会计核算办法（注：老政策的e）

1会计核算办法第一章 总 则为了贯彻执行中华人民共和国会计法规范会计行为，统一会计核算标准，保证真实、完整地提供会计信息。在参照企业会计制度 、 企业会计准则 、 企业财务通则 、 中华人民共和国所得税法以及国家其他法律法规所规定的基础上，结合我公司的具体情况，特制定本办法。一、公司必须按照中华人民共和国会计法 、 财政部关于会计基础规范和国家统一会计制度的规定建立账册,进行会计核算,按时按按规定范围提供合法、真实、准确、完整的会计信息.二、我公司会计核算以人民币为记账本位币，如发生业务收支以人民币以外的交易或事项时，统一折算为人民币记账。三、我公司的会计核算以 权责发生制为会计记账基础，以历史成本价为计价原则，凡是当期已实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用来核算；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不作为当期的收入和费用来核算。四、公司应以持续、正常的经营活动为前提，按国家统一的会计制度对公司本身发生的各项经营活动或交易事项按时间顺序进行记录和反映，采用公历年度划分会计期间，公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度，按月结算当月账目和编制会计月报，按会计年度进行年终结算和编制年终结算报表。第二章 会计核算的基本原则会计核算的基本原则归纳为十二项原则：客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。根据以上原则，我公司具体规定如下：一、公司的会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行核算，包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告。不得一虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，不得伪造、改造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假的财务会计报告。二、公司必须按照企业会计制度和中华人民共和国企业所得税法的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理预计核算可能发生的损失和费用。三、公司的会计核算必须按照中华人民共和国会计法规定的会计处理2方法进行，会计处理方法前后各期应该保持一致，会计指标的应用应当口径一致，不得随意改变费用、成本的确认标准或者方法，虚列、多列或者少列费用成本；各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。四、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限，凡支出的效益与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的应作为资本性支出处理。五、财务报告应当符合国家宏观经济管理的要求，按照国家统一的会计制度规定定期编制，保证满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的要求，满足企业加强内部经营管理的需要。第三章 资金筹集的管理及会计核算办法资金筹集是指企业按照法律法规和合同的规定，向银行和金融单位以及企业内部职工筹集的建设和经营活动所需资金的一种重要活动。资金是企业建设和经营活动管理的重要组成部分，盘活资金，降低资金筹集成本，提高资金营运效率，是企业财务管理的起点，使之不断实现资本增值。企业进行资金筹集，必须遵循企业财务通则 、 企业会计准则 、 企业财务制度 、 企业会计制度以及国家制定的金融政策，确保资金的筹集、使用的合法、合规、合理性。一、资金筹集办法企业根据实际，合理确定资金需要量，可通过向银行和金融机构等单位筹集资金，借以维持企业的生存和发展。二、资金的管理及会计核算办法1.公司作为独立的核算单位在银行开立基本账户，按本办法第二章第九条财务岗位内部控制办法办理现金及银行转账业务。2.资金使用管理办法凡在公司资金管理的范围内，不论是现金报账，还是通过银行转账，都必须有经办人、验收或证明人签字、财务负责人和公司领导审核签字后，财务方可办理付款手续。、银行转账划拨资金的审批权限，凡通过银行转账付款的业务，统一由公司经理审批。、现金支出审批权限。职工因出差需借支现金，职工借支现金不论金额大小，必须经公司经理审批后，财务方可支付，否则，财务一概不受理。借款的职工必须在出差回公司的 7 天内到财务结清欠款，否则，先停发工资，再由财务部门按银行同期贷款利息计收利息。3.流动负债和长期负债的管理办法负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司。公司的负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。流动负债，是指将在 1 年（含 1 年）或超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，包括3短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金，其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。