出纳账务处理程序

出纳账务处理程序（一）账务处理程序的含义和种类账务处理程序，也叫会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。也就是说从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。科学地组织账务处理程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计的职能，具有十分重要的意义。目前，我国企业、事业、机关等单位的会计常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序四种。（二）出纳账务处理程序各种账务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。其基本程序如图 1-1 所示。 库存现金付款凭证银行存款总账银行存款日记帐现金日记帐债券投资明细账报表与报告收款凭证原始凭证汇总原始凭证现金总账银行对账单股票投资明细账 图 1-1 出纳财务处理程序图说明：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证，对于转账投资有价证券业务，还要直接根据原始凭证登记有价证券明细分类账。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，有有价证券投资的企业还要根据收款凭证、付款凭证详细地登记债券投资明细账、股票投资明细账。现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对，银行存款日记账的全部记录与开户银行出具的银行存款对账单进行核对（一单一对，逐笔钩对） ；债券投资明细账、股票投资明细账与库存有价证券进行核对。根据日记账和明细账的记录、计算情况，按照管理者的要求定期或不定期地报告出纳核算信息。库存有价证券