的投入与产出之间的数量依存关系的一种方法，在经济效益审计中，审计人员往常使用投入产出法寻找挖掘潜力的途径和方法，进而提高企业的经济效益5 因素分析法 因素分析法是将综合指标分解为各种具体因素，以揭示各因素对综合指标影响程度的一种方法6 量本利分析法 量本利分析法是假定在销售单价和费用耗用水平不变的条件下，研究销售利润与销售数量关系的一种分析方法 基本公式：销售数量= 单 位 产 品 变 动 成 本销 售 单 价 利 润固 定 成 本7 价值分析法 价值分析法是通过对产品进行功能分析和成本分析，力图用最低的成本实现必要的功能，借以提高产品价值的一种方法 基本公式：价值= 成 本功 能8 投资分析法 投资分析法是对固定资产和流动资产投资的经济效果进行分析的一种方法 在经济效益审计中审计人员经常使用投资分析法对投资项目的可行性5研究进行再论证9 方案比较法 方案比较法是借助于一组能够从各方面说明方案经济效益的指标体系，对实现同一目标的几个不同方案进行计算、分析和比较，最后选出最优方案的一种方法六、经济效益审计各阶段的工作内容（一）审计准备阶段审计准备阶段是审计程序的第一个阶段。在这个阶段，审计人员应该做好以下几项具体工作。审计准备阶段的工作内容（二）审计实施阶段审计实施阶段是审计程序的第二个阶段。各种审计准备工作完成以后，就进入实施阶段。在这个阶段，审计人员应做好以下几项主要工作。审计实施阶段的工作内容（三）审计终结阶段审计终结阶段是审计程序的最后一个阶段，在这个阶段，审计人员应做好以下几项工作。审计实施阶段的工作内容1下达审计通知书2进驻被审计单位 5审核、检查有关资料和经济活动6收集审计证据，分析原因，作出审计论断3进行初步调查4评审内部控制制度123编制审计项目计划组建审计小组，指定审计人员拟定审计工作方案6审计终结阶段的工作内容1 撰写和提出审计报告，作出审计结论和决定2 将审计资料整理归档 3 监督审计结论和决定的执行