长期负债，是指偿还期在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款，应付债券，长期应付款等。、流动负债的管理办法根据流动负债偿还期较短的特点，加强对它的管理应遵循以下要求：第一、正确反应流动负债的形成和偿还，监督公司按规定形成流动负债，及时筹措资金，按时偿还债务，促使公司遵守信贷纪律、结算纪律。第二、合理调度、使用各项流动负债。流动负债的大部分项目在形成的时间上是交叉的，公司应利用这种时间上的交叉，预测一定时间内将要发生的负债数，以便合理地调剂使用，发挥其最佳使用效益。第三、正确计算应付利息，并按权责发生制的原则进行核算。、长期负债的管理办法根据长期负债偿还期限较长的显著特点，公司应慎重选择长期负债的方式、渠道，适当的确定举债规模。加强长期负债管理，应当遵循以下要求：第一、正确的反映长期负债的形成和偿还，监督公司按规定的程序取得长期负债，提前准备好偿还的货币。第二、适当选择长期负债的计价方法。要充分考虑长期负债的计价与其现值、终值、取得负债的利率，以及长期负债的计价范围和支付利息的方式。第三、正确计算借款利息及列支渠道，公司应按预先规定的利率和方式计算各期的利息。筹建期间的利息，计入开办费；经营活动期间的利息，计入财务费用；清算期间的利息，计入清算损失。三、建立资本金制度和资本保全制度1.建立资本金制度是国家围绕资本金的筹集、管理以及所有者的债、权利等方面所作的法律规范。建立资本金制度，有利于保障所有者和债权人权益，有利于公司正确核算盈亏。2.建立资本金保全制度，保障公司筹集的资本金，企业依法享有经营权，在公司经营期内投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律、行政法规另有规定的，从其规定。公司在经营期内，必须原格执行“两则、两制”的规定，确保资本金的真实、完整。第四章 货币资金的管理及会计核算办法货币资金是指在公司经营活动过程中停留于货币形态的那部分资金，具有流动性大的特点。公司的货币资金按存放的地点和用途不同，可分为现金和银行存款两大类。一、现金的管理及会计核算办法1.现金的使用范围。根据国家现金管理制度的规定，我公司使用现金结算的范围如下：4、支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利、补助费、差旅费等款项；支付临时用工的劳务报酬。、支付给不能转账的集体单位或城乡居民个人劳务报酬和购买物资的款项；、在转账金额起点（我公司规定为本市内为 2000 元）以下的零星支付款项；处理与本市以外的收支往来，根据经济事项的实际状况，经过经理批示作特殊处理。属于现金结算的支出，财务可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。2.现金的库存限额为了满足公司日常零星开支的需要，可根据国家规定经常保留一定数额的库存现金。鉴于我公司实际，库存现金必须严格执行人民银行核定的限额10000 元的现金库存限额，超过部分必须送存银行。3.不准坐支现金和白条抵库。4.现金支出凭证的种类：职工出差或办理采购业务需借支现金，必须填制借款单，在审批手续齐全的前提下，现金出纳方可办理付款手续的借款单如下：借 款 单因：请借币（大写） 元 （小写）￥ 元归还计划：单位领导审批： 借款人：日期：年 月 日、职工出差回公司报销差旅费，必须按现行曲靖市国家机关、事业单位工作人员差旅费开支规定的差旅费报销标准或即将出台的云南省财政厅新差旅费开支标准填制报销单，现金出纳核对报销标准符合规定主管会计审核以及经理审批手续齐全方可办理付款手续，差旅费报销单如下：出 差 费 用 报 销 单 位单位：元出差人姓名 原 借 金 额准予核销金额时 间 年 月 日至 年 月 日应 补 金 额出差事由 应 退 差 额5起止地址地点旅途日数飞机票车船票市内交通费行李费住宿费途中伙食补助住勤补助其它合计月 日 月 日 起 止合计 会计（大写） 备注财会科长：审核：主管部门审核：出差人：、零星物品购买报账。必须由公司经理指定专人采购，对购买的物品进行验收并签字证明，经过公司经理审批签字，金额在 2000 元以上的通过银行转账付款，2000 元以内的填制现金支出凭单，由报账人员签字认可，采购之前已发生借款的，必须先结清借款，方可付现。现金支出凭单格式如下：现 金 支 出 凭 单年 月 日 第 号 付给________________________________________________________ 合计入民币（大写）___________________________________________￥：____________________________________附件 张 备注：记账： 出纳： 收款人：、因会议及演出需要发生的工作用餐、业务招待费、汽车洗车费、过路费以及其他日常零星支出（必须是税务核定并规定范围）小票粘贴的报销，我公司使用费用报销清单将零星小票归集汇总报销。6费用报销清单格式如下：费 用 报 销 清 单 使用单位： 报销日期 年 月 日报 销 数用 途单 据 张 数 金 额财务科审核意见金额合计（大写） ￥： 课题付讫记录：现金： 银行： 转账： 审核签章单位负责人： 保管验收或证明： 经报人：5.现金的日常管理规定:、为了加强现金的管理和核算，现金的收入、支出和保管都应由现金出纳负责办理。、为了能按照现金收付业务发生的时间顺序，全面连续地为加强现金管理提供详细资料，了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金差错和产生弊端，现金出纳必须按规定逐日逐笔序时登记现金日记账，日记账的格式为订本式的借、贷、余三栏式账簿。、现金出纳必须保证做到日清月结，账款相符。、为了加强对现金收付和保管的监督，主管会计组织相关会计采用实地盘点法定期或不定期地对全公司的库存现金进行清查，如有盈亏，及时查明原因，及时报请公司经理，以便得到妥善处罚。二、银行存款的管理及会计核算办法银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。1.公司是独立核算的单位需按人民银行的规定在银行开立基本账户，对经营过程中发生的经济往来进行结算。2.、严格执行结算制度，不准签发空（白）支票和远期支票，保证各项业务的正常进行。3.银行出纳要熟练掌握各种银行转账结算方式，严格执行各项结算纪律，7正确处理各项转账业务，当天应办理的业务绝不拖到第二天。4.银行出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证逐日逐笔序时登记借、贷、余三栏式订本式账簿，每日终了结出余额，月末结出本月借、贷发生额合计数和月末结存数，并及时与银行核对账目。5.银行出纳必须认真地执行国家的各项管理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证公司经营活动的正常进行。银行出纳如出现违反国家有关制度规定的行为，严格按国家有关财经制度处罚。6.为了避免银行存款账目发生差错，银行出纳要定期进行银行存款的清查，清查的方法就是核对账目，将银行存款日记账的记录同银行对账单进行逐笔核对，核对后，对未达款项要编制银行存款余额调节表，保证账账，账实相符。三、现金、银行存款，应按照不同的开户银行名称、账号，分别设置“现金日记账” 、 “银行存款日记账” 。由出纳人员根据收付款原始凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算当日收入、支出合计数和结余数。现金应将每日的结余数与实际库存核对， “银行存款日记账”每月与“银行对账单”银行对账单”核对。若账面结余与银行对账单余额之间出现差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表” ，调节相符。月度终了，出纳人员应编制现金和银行存款月报表，及时报送会计人员，并将每月账实核对情况向会计人员说明。第五章 往来账务的管理及会计核算办法我公司的往来账包括属于公司短期债权的应收账款、预付账款、其他应收款；属于公司短期债务的应付及预收账款等。一、应收账款是指公司因使用会场或提供劳务等，应向使用单位或接受服务和劳务单位收取的款项。应收账款核算的管理要求是：1.反映公司各种应收账款的形成、收回及其增减情况，监督公司执行国家有关法规和结算制度；2.控制应收账款的限额和收回时间，促使公司加强应收账款的管理，加快资金流转。应收账款作为一种债权，应按未来可得现金的现值入账，我公司是以开出收款发票的当日的实际发生额为本期收入入账，同时按往来单位的名称设置明细账进行序时核算，确保账账相符。公司应当定期或者至少每月，对应收款项进行全面检查，对未收回的账款组织力量催收。二、预付账款就是公司按照购货合同或工程预算及合同的规定预付给供应或施工单位的款项。这种债权是本公司主动付款而形成的，在管理中更应严格管理。预付账款的核算管理要求是：1.严格遵守国家的有关结算制度加强定货合同及维修和技改项目工程合同的管理，控制预付账款的范围、比例和期限；2.监督预付款项所定货物的入库情况；3.及时结算预付账款。8我公司维修技改工程的实施期间设备、物资采购安装在尚未验收结算之前的预付款，都列入“预付账款”处理；工程结算之后按合同规定扣留的保修金或保证金。预付账款应按不同的预付单位设置明细账；明细账与总账应核对，达到账账相符。三、其他应收款，是指公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目状况下公司预付出的备用金、应收职工的各种垫付款项，以及不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。我公司的其他应收款主要包括：职工出差、开会及办理零星购买暂借尚未报销的借支款项。其他应收款的核算管理要求是：1.建立健全公司内部借款审批和报销管理制度；2.反映和监督各种垫款的合理、合法性；我公司的其他应收款核算，应建立按应收本公司欠款职工个人姓名和其他应收款单位名称分别设置明细账。职工欠款主要核算本公司职工出差、开会、购物等所借款项，在出差等办完事后七天内到财务部结清欠款，年终结清全部账目，在无特殊情况的条件下，本账户年度终了时应无欠款余额。四、应付和预收款项是指对其他单位承担的义务，需要以公司的现金、实物资产或劳务等偿还的债务，这项义务尚未清偿前形成公司的流动负债，公司应正确反映应付、预收款项并积极筹措资金予以偿付。应付和预收款项包括应付账款，预收账款，应付工资，应付福利费，应付股利，其他暂收应付款等。根据债权人明细填列，严格管理，定期核对，应积极筹措款项偿付，提高公司的信誉程度，保证我公司日常的经营业务顺利进行。应付和预收款项的管理办法属于债务管理范畴，与应收和预付款项的管理办法相同。总之，往来账的管理工作要求仔细、认真、负责，做到应收、应付金额清楚，明了；应收、应付来源、去向明确、合理、保证公司资金的回收。及时清理各种债权、债务，保证我司的经营活动正常进行。五、往来账务的会计核算办法（一）短期投资，核算本公司购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。短期投资在取得时应当按照投资成本入账，在购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款、借记“短期投资” 、贷记“银行存款”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目、贷记“短期投资”和“投资收益”科目。（二）应收账款，核算本公司经营服务提供劳务等业务，应向接受服务单位或接受劳务单位收取的款项。发生经济业务时,借记 “应收账款”, 贷记“主营业务收入”科目.收到款项后 :借记“银行存款”贷记 “应收账款”科目.（三）短期借款，核算本公司向银行或其他他金融机构等借入的期限在一9年以下（含一年）的各种借款。1.借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。2.发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用” 、 “银行存款”等科目。（四）应付账款，核算本公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。1.公司在购入用品、用具、设备等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证（发票，随货同行） ，验收单上记载的实际价款或暂估价值，借记“固定资产原值” 、 “待摊费用” 、 “主营业务成本” 、 “管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目2.公司接受供应单位提供劳务或房屋设备维修维护工程对外承包而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单或工程结算等有关单据，借记有关成本费用科目、贷记“应付账款”科目。（五）其他应付款，核算本公司应付，暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产和包装物租金，存入保证金，职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项以及其他应付、暂收款项。（六）应付福利费，核算本公司提取的职工福利费。其用途为：支付的职工医药卫生费用，职工困难补助和其他福利费等。借记“应付福利费” ，贷记相关成本费用。按中华人民共和国企业所得税法规定从 2008 年职工福利费不在按当年工资总额的 14%提取，职工福利费支出直接进入“主营业务成本” （职工福利费）支出限额当年工资总额的 14%以内。（七）应交税金，核算本公司应交纳的各种税金，如增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、代扣代缴营业税等。1.应交增值税核算本公司发生与销售相关的业务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款” 、 “银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金”科目（应交增值税一销项税额） ，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入” 、 “其他业务收入”科目。若开具普通税务发票的，按发票注明销售金额除以 1.06，再乘以 6即为增值税额，贷记“应交税金”科目（应交增值税一销项税额） ，按发票注明销售金额减去增值税额后的余额，贷记“主营业务收入” 、 “其他业务收入”科目。月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自“应交税金”科目（应交增值税-转出未交增值税、转出多交增值税）转入“ 应交税金”科目（未交增值税） ，借或货记“应交税金”科目（应交增值税-转出未交增值税、转出多交增值税） ，贷或借记“应交税金”科目（未交增值税） 。2.应交营业税本公司的主要经营业务形成的收入有：会议服务收入、演出服务收入、10停车收入、其他服务项目以及房屋出租收入，按每月实现的收入额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加” ，贷记“应交税金” 、科目（应交营业税） 。销售不动产，按销售收款额和规定的税率计算的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金” （应交营业税） 。营业税月末按本月“主营业务收入”和“其他业务收入”额计提，次月10 日前缴清。3 、应交企业所得税本公司采用“应付税款法”计算应缴企业所得税，按纳税所得计算的应缴企业所得税，借记“所得税”科目，贷“应交税金”科目（应交企业所得税） 。企业所得税按季计算预交，季末次月 15 日前缴清，年度终了起 3 个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款。4.应交土地增值税转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产” 、“在建工程”等科目，货记“应交税金”科目（应交土地增值税） 。5.应交城建税按本月计算出的营业税应交税额和规定的税率计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”科目（应交城建税） 。6.应交房产税、土地使用税、车船使用税按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金”科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税） 。7.本公司在经营管理活动中发生的与其他单位或个人签定的建筑安装合同、加工承揽合同、购销合同、技术转让合同、财产保险合同、技术转移据书及营业账簿等，根据每月实际发生的各种项目的发生额分别按规定税率计算出的数额，贷记“应交税金” 、 “应交印花税”借记“管理费用” 。8.应交个人所得税，按规定计算应代扣代交的职工个人工资薪金所得税，借记“主营业务成本” 、 “职工工资”科目，贷记“应交税金” （应交个人所得税）。（八）其他应交款，核算本公司除应交税金以外需要预计应交数的税金附加以及其他各种上交的款项。包括教育费附加、地方教育费附加、契税，应交住房公积金、应交的职工“五保” 、应交按工资总额的 2%计提的职工工会经费等。按规定计算出应交纳的各种款项，其会计处理如下：1.教育费附加、地方教育费附加，借记“主营业务税金及附加” 、 “管理费用”科目，贷记“其他应交款”科目.112.契税，借记“固定资产” 、 “在建工程” 、 “无形资产”科目，贷记“其他应交款”科目。3.应交住房公积金，公司按规定应计交的住房公积金，借记“管理费用”（住房公积金）科目，贷记“其他应交款” （应交住房公积金） 。应由个人交纳发放职工工资时代扣的住房公积金，借记“主营业务成本” （职工工资）科目，贷记“其他应交款” （应交住房公积金） 。4.公司按规定应计交的职工“五保” ，借记“管理费用” （职工“五保” ）贷记“其他应交款” （职工养老保险、职工医疗保险、职工生育保险、职工工伤保险、职工失业保险）应由个人交纳发放职工工资时代扣的“五保” ，借记“主营业务成本” （职工工资）贷记“其他应交款” （职工养老保险、职工医疗保险、职工生育保险、职工工伤保险、职工失业保险） 。（九）预提费用，核算本公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的各项费用，如预提的借款利息、固定资产修理费用等。（一）预提借款利息，借记“财务费用”科目；借记“主营业务成本”科目；预提固定资产修理费用，借记 “主营业务成本 ”、 “管理费用”等科目，贷记“预提费用”.（二）实际发生的支出大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入“主营业务成本”或“管理费用”（十）长期借款，核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。1.借入的长期借款，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款” ；归还时，借记“长期借款” ，贷记“银行存款”科目。2.长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，予以资本化，计入所购建固定资产的成本，与购建固定资产无关的，计入当期损益。3.为取得土地使用权而向银行或金融机构借入的长期借款，在土地尚未开发使用之前，发生的借款利息计入无形资产。（十一）应付股利，核算本公司经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，根据上述机构通过的股利或利润分配方案应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。公司与其他单位或个人的合作项目、如按协议或合同规定，应支付利润的，也在本科目核算。1.公司计算出应支付给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利” 。支付时，借记“应付股利”贷记“银行存款” 、 “ 现金”等科目。2.本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。（十二）专项应付款，核算公司接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及其他来源取得的款项。1.公司实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产原价”等科目，贷记相关科目；同时借记“专项应付款” ，贷记“资本公积”12（拨款转入）科目；未形成资产需要核算的部分，借记“专项应付款”科目,贷记相关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。2.本科目应按转项应付款拨入项目设置明细账，进行分项核算。3.本科目期末贷方余额，反映公司尚未完成的各项目来支付的专项应付款。第六章 存货的管理及会计核算办法存货的管理办法规定了存货的概念、范围、分类、计价、成本计算、转移、收发、领退和盘点等办法。一、存货的概念、范围及重要性存货，是指公司在日常经营活动过程中持有以备待用或出售的各类材料、商品等。存货是公司的一项重要流动资产，在公司资产中占有一定的比重，存货的会计计量是确定企业资产价值和收益的一项十分重要的核算工作。必须加强存货的管理和核算。二、存货的分类和成本计算计价我公司的存货主要有成批加工的会议专用纸杯和各类物品等。存货的计价，我公司各种存货是按其形成的实际成本计价。所以，我公司对购入的存货计价，包括购进价、运杂费、途中的合理损耗、整理准备费。对接受捐赠的存货的计价，按捐赠方提供的有关凭据所列金额加企业负担的运输费、保险费、交纳的税金等金额计价。对投资者投入的存货的计价，按照投资协议确定的价值，或评估确认的价值计价。对盘盈的存货的计价，按照同类存货的实际成本计价入账。三、存货的收发领退计价及会计核算按存货制度规定，企业领用或发生存货，按照实际成本核算的企业，采用加权平均法。我公司采用加权平均法，即:期初结存金额加本期进货金额，除以期初结存数量加本期进货数量，求出加权平均单价，用加权平均单价计算出期末存货成本及本期领用成本。1.我公司的材料采购，由所需业务部门作出计划，报公司经理批准后，由领导指定专人购买，购入的物资，由仓库管理人员验收，进行质量、数量、价格等方面的检查，经查符合要求后，按发票等单据填制入库单，如发现不合格物资，一律不准入库，所造成的损失由采购员负责，材料领用时，必须先经公司经理批准填制领料单，且领料人签字后，保管人员方可发料，若不具备上述条件，保管员拒绝发料，退库时，填制红字领料单，领料单一式四联。财务以每月保管人员开据的发料单计价分别计入主营业务成本或管理费用。2.领用低值易耗品的核算，对低值易耗品，单位价值在 300 元以下的，采13取一次直接进入主营业务成本、管理费用。单位价值在 300 元以上的，采取按使用年限平均价值摊销的办法计入主营业务成本或管理费用。3.领用工具或低耗品，按使用人分别建立工具卡，领用部门应配专人登记管理。领用时必须以旧换新，工作调动时必须交回所领用工具和低耗品。四、存货的盘点存货是公司的一项重要资产，在日常的存货收发，保管过程中由于计量错误，检验疏忽，管理不善，自然损耗等原因，有时会发生存货的盘盈、盘亏和毁损等现象，造成公司账实不符。为了保证存货的安全和完整，我公司对库存所有存货实行一年一次的清查，并编制存货盘点清册、存货盘点表，力求做到账实相符。盘点结束如果与账面记录不符，应于年末前查明原因，并根据公司的管理权限，经公司经理批准后，在年末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在冲减过失人赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在年末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。第七章 房屋设备维修改造工程的管理及财务结算办法房屋设备维修改造工程的管理办法就是融入房屋修缮、设备更新改造工程的整个过程，包括项目可行性分析、项目审批、工程的招投标以及设备技术的考察、设备的采购管理，工程的预决算和竣工验收等。一、房屋、设备修缮改造的可行性分析房屋的维修改造、设备的技术更新等项目的实施与否，必须经过可行性分析以及反复的实地勘察，进行维修和更新改造的项目，必须是以达到促使调整公司的经营结构，适应市场需求，提高资金利用效益，提高公司经济效益为目的。二、房屋维修改造、设备更新的管理房屋维修改造、设备技术更新的管理由经理指定专人或组织项目小组负责主管维修改造或设备技术更新的全部实施过程，包括实施的质量，材料物资产品质量检验及使用数量，实行谁主管，谁负责的原则；对于技改资金，严格专款专用，确保工程按质按量，按其项目合同规定如期竣工。三、工程维修改造的管理在维修改造工程开工前，必须编制工程预算；在工程完工时、工程项目小组视工程物资、设备的实际耗用量、实际单价、用工工时、资金实际使用量等参照国家基建标准，根据工程计划项目不同特点，编制工程决算，请有预算审批资质的专业人员负责预算与决算的审核并签章。四、工程的计价方法和竣工验收14房屋、设备维修改造工程按实际成本计价1.自营工程按直接材料、工资、机械施工费以及应分摊的工程管理费等计价。2.出包工程，按应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。3.设备安装工程，按所安装的原价工程安装费用，工程调试运转费净支出以及所分摊的工程管理费等计价。4.房屋、设备维修改造工程的验收，必须组织验收小组，据工程的不同特点，按照国家标准验收,同时，据工程的完工程度、质量以及资金的预算完成情况，明确奖罚制度。五、财务结算办法1.根据工程预算或定货合同，经过经理审批后，按合同规定的比例支付预付款。2.根据工程结算和验收报告结算工程款并按合同扣留工程保证金或保修金。3.按其工程项目的资金渠道分别计入“专项应付款”支出及企业的“固定资产原价” 。第八章 固定资产的管理及会计核算办法固定资产的管理办法规定固定资产定义、划分范围、标准、分类、计价、折旧、大修、清理盘点、管理分工、审批权限等。一、固定资产的定义、标准和范围根据企业会计制度规定，固定资产，是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固定资产。固定资产属物质资料生产过程中用来改变或影响劳动对象的劳动资料，它能连续不断地在若干生产周期内发挥其作用而不改变其原有的物质形态，但其价值随着磨损程度逐渐地、部分地减少，减少的价值以折旧的形式转移到它所生产的商品中去，构成产品价值的组成部分，而后随着产品价值的实现而转化为货币资金。在实际工作中，并不是所有的劳动资料都要列作固定资产。按照规定，不论何种劳动资料，必须同时具备两个条件才能列作固定资产， （1）使用年限在一年以上。 （2）单位价值在 2000 元以上。不同时具备以上两个条件的，列作低值易耗品核算。制度还规定，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，且使用期限超过两年的，也应作固定资产。根据固定资产的特征，固定资产是企业正常经营过程中为生产产品或服务而拥有的实物资产，固定资产除土地之外，其使用寿命是有限的，当寿命终结时必须废弃或进行重置。二、固定资产的分类和计价15（一）为了合理组织固定资产的核算，必须对种类繁多的固定资产进行分类，便于反映和监督资产的增加、减少、使用和保管情况。我公司按固定资产建购的投资资金来源渠道分为财政资金投资购建和公司经营利润购建的固定资产。1.财政资金投资购建的固定资产又分为会堂建设办建设或购入的固定资产和管理公司成立后财政专项拨款购置的固定资产，这两部分固定资产作为公司经营中管理专用，只计备查账，不计入固定资产原价，也不计提折旧。2.公司在经营过程中利用经营利润购建的固定资产严格按企业会计制度规定的标准及范围计入固定资产原价，按固定资产折旧的方法计提折旧。（二）我公司的固定资产的计价方法采用按取得时的成本入账。1.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和缴纳的税金等，作为入账价值。2.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。4.接受捐赠的固定资产，应按以下规定确认其入账价值：、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：a、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；b、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。c、如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。5.在原有固定资产基础上进行的改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改扩建而使该项资产达到预期可使用状态前发生的支出，减去改、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。6.盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。固定资产的入账价值中，还应当包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（三）固定资产折旧固定资产折旧是指固定资产在生产经营过程中固定资产的价值；随磨损程度逐渐地减少的价值，以折旧的形式转移到经济效益的经营业务成本和相关费用中去的一种方法。公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。16按企业会计制度规定，固定资产折旧方法可采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。双倍余额递减法是加速折旧法之一，而加速折旧法是一种使用前期提取折旧较多，固定资产成本在使用年限内尽早得到价值补偿的折旧方法。双倍余额递减法折旧属快速折旧法，财务制度对这种方法严格规定了使用范围。主要是对国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器、设备才可采用双倍余额递减法或年数总和法。同时 ，现行财会制度中对电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产相关的器具、工具、家具的折旧年限为 5 年。我公司应计提折旧的固定资产主要有汽车、电子设备、专用工具、会议专用家具，均属于由于科学技术的飞速发展和人民日益丰富的文化生活需求而更新换代比较频繁的产品，为了使固定资产折旧提取的多少与固定资产的营运规律相一致，在固定资产使用初期摊销较多的折旧，在其使用后期摊销较少的折旧，我们选择加速折旧的方法计提固定资产折旧主要是为了降低由于科学技术飞速发展而产生的无形损耗的风险，提高资金运营效果，再则，我国现行财会制度规定允许使用加速折旧法主要有两种：即年数总和法和双倍余额递减法。（四）固定资产折旧的会计核算按企业会计制度对成本、费用的核算要求，结合我公司经营业务的特点和管理要求，确定适合本公司固定资产折旧的核算程序和核算办法。1.固定资产预计净残值率为固定资产原价的 5%；2.固定资产的折旧年限为：房屋建筑物为 20 年；机器、机械、空调和其他设备为 